公司應收賬款內部控制問題與對策

劉洪秀

隨著很多企業規模的不斷擴大，市場競爭也越加激烈。企業的根本目的是盈利，要想在如今瞬息萬變的市場中占有一席之地，就要不斷地創新出適合自身發展的核心制度。在此大環境下，應收賬款是大部分企業的重要資產來源。基于此，本文以公司賬款為出發點，以應收賬款內部控制為切入點，對應收賬款內部控制進行探究，分析其中存在的問題與不足，并對此提出相應的解決對策。

一、應收賬款內部控制概述

應收賬款內部控制主要作用于企業的相關產品在銷售過程中實施掛賬到貨款順利收回的全過程。在企業的發展進程中，如應收賬款數量過多，就會造成企業資金被大量地占用，使得企業資金流動受限，造成負面影響。應收賬款內部控制就是為避免這一情況的發生，從而降低企業經營風險，該項控制工作涉及從企業產品出售到貨款收回的各個環節，并根據各環節的特點，就其有可能存在的潛在風險加以控制。應收賬款內部控制是會計控制體系中較為重要的構成部分，更是會計機制得以發揮作用的佐證。

二、公司應收賬款內部控制存在的常見問題

（一）應收賬款內部控制流程不完善

應收賬款內部控制機制主要針對應收賬款的產生與回收，在具體實施過程中，會對應收賬款的產生是否具備風險進行評估，以此作為是否允許其產生的主要依據。但其制定階段就有可能因不夠完善而存在覆蓋能力不足的情況。所以應該明確的是，該控制機制是會計監督功能的延伸，屬會計監督范圍；更需明確的是，該控制機制能夠發揮作用，必須落實于銷售的全流程、全環節，并對銷售產品的成本及銷售價值有精確的了解。

（二）應收賬款控制手段相對較為落后

應收賬款控制與制度的確立相關，與管理的落實相關，與先進的技術手段相關，更與會計的監督能力相關，所以應收賬款控制是企業綜合能力的體現。當前部分企業存在應收賬款控制手段落后的情況，首先是其綜合能力不足的表現，其次是其管理觀念不強、管理意識不夠的表現。比如部分中小企業仍以業務員打電話追要的方式就應收賬款進行“商討”式回收，或是針對銷售各環節，未能落實于制度、落實于管理，無法發揮會計監督的實際效用，無法就潛在風險進行評估，更無法就具有潛在風險的行為進行實際的控制，這些都會導致該控制機制難以達到預期效果。

（三）應收賬款的催收力度小

部分企業往往存在應收賬款因催收力度不足導致企業應收賬款積壓，甚至出現壞賬的情況，尤其對于中小企業，這將極大地限制其本就有限的資金，對企業發展構成威脅。這部分企業當然知道無法收回貨款的風險性，但又在管理層面無法顯現其重要性，更無法以具體措施表現其緊迫性。看似催收力度小只是以個體形式存在的不足，實際卻是這部分企業綜合能力不足的集中表現，比如銷售制度的制定與落實、會計監督制度的執行、考核制度的介入等均有不足。比如銷售環節，企業未就應收賬款的形成落實于制度、落實于法律，部分中小企業甚至采用人情式管理，其目的當然是為促進銷售，從而占據市場份額，卻對應收賬款的潛在風險沒有足夠清晰的認識；再比如考核機制的介入，部分企業未能就應收賬款的生成與回收明確責任，也就導致部分工作人員在回收時只是打個電話便算完成工作任務，這也導致催收力度嚴重不足。

三、公司應收賬款內部控制的影響因素

（一）制度因素

應收賬款內部控制機制能否對銷售各環節進行嚴格把控，并有效防止風險產生，其基礎在于企業的制度建設是否完備，只有實現制度的完備與全面，該控制機制才具備了落實與執行的基礎。首先，企業制度要對企業實現完全覆蓋，包括企業管理、生產經營，以及各種會對企業發展構成影響的環節及要素。比如對該控制機制構成較大影響的銷售制度與會計監督制度，因為該控制機制是作用于銷售環節的，更隸屬于會計監督的范圍之內，由此也能看出該控制機制并非獨立于制度體系而存在，其是相關制度所具備功能的延伸與補充。以銷售環節為例，如果缺少制度的支持與約束，便無法進行銷售，或導致銷售出現無序甚至混亂，此時以該控制機制介入的方式加以糾正，其效果一定有限。其次，如果會計監督本身缺乏制度性、科學性及合理性，該控制機制也就沒辦法發揮其實際作用。經上述分析，制度完備與全面是對該控制機制形成影響的較為重要的一個因素，甚至是該控制機制能夠發揮作用的關鍵所在。

