事業(yè)單位預(yù)算管理及預(yù)算編制淺談

陳豪

在編制財(cái)政預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照單位工作任務(wù)、職責(zé)、發(fā)展規(guī)劃等情況，編制反映單位發(fā)展?fàn)顩r、發(fā)展規(guī)模和發(fā)展動(dòng)向的財(cái)政收支規(guī)劃，編制財(cái)政收支規(guī)劃是單位進(jìn)行財(cái)政工作的重要依據(jù)。推行全過(guò)程預(yù)算可以提高預(yù)算工作的整體水平，使預(yù)算工作得到持續(xù)發(fā)展，使預(yù)算工作質(zhì)量得到全面提高，使所有部門(mén)的工作都得到最大程度的調(diào)動(dòng)，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行到預(yù)算成果評(píng)價(jià)、審核等各個(gè)方面都要嚴(yán)格執(zhí)行，管理嚴(yán)謹(jǐn)高效。推行全過(guò)程的財(cái)政預(yù)算案，是一個(gè)有效的預(yù)算體系，能使各個(gè)單位的員工更好地調(diào)動(dòng)自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，從而建立一個(gè)有效的、協(xié)調(diào)一致的財(cái)政預(yù)算體系。

一、事業(yè)單位預(yù)算報(bào)表編制的意義

（一）增幅放緩，預(yù)算管理精細(xì)化凸顯重要性

近幾年，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了許多不穩(wěn)定的因素，存在著許多問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)居民收入增長(zhǎng)普遍減緩，必須對(duì)我國(guó)的財(cái)政預(yù)算進(jìn)行更好的管理。全面預(yù)算管理是一種以提高財(cái)政資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性為目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)行為。實(shí)行全面預(yù)算管理，可促進(jìn)按標(biāo)準(zhǔn)、按定額、按項(xiàng)目、按優(yōu)先順序分類(lèi)，提高經(jīng)費(fèi)利用的有效性，合理分配資源，并對(duì)各個(gè)單位進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范。

（二）新預(yù)算法推動(dòng)提升預(yù)算管理水平

要提高撥款的經(jīng)濟(jì)性和效率，就需要加強(qiáng)預(yù)算編制、實(shí)施管理和業(yè)績(jī)考核。新的預(yù)算草案建議，要明確機(jī)構(gòu)編制的合理性、社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向、各類(lèi)財(cái)務(wù)收支的可用性。這就使預(yù)算由原先的平衡逐步向深化發(fā)展，既要看各個(gè)行業(yè)是否與國(guó)家政策、財(cái)政資金供給的規(guī)模相適應(yīng)，又要看是否經(jīng)過(guò)可行性論證、目標(biāo)是否明確、預(yù)算明細(xì)內(nèi)容是否科學(xué)合理、支出標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到要求。所以，在加強(qiáng)單位內(nèi)部管理的同時(shí)，必須持續(xù)改進(jìn)部門(mén)的預(yù)算和執(zhí)行。

（三）預(yù)算管理是預(yù)決算公開(kāi)的先決條件

財(cái)政預(yù)算案一直以來(lái)都是政府工作中的重要內(nèi)容，也是公眾關(guān)心的問(wèn)題。建立健全現(xiàn)代化、規(guī)范化、科學(xué)化的預(yù)算體系，是人民群眾知情權(quán)的重要保證。提高財(cái)政預(yù)決算公開(kāi)的科學(xué)化水平，促進(jìn)財(cái)政預(yù)決算工作的科學(xué)化，提高財(cái)政預(yù)決算公開(kāi)的透明度，為財(cái)政預(yù)算制度的全面改革奠定基礎(chǔ)。而公開(kāi)的財(cái)政預(yù)算也是對(duì)公共利益進(jìn)行有效的監(jiān)控。在實(shí)施預(yù)算之前要遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理是預(yù)算公開(kāi)的重要條件。政府在政府采購(gòu)決算中發(fā)揮著舉足輕重的作用，負(fù)責(zé)全縣財(cái)政決算的公開(kāi)工作，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行，督促檢查財(cái)政預(yù)算，強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)，壓實(shí)主體和監(jiān)督責(zé)任。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算機(jī)構(gòu)及工作人員素質(zhì)問(wèn)題

