關(guān)于稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化若干問(wèn)題的思考

胡彥偉

〔內(nèi)容提要〕稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化，要找到稅收現(xiàn)代化與中國(guó)式現(xiàn)代化的相關(guān)性，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，探尋實(shí)現(xiàn)路徑：健全稅收法治體系，充分發(fā)揮稅收在促進(jìn)全體人民共同富裕、人與自然和諧共生中的調(diào)控作用；應(yīng)用“助推理論”，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式；營(yíng)造良好稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境，優(yōu)化服務(wù)，釋放政策紅利；強(qiáng)化現(xiàn)代稅收征管，提高聚財(cái)能力；大力培育和踐行中國(guó)稅務(wù)精神。

〔關(guān)鍵詞〕中國(guó)式現(xiàn)代化；稅收現(xiàn)代化；“六大體系”；“六大能力”

習(xí)近平總書(shū)記在黨的二十大報(bào)告中指出：“從現(xiàn)在起，中國(guó)共產(chǎn)黨的中心任務(wù)就是團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全國(guó)各族人民全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)、實(shí)現(xiàn)第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)，以中國(guó)式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興。”筆者認(rèn)為，中國(guó)式現(xiàn)代化與稅收現(xiàn)代化是宏觀與微觀、整體與個(gè)體的關(guān)系。那么，如何全方位、深層次認(rèn)知中國(guó)式現(xiàn)代化，怎樣發(fā)揮稅收職能作用，以稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化，是當(dāng)代稅務(wù)工作者需要深思且要明確回答的問(wèn)題。

一、中國(guó)式現(xiàn)代化是特殊性與普遍性的統(tǒng)一體

（一）從特殊性認(rèn)知中國(guó)式現(xiàn)代化

所謂中國(guó)式現(xiàn)代化，簡(jiǎn)言之，就是中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的，具有中國(guó)特色、符合中國(guó)實(shí)際的現(xiàn)代化。具體可描述為：中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)中國(guó)人民，按照黨的二十大確定的戰(zhàn)略規(guī)劃部署，經(jīng)過(guò)不懈奮斗，實(shí)現(xiàn)由“傳統(tǒng)”向“現(xiàn)代”的轉(zhuǎn)變過(guò)程，呈現(xiàn)富強(qiáng)、民主、文明、和諧、美麗的狀態(tài)，具有中國(guó)特色的現(xiàn)代化。

中國(guó)式即中國(guó)模式，這個(gè)特殊性。具體表現(xiàn)在：

1.中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)

中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)，是中國(guó)特色社會(huì)主義最本質(zhì)特征，是中國(guó)特色社會(huì)主義制度的最大優(yōu)勢(shì)。黨政軍民學(xué)，東西南北中，黨是領(lǐng)導(dǎo)一切的。全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)必須堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，這是實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化的根本保障。通過(guò)強(qiáng)化黨的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮總攬全局、協(xié)調(diào)各方，把方向、管大局、促落實(shí)的作用。

2.具有中國(guó)特色，即“五是特征”

（1）中國(guó)式現(xiàn)代化是人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化。目前，中國(guó)有14億多人口，約占世界總?cè)丝诘?8%。迄今為止，世界上實(shí)現(xiàn)工業(yè)化的國(guó)家不超過(guò)30個(gè)，人口總數(shù)不超過(guò)10億人。中國(guó)有14億多人口，規(guī)模超過(guò)現(xiàn)在發(fā)達(dá)國(guó)家人口總和。人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化意味著：實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的規(guī)模史無(wú)前例，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的過(guò)程艱巨、復(fù)雜，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的結(jié)果改變世界版圖；將創(chuàng)造世界現(xiàn)代化的奇跡，重塑世界現(xiàn)代化的版圖，推動(dòng)全球現(xiàn)代化的重心從歐美轉(zhuǎn)移到東亞，引發(fā)世界政治、經(jīng)濟(jì)格局的深刻變化。人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化也是對(duì)世界文明做出的中國(guó)貢獻(xiàn)。

