新形勢下小微企業財務管理困境及優化路徑研究

斯群

【摘要】小微企業在改善民生、推進共同富裕中起著舉足輕重的作用。但新形勢下，如何提高小微企業的財務管理水平、促進小微企業高質量發展，是當前研究的熱點。基于此，本文以小微企業為研究對象，在分析小微企業發展現狀的基礎上，指出當前小微企業財務管理中面臨的困境，并有針對性提出小微企業財務管理的優化路徑，有助于提高小微企業的競爭力和影響力，具有一定實踐意義。

【關鍵詞】小微企業 財務管理 投融資 管理制度

引言

小微企業是活躍市場經濟的“發動機”，是促進我國實體經濟發展的主力軍，是深化改革的重要推動力，小微企業的健康發展關乎我國民生和實體經濟發展。小微企業門檻低、優惠政策多，為低收入群體提供了自主創業的機會，對“增進民生福祉、提高人民生活品質”有重要意義。然而，新形勢下，小微企業面臨著較為嚴峻的內外部環境，生存壓力較大，財務管理存在諸多困難。本文對小微企業財務管理問題進行深入研究，具有一定的時代性和先進性。

一、小微企業發展現狀分析

小微企業是小型、微型、家庭作坊式企業或個體工商戶的統稱。它們是國民經濟的基本細胞。截至2022年10月，我國小微企業數量高達3500萬多戶。經調研得知：小微企業的產業類型主要包括批發零售業（日用百貨、家電家居等）、服務業、小規模制造業、住宿餐飲業等。其中，零售批發業占比約52%，比重過半，服務業占比約11%，小規模制造業占比約10%、住宿餐飲業占比約8%，其他行業合計占比約19%，這說明小微企業主要集中在零售和批發方面，在人們的基本日常生活中有著至關重要的作用。就區域分布來看，小微企業主要集中在華東地區，占比高達47%，其次為華南地區，占比約13%-15%，再次為華北地區，占比約9%-11%，而西北地區的占比最少，約5%-6%（詳見表1）。據統計分析，小微企業雖然規模較小、單個企業的利潤有限，但是數量龐大，為我國國內生產總值、財政稅收和科研發明作出了巨大貢獻。新形勢下，小微企業發展韌性強、靈活性和自我調整能力高，但是由于其經營規模較小，資金不夠雄厚，業務較為單一，發展周期短等現實因素，導致其抗風險能力與投融資運營水平有待提升。

二、新形勢下小微企業財務管理面臨的困境

（一）小微企業財務管理制度不夠規范

當前，小微企業在財務管理制度制定方面，未能嚴格按照會計準則結合自身情況形成規范、完整、專業、科學合理的體系，導致小微企業財務會計人員在處理具體財務事務時無章可循、主觀武斷。第一，在資金管理方面：資金指標的分解不清，出納崗位職責不明，歸口分級缺乏科學的管理方式，資金使用沒有明確授權界限，進貨采購審批制度不嚴謹，收賬結算程序不明朗，固定資產管理制度不完善，缺乏有效的約束機制等。第二，在成本管理方面：成本支出標準不統一，預算管理制度執行力不強，工資薪金管控辦法不得力，日常報銷制度不嚴格，費用審批制度不規范，內控制度不健全等。第三，在賬務管理方面：會計工作崗位職責不清晰，不相容崗位未做到嚴格分離，會計記錄缺乏科學的指引標準，會計資料管理制度不完整，往來款管控規章不夠嚴謹等。第四，在收益管理方面：收益分配程序不清，利潤分紅缺乏公平合理的制度。

（二）小微企業投融資能力差

小微企業由于自身規模小，各方面能力弱，加上外部不確定性等因素影響，相比大中型企業沒有足夠的市場分析判斷能力，為了求生存往往會先追求短期利益，所以可能會盲目投資。這也表現在它們對項目投資方向缺乏合理的判斷、對項目的投資方案缺乏嚴格的制定標準、對資金成本和資本結構的最佳狀態缺乏準確的把握度、對資金周轉時間的長短和現金流的運轉缺乏科學的預判。事實上，如果在投資方面難以做到有效預測與部署，一旦央行政策出現突發性嚴控，各大金融機構就會減少銀行借款，或提前回收貸款，這很容易導致小微企業建設和運轉資金無法安全到位，給小微企業帶來巨大的風險。小微企業應把資產收益率作為考核財務管理成效的重要參考指標。有統計數據表明，小微企業的資產凈利率均不高，其中，零售批發業平均資產收益率約是18%，占所調查企業的8%；服務業資產收益率平均約13%，占所調查企業的17%；小規模制造業平均資產收益率約是9%，占所調查企業的43%；住宿餐飲業平均資產收益率約 3%，約占所調查企業的 20%，其他行業甚至有虧損現象。顯然，從數據上看，小微企業的投入與產出不均衡，投融資管控不科學合理，獲利能力差。