近幾年，財(cái)政收入差距大、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被侵占等問(wèn)題頻繁發(fā)生，反映了財(cái)政部門(mén)的體制不夠完善，許多機(jī)關(guān)沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的組織對(duì)財(cái)政工作進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，由于財(cái)政部門(mén)工作人員自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、工作責(zé)任感和敬業(yè)精神等原因，造成了很多財(cái)政問(wèn)題，如會(huì)計(jì)信息失真、做假賬等。

（二）預(yù)算過(guò)程存在的問(wèn)題

預(yù)算過(guò)程包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核、預(yù)算監(jiān)督等全過(guò)程，預(yù)算過(guò)程存在諸多問(wèn)題。由于預(yù)算過(guò)于散漫，缺乏科學(xué)依據(jù)，加之編制人員又以會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)為主，受專(zhuān)業(yè)所限，對(duì)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、前景等缺乏整體了解，致使編制成果不夠準(zhǔn)確。由于我國(guó)財(cái)政預(yù)算案的執(zhí)行效果不佳，各個(gè)職能部門(mén)之間的交流往往會(huì)造成預(yù)算與部門(mén)發(fā)展的矛盾，使其在執(zhí)行與評(píng)價(jià)上產(chǎn)生偏差。同時(shí)，在執(zhí)行過(guò)程中，其他部門(mén)對(duì)具體的預(yù)算指標(biāo)缺乏足夠的了解，缺乏可定量的分解指標(biāo)，造成了財(cái)政收入和支出之間的差距與矛盾，以及實(shí)行“事后”會(huì)計(jì)制度，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)的監(jiān)管失靈。目前我國(guó)財(cái)政預(yù)算評(píng)價(jià)工作中，存在部門(mén)缺位、評(píng)價(jià)體系不健全等問(wèn)題。

三、事業(yè)單位預(yù)算全員全過(guò)程管理方法

（一）進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制

事業(yè)單位財(cái)政收支預(yù)算由財(cái)政收入和支出兩部分組成，其整體思想是把財(cái)政收支兩方面都列入預(yù)算。在編制收入預(yù)算時(shí)，要嚴(yán)格遵守預(yù)算法的有關(guān)規(guī)定，做到不虛列人員、不擅自挪用，要對(duì)資產(chǎn)處理收入進(jìn)行審核，確保收入預(yù)算的完整性，確保收入來(lái)源、收入內(nèi)容完整。財(cái)政收入預(yù)算涵蓋各個(gè)單位和部門(mén)的所有經(jīng)費(fèi)，由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的持續(xù)改變，財(cái)政補(bǔ)助、非稅收入、經(jīng)營(yíng)收入和上年結(jié)轉(zhuǎn)收入等都要列入財(cái)政收入編制系統(tǒng)，確保收入來(lái)源的完整。為了確保收入的精確性，在編制時(shí)應(yīng)根據(jù)上年收入、今年收入、明年政策變動(dòng)以及其他收入變動(dòng)等因素，盡量收集到更多的資料，以確保收入的精確性。在編制財(cái)政支出時(shí)，必須按照有關(guān)法規(guī)進(jìn)行基礎(chǔ)開(kāi)支和人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算，按照編制機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的人員編制數(shù)量進(jìn)行核算，并按照國(guó)家、地方的政策和要求，逐個(gè)確定。“公用費(fèi)用”按編制數(shù)、控制數(shù)和相應(yīng)類(lèi)別的總指標(biāo)計(jì)算。在制定工程項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的策略和發(fā)展計(jì)劃，并根據(jù)實(shí)際情況，按照優(yōu)先、重點(diǎn)的原則進(jìn)行綜合考量。

（二）優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行與考評(píng)方式

由于行政機(jī)關(guān)的預(yù)算管理工作中常出現(xiàn)“重編而不嚴(yán)格”的情況，導(dǎo)致許多經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃無(wú)法得到切實(shí)落實(shí)，因此，要強(qiáng)化和改進(jìn)預(yù)算，運(yùn)用會(huì)計(jì)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算實(shí)施的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。技術(shù)上，財(cái)務(wù)信息與預(yù)算管理體系相銜接，需要的時(shí)候，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)預(yù)算的運(yùn)行情況進(jìn)行反饋，如果出現(xiàn)差錯(cuò)，財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)自動(dòng)發(fā)出警告，提醒各執(zhí)行單位進(jìn)行分析，避免進(jìn)一步偏離。另外，在預(yù)算的數(shù)量和時(shí)間方面，要做到對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的時(shí)限管理，確保在合理的期限之內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡。科學(xué)的評(píng)估方法，包含定性分析和定量分析，在定性分析中，要對(duì)預(yù)算的策略和是否符合要求進(jìn)行評(píng)估，在定量分析中要考慮到是否產(chǎn)生了財(cái)政結(jié)余，以及在實(shí)施中，要考慮預(yù)算的總體支出和批準(zhǔn)數(shù)量，一個(gè)完善的預(yù)算評(píng)估系統(tǒng)是確保整個(gè)預(yù)算工作的高效和合理性的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督與審計(jì)