（2）中國(guó)式現(xiàn)代化是全體人民共同富裕的現(xiàn)代化。所謂共同富裕，就是全體人民通過(guò)辛勤勞動(dòng)、相互幫助、創(chuàng)新等，在消除貧窮和兩極分化基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的普遍富裕。中國(guó)式現(xiàn)代化，堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，把改善人民生活，增進(jìn)人民福祉作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，自覺(jué)主動(dòng)解決地區(qū)差距、城鄉(xiāng)差距、收入分配差距，促進(jìn)社會(huì)公平正義，逐步實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕，堅(jiān)決消滅貧窮，防止兩極分化。

（3）中國(guó)式現(xiàn)代化是物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化。物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化就是物質(zhì)富足、精神富有的社會(huì)主義現(xiàn)代化，即物的全面豐富和人的全面發(fā)展。物質(zhì)富足、精神富有是社會(huì)主義現(xiàn)代化的根本要求。物質(zhì)貧困不是社會(huì)主義，精神貧乏也不是社會(huì)主義，中國(guó)特色社會(huì)主義是全面發(fā)展、全面進(jìn)步的偉大事業(yè)，沒(méi)有社會(huì)主義文化繁榮發(fā)展，就沒(méi)有社會(huì)主義現(xiàn)代化。中國(guó)式現(xiàn)代化是人民群眾物質(zhì)生活和精神生活都富裕，物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化。

（4）中國(guó)式現(xiàn)代化是人與自然和諧共生的現(xiàn)代化。所謂人與自然和諧共生的現(xiàn)代化，筆者認(rèn)為，就是將人與自然作為生命共同體，在創(chuàng)造更多更好物質(zhì)、精神財(cái)富的同時(shí)，提供豐富的生態(tài)產(chǎn)品，以滿足人民日益增長(zhǎng)的優(yōu)美生態(tài)環(huán)境需要，達(dá)到人與自然融洽、均衡、協(xié)調(diào)狀態(tài)的現(xiàn)代化。實(shí)踐中，一要牢固樹(shù)立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念，站在人與自然和諧共生的角度謀劃發(fā)展。二要堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，堅(jiān)持節(jié)約優(yōu)先、保護(hù)優(yōu)先、自然恢復(fù)為主的方針，像保護(hù)眼睛一樣保護(hù)自然和生態(tài)環(huán)境。三要處理好發(fā)展和保護(hù)的關(guān)系，摒棄“先污染后治理”的老路，堅(jiān)定不移地走生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路，實(shí)現(xiàn)中華民族永續(xù)發(fā)展。

（5）中國(guó)式現(xiàn)代化是走和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化。筆者將其概括為“四個(gè)一”。摒棄一條老路：中國(guó)式現(xiàn)代化不走一些國(guó)家通過(guò)戰(zhàn)爭(zhēng)、殖民、掠奪等方式實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的道路。選擇一條新路：中國(guó)式現(xiàn)代化強(qiáng)調(diào)同世界各國(guó)萬(wàn)物并育，互利共贏，推動(dòng)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體，努力為人類(lèi)和平與發(fā)展作出中國(guó)貢獻(xiàn)。高舉一面旗幟：中國(guó)堅(jiān)定站在歷史正確的一邊，站在人類(lèi)文明進(jìn)步的一邊，堅(jiān)守和弘揚(yáng)全人類(lèi)的共同價(jià)值，高舉和平、發(fā)展、合作、共贏的旗幟。處理好一個(gè)關(guān)系：中國(guó)自身發(fā)展與世界和平發(fā)展的關(guān)系，既在堅(jiān)定維護(hù)世界和平與發(fā)展中謀求自身發(fā)展，又以自身發(fā)展更好維護(hù)世界和平與發(fā)展，不斷以現(xiàn)代化的成就造福自己，也惠及世界。