小微企業的資金通常來自吸引直接投資和金融機構借貸，而后者對于小微企業來說比較困難。首先，由于小微企業辦理貸款的頻率不高，其對貸款程序、貸款政策的內涵理解不清，往往需要通過市場上的中介、影子機構來辦理，這就要給對方相應的傭金，無形中增加了融資成本，讓原本資金就微薄的小微企業雪上加霜。其次，由于小微企業總體實力偏弱，盈利能力差、評估風險水平低，金融機構為了保證資金安全，往往要求它們提高可靠的擔保方，然而無論是信用擔保、還是抵押質押擔保，所給的利率都普遍比給到其他企業的利率高，通常高出1.5個百分點左右，這也讓小微企業望洋興嘆。最后，小微企業由于資金籌集和流動廣受限制，容易拖欠債務，使得信用等級低、信譽差，加上很多金融機構受傳統判斷觀念和行政干預的影響，使其融資道路上屢屢受挫。

（三）小微企業財務管理理念和方式不夠先進

當前，小微企業主要是以民營、個體、小型合伙的形式存在。他們往往是白手起家的作坊或傳承的家族企業，所以小微企業的領導權、管理權往往是掌握在少數人手中，這些人通常缺乏專業的財務管理理論知識和見解，以經驗判斷取代科學分析。另外，小微企業在財務文化建設方面投入少，職業道德素養不高，這不但容易導致在處理財務管理問題上不得力，而且可能無法彰顯部門凝聚力。大部分小微企業往往簡單地將財務管理等價于會計核算，誤以為財務管理的主要工作只是完成日常的會計核算和處理工作，這就會致使財務管理的方向和工作的重心發生偏移。此外，小微企業財務管理意識薄弱，小微企業通常憑借自己的個人經驗而非科學的財務監督管理方法來處理財務管理問題。總而言之，小微企業在財務管理理念和方式上有待革新。

三、新形勢下小微企業財務管理優化路徑

（一）構建科學合理的財務管理制度和組織架構

構建一套行之有效的財務管理體系，是小微企業適應現代社會主義市場經濟的可靠保障。首先，小微企業應強化資金管理和預算管理，建立有序的資金循環機制和補償機制，采用科學的資金測算方法配置資金，加大對資金的管控力度，落實相關責任。其次，小微企業要劃清部門和相關崗位人員的職責，在其權限范圍內給予對應的預算工作。同時要對所做的預算進行跟蹤反饋，并采取糾偏策略進行調整，讓預算能夠有效可行。在此過程中還應當完善績效考評制度，重視對實施效果的評估和總結，確保資本投向盈利類項目。再次，小微企業應完善成本管理制度，加強全員成本觀念，規范成本核算和控制工作，保證收益最大化的同時實現成本最小化。最后，小微企業還應規范落實利潤公平分配制度，以提高員工積極性和組織凝聚力。

良好的組織機構是公司運作發展的“壓艙石”，同樣，科學合理的財務管理組織架構，不但是小微企業的“披荊斬棘”的保護傘，而且能營造出落實財務管理制度的良好氛圍。小微企業的財務管理組織架構可以由資金管理、投融資規劃、資金營運、財務預算、收益分配等構成。小微企業可以根據此架構合理設置崗位和制定相應的財務管理規章制度，實現規章制度與崗位職責有機融合。

（二）金融政策進一步向小微企業傾向

近年來，全國上下陸續為扶持小微企業發展提供很多良好的優惠政策，與此同時，銀行業金融機構也聚焦重點領域發力，力爭改善貸款模式，以解決小微企業融資周轉困難、抵押擔保不易等困難。這些舉措讓小微企業在續貸、小額貸、信用貸等方面的額度均有大幅增長。相關部門應保證銀行業金融機構持續深化金融服務和保持信貸資產質量持續穩定，督促銀行金融機構落實好延期還本付息政策，避免出現對小微企業限貸、抽貸、斷貸等情況，同時監督銀行依據市場化準則與小微企業洽談協商，幫小微企業渡過難關。

（三）提高財務管理人員綜合素養

小微企業財務管理之所以出現問題，很大程度上是因為專業人員的配置、培養沒有到位。首先，小微企業可以通過開設培訓班、學習組、研討會、座談會等方式加強財務人員專業知識培訓，提高其財務管理意識；其次，可以通過聘請專家實戰指導的方式提升財務人員的投融資判斷分析能力和抗風險能力；再次，可以通過財務管理文化的培訓提升員工的職業道德素養，在增強團隊凝聚力的同時提高其廉潔自律能力，以減少可能出現的違規風險；最后，小微企業的高層管理者應當自覺學習管理學知識，提升自己的閱歷和領導能力，塑造自己的人格魅力，不斷提高財務管理水平。

結語

財務管理作為小微企業的核心工作，事關小微企業能否實現高質量發展。當前，小微企業財務管理中存在投融資能力差、制度不完善等問題。針對以上問題，本文提出構建科學合理的財務制度、培養現代化高素質人才等一系列措施，為小微企業的健康發展提供參考。

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