由于不穩(wěn)定的因素對(duì)財(cái)務(wù)工作的影響很大，因此要改進(jìn)預(yù)算工作的科學(xué)化，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算工作的全面監(jiān)控和管理，強(qiáng)化財(cái)政和社會(huì)的監(jiān)管。有的單位不注重基本數(shù)據(jù)采集，存在漏報(bào)、多報(bào)等情況，要對(duì)各個(gè)部門(mén)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審查，并根據(jù)數(shù)據(jù)的不同，構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，并對(duì)其進(jìn)行數(shù)據(jù)更新和動(dòng)態(tài)的管理；要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)工程經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管和考核，把考核成果納入今后的年度計(jì)劃編制中。由于目前存在著大量的資金違規(guī)行為，財(cái)政系統(tǒng)必須繼續(xù)提高中央財(cái)政資金的使用效率，拓寬公務(wù)信用卡的結(jié)算渠道，降低現(xiàn)金消費(fèi)；要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算實(shí)施的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政收支的監(jiān)督。而要做到這一點(diǎn)，需要依靠金融部門(mén)的全面監(jiān)管，即由國(guó)家財(cái)政部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，以法律、行政法規(guī)為基礎(chǔ)，定期對(duì)機(jī)構(gòu)的預(yù)算和財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保證被監(jiān)管機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的權(quán)力來(lái)源于社會(huì)中介組織，它接受法律的授權(quán)，對(duì)其進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)行為的檢查和監(jiān)管，判斷其財(cái)務(wù)狀況的客觀(guān)公正，從而保證審計(jì)程序的正確和正當(dāng)。

（四）加強(qiáng)績(jī)效管理，提升預(yù)算執(zhí)行力

要建立一個(gè)科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效的管理，才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)政府預(yù)算績(jī)效的有效控制。要把業(yè)績(jī)指標(biāo)做到最好，做到業(yè)績(jī)監(jiān)督，做到真正的業(yè)績(jī)自我評(píng)估，做到對(duì)單位的外部評(píng)估，從而提升單位的績(jī)效管理水平。真正實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的質(zhì)詢(xún)，對(duì)無(wú)效的問(wèn)責(zé)。財(cái)政預(yù)算要強(qiáng)化對(duì)單位業(yè)績(jī)的監(jiān)督。預(yù)算單位的經(jīng)營(yíng)部門(mén)是執(zhí)行業(yè)績(jī)監(jiān)督的主要機(jī)構(gòu)，它要對(duì)各部門(mén)進(jìn)行日常的預(yù)算業(yè)績(jī)監(jiān)測(cè)，并對(duì)業(yè)績(jī)監(jiān)測(cè)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)與業(yè)績(jī)指標(biāo)不符的，要進(jìn)行原因剖析，并進(jìn)行糾正。有關(guān)單位要對(duì)實(shí)施進(jìn)度緩慢、績(jī)效欠佳的工程進(jìn)行限期糾正。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的管理，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要圍繞本職工作，切實(shí)落實(shí)好財(cái)政收支管理的主體職責(zé)。財(cái)政主管部門(mén)對(duì)所屬部門(mén)的專(zhuān)款進(jìn)行庫(kù)務(wù)的管理，并對(duì)其進(jìn)行年度計(jì)劃的編制，編制具體的撥款計(jì)劃；負(fù)責(zé)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)資金、轉(zhuǎn)移支付等項(xiàng)目的實(shí)施，并對(duì)其實(shí)施績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督；負(fù)責(zé)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)基金的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估，并負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)收。

四、結(jié) 語(yǔ)

要從加強(qiáng)預(yù)算管理、嚴(yán)控資金、落實(shí)新預(yù)算法、深化財(cái)稅體制改革等方面入手，積極主動(dòng)、多措并舉，穩(wěn)步推進(jìn)零基本預(yù)算工作，健全相關(guān)制度，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理。其目標(biāo)是提高資金運(yùn)用效率，提高事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)績(jī)效，進(jìn)而推動(dòng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理健康發(fā)展。