3.符合中國(guó)實(shí)際的現(xiàn)代化

雖然我國(guó)主要矛盾發(fā)生了變化，但是“兩個(gè)沒(méi)有變”：一是基本國(guó)情沒(méi)有變，中國(guó)社會(huì)主義仍然處于并將長(zhǎng)期處于社會(huì)主義初級(jí)階段；二是國(guó)際地位沒(méi)有變，中國(guó)仍是世界上最大的發(fā)展中國(guó)家。這就要求，在推進(jìn)現(xiàn)代化建設(shè)過(guò)程中，必須堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，緊緊把握基本國(guó)情，制定符合中國(guó)國(guó)情的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，走符合中國(guó)國(guó)情的社會(huì)主義現(xiàn)代化道路。中國(guó)式現(xiàn)代化道路拓展了發(fā)展中國(guó)家走向現(xiàn)代化的途徑，給世界上那些既希望加快發(fā)展又希望保持自身獨(dú)立性的國(guó)家和民族提供了全新選擇。

（二）從普遍性認(rèn)知中國(guó)式現(xiàn)代化

1.現(xiàn)代化界定

現(xiàn)代是與傳統(tǒng)相對(duì)應(yīng)的概念，所謂現(xiàn)代化，筆者認(rèn)為，就是人類(lèi)文明由“傳統(tǒng)”向“現(xiàn)代”的轉(zhuǎn)變過(guò)程以及呈現(xiàn)的具有科學(xué)性、時(shí)代性、先進(jìn)性、成效性的文明成果。該過(guò)程和成果是一場(chǎng)深刻的思想、生產(chǎn)、生活和社會(huì)革命，是人類(lèi)文明的重要進(jìn)步。

2.現(xiàn)代化階段劃分

現(xiàn)代化始于西方18世紀(jì)60年代的英國(guó)工業(yè)革命，從18世紀(jì)到21世紀(jì)，世界現(xiàn)代化大致分為兩大階段：第一階段，從18世紀(jì)60年代到20世紀(jì)中葉，即第一次現(xiàn)代化，由“農(nóng)”向“工”的轉(zhuǎn)變。從農(nóng)業(yè)時(shí)代向工業(yè)時(shí)代、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)向工業(yè)經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)社會(huì)向工業(yè)社會(huì)、農(nóng)業(yè)文明向工業(yè)文明的轉(zhuǎn)變，這是經(jīng)典現(xiàn)代化理論描述的現(xiàn)代化。第二階段，從20世紀(jì)中葉至今，即第二次現(xiàn)代化，從“工”向“知”的轉(zhuǎn)變。即從工業(yè)時(shí)代向知識(shí)時(shí)代、工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)社會(huì)向知識(shí)社會(huì)、工業(yè)文明向知識(shí)文明的轉(zhuǎn)變，這是一種新現(xiàn)代化，也有人稱(chēng)之為后現(xiàn)代化理論描述的現(xiàn)代化。

3.中國(guó)式現(xiàn)代化應(yīng)遵循普遍規(guī)律

現(xiàn)代化是人類(lèi)社會(huì)的普遍性規(guī)律，中國(guó)式現(xiàn)代化也要尊重此規(guī)律，要實(shí)現(xiàn)由“傳統(tǒng)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤艾F(xiàn)代”，取得現(xiàn)代文明成果，則必須搞工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、信息化、市場(chǎng)化、法治化等。西方發(fā)達(dá)國(guó)家走過(guò)的道路，成功有益的經(jīng)驗(yàn)，值得我們學(xué)習(xí)借鑒。

4.正視差距，接續(xù)奮斗

美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等是世界公認(rèn)的發(fā)達(dá)國(guó)家。我國(guó)一些發(fā)展指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到現(xiàn)代化水平，但與上述已經(jīng)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的發(fā)達(dá)國(guó)家相比，尚有不小的差距。比如2022年，我國(guó)人均 GDP為12608美元，進(jìn)入上中等收入國(guó)家行列。美、英、法、德、日人均GDP均超過(guò)4萬(wàn)美元，其中美國(guó)超過(guò)6萬(wàn)美元。因此我國(guó)必須把發(fā)展作為執(zhí)政興國(guó)的第一要?jiǎng)?wù)，聚精會(huì)神搞建設(shè)，一心一意謀發(fā)展，做大“蛋糕”，并分好“蛋糕”。再比如，農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比重，上述五國(guó)均在1%左右，而我國(guó)超過(guò)7%；城鎮(zhèn)化率，上述五國(guó)均在80%左右，而我國(guó)僅達(dá)到60%多；服務(wù)業(yè)比重，上述五國(guó)均在70%左右，而我國(guó)在60%左右；等等。所有這些與現(xiàn)代化的要求有著很大差距。這些都需要我們付出更加艱辛的努力，趕超發(fā)達(dá)國(guó)家，實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量更高水平的現(xiàn)代化。