（二）管理因素

管理是制度的落實與實踐，即便有好的制度，若不能根據相關制度采取有效的管理措施及手段，制度就只是一紙空文。如缺少管理環節，勢必造成企業發展目標不明、發展方向延遲甚至錯誤，企業的經營生產也必然會發生動蕩甚至混亂，到那時，該控制機制的存在不僅尷尬，甚至只是走走過場。在企業發展過程中，如管理不當，不僅是銷售環節，就連生產環節也會受到管理缺失的影響，一旦發生此種情況，作為管理補充的該控制機制還沒作用于銷售環節，就已經失去了實際效用。所以，企業在制定相關制度的同時，也要確保以管理的形式將制度堅決落實。

（三）信息交流因素

該控制機制作為會計監督體系的構成部分，作為會計監督體系目的性的延伸，以及主要作用于銷售環節，主要針對應收賬款的產生與回收，就一定會受數據信息的影響。如無法保證數據信息的準確性、全面性及時效性，該控制機制便失去了重要依據，其工作也難以開展。數據信息主要包括兩個方面：首先是客戶的生產經營信息，以此作為評估客戶信用程度的依據；其次則是產品的價值信息，包括其成本信息及實際盈利信息。同時，還要對企業各部門信息進行整合并實現共享，以此實現信息的全面性與確定性。所以，在該控制機制發揮實際作用時，一定是各環節、各要素整合并共同作用的結果。

四、公司應收賬款內部控制的改進策略

（一）完善應收賬款內部控制流程

應收賬款內部控制流程為應收賬款的產生、處理回收和對成員的考核流程，應收賬款產生是根據前期對客戶信用度資料了解、合同簽訂以及最后的歸檔和對其管理考核。考核流程可完善為：對回收期限了解并在到期前進行收款、對于未按期回款的責任人設置內部催款日由管理人員在當天對責任人給出催款及罰款通知，為保證公司內部控制制度的有效實施，在出具、回收對賬單、對負責人催款與寄律師函等對應日期同時發出對應通知書與罰款通知，如此不僅可以方便考核，更可以保證應收賬款的真實性。在核對確認后將獎勵與罰款通知分別交予責任人、相對應扣款部門以及負責客戶信用管理部門，以方便以后的信用評估。完善內部控制流程需在公司管理層的配合與支持下，明確、細分各部門的職責，才能使應收賬款安全、快速回收。

（二）強化應收賬款的控制方法

公司對應收賬款的控制好壞可直接改變公司流動資金周轉和銷售收入、對應市場的競爭力以及最終經營利潤。公司對于不同客戶的信用決策影響著應收賬款控制，可以及時回收款項為前提對按時付款的客戶發放一些優惠，這樣不僅可以按時回收款項，還可以贏得客戶的好感，而對不同客戶的信用決策開展不同的好感活動也可強化應收賬款的控制。建立審批對賬制度、強化客戶管理也可保證賒銷合理、規范制度化、及時了解風險管理調整政策。除此之外，還需對應收賬款管理進行管理指標的定期評價，使其實現對管理部門的有效控制。強化效益、現金的重要性，提高管理、業務、結構優化的效益，以效益為原則，強化“利潤最大化”的公司經營觀念，在滿足自身發展的前提下，也與取得的經營成果有著直接聯系，在將公司理念傳達給員工的同時不間斷地進行正面引導、獎勵激勵員工、反面教育與處罰制約錯誤，在實際工作中進行有效溝通，支持員工的合理性創新，增加挑戰，給予員工工作范圍內的自由與權利，長此以往讓員工有著積極主動的特質，使公司政策與制度與員工利益保持一致性，調動員工工作積極性、自覺地規范與執行條例，實現員工的自我管理。

（三）強化應收賬款催收手段

對于不同的顧客提高不同的催收力度，如快速回款的享受折扣優惠等。在回收期限前，可通過拜訪或電話告知負責人借款日期，在不能按時付款的情況下，及時溝通授權他人進行拜訪。建立逾期客戶檔案，可按照逾期時間、金額進行排序分析，拖欠賬款時間越長，回款可能性越小，壞賬的可能性就越大。而根據具體情況具體分析，可以確定拖欠時期，由初期盡快采取有效收款措施，避免長期拖欠愈壓愈多，也可以根據條件區分出債務人是否為故意拖欠，對于愿意付款的債務人，需確認是因周轉問題進行調解，還是發生嚴重的資產危機導致無法抵債，如是債務人由于危機無力還款，長期如此則會變為惡意拖款，采取強力有效的措施，通過法律訴訟等措施進行追討。

五、結 語

綜上所述，通過對應收賬款內部控制的內涵以及中小企業應收賬款內部控制的特征進行分析可以看出，目前部分公司在應收賬款內部控制上存在一些問題與不足，且公司應收賬款內部控制會受各種因素影響，想要解決上述問題，在完善應收賬款內部控制流程的同時，還需強化應收賬款的控制方法，強化催收手段，以此來改進公司應收賬款內部控制策略。

文博小知識

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（來源：中華手工）