二、發(fā)揮稅收職能作用，以稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化

（一）稅收現(xiàn)代化界定

稅收現(xiàn)代化就是中國(guó)稅務(wù)人在中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下，以“抓好黨務(wù)、干好稅務(wù)、帶好隊(duì)伍”為主要內(nèi)容，以構(gòu)建完善“六大體系”（即成熟完備的稅收法治體系，優(yōu)質(zhì)便捷的稅費(fèi)服務(wù)體系，嚴(yán)密規(guī)范的稅收征管體系，堅(jiān)強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)制度體系，合作共贏的國(guó)際稅收體系，高效廉潔的隊(duì)伍組織體系）為具體任務(wù)，以持續(xù)提升“六大能力”（政治引領(lǐng)能力、守正創(chuàng)新能力、科技驅(qū)動(dòng)能力、制度執(zhí)行能力、協(xié)同共治能力、風(fēng)險(xiǎn)防范能力）為有效支撐，充分體現(xiàn)科學(xué)性、時(shí)代性、先進(jìn)性、成效性，具有中國(guó)稅務(wù)特色的現(xiàn)代化。

（二）稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化的主要路徑

中國(guó)式現(xiàn)代化和稅收現(xiàn)代化是宏觀與微觀、整體與個(gè)體的關(guān)系。稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化就是要立足“三六六”，即三個(gè)方面的內(nèi)容，“六大體系”建設(shè)，“六大能力”提升，按照中國(guó)式現(xiàn)代化應(yīng)呈現(xiàn)的“富強(qiáng)、民主、文明、和諧、美麗”的狀態(tài)和“五是特征”描述，找到稅收現(xiàn)代化與中國(guó)式現(xiàn)代化的相關(guān)性，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，探尋實(shí)現(xiàn)路徑。

就抓好黨務(wù)而言，一要堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，把方向、管大局、促落實(shí)。二要加強(qiáng)黨支部標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)，充分發(fā)揮黨組織在現(xiàn)代化建設(shè)中的戰(zhàn)斗堡壘作用。三要全方位加強(qiáng)黨員教育，在現(xiàn)代化建設(shè)中，充分發(fā)揮黨員先鋒模范作用。

就干好稅務(wù)而言，就是要為國(guó)聚財(cái)守初心，為民收稅擔(dān)使命，充分發(fā)揮稅收在實(shí)現(xiàn)中國(guó)式現(xiàn)代化過(guò)程中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。

就帶好隊(duì)伍而言，人是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的基礎(chǔ)性要素，沒(méi)有人的現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化就是一句空話。帶好隊(duì)伍的標(biāo)志之一就是實(shí)現(xiàn)人的現(xiàn)代化，即人的理念、知識(shí)、能力等與現(xiàn)代化要求相匹配。

稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化的具體路徑，筆者認(rèn)為主要有：

1.健全稅收法治體系，充分發(fā)揮稅收在促進(jìn)全體人民共同富裕、人與自然和諧共生中的調(diào)控作用

從國(guó)家立法層面看，對(duì)現(xiàn)有18個(gè)稅種，該修訂的修訂，該修正的修正，該補(bǔ)充的補(bǔ)充，該完善的完善。例如，美麗是中國(guó)式現(xiàn)代化應(yīng)呈現(xiàn)的狀態(tài)之一，可描述為天藍(lán)、地綠、水清。尊重自然、順應(yīng)自然、保護(hù)自然是中國(guó)式現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，要扎實(shí)推動(dòng)綠色發(fā)展，促進(jìn)人與自然和諧共生，共同建設(shè)美麗中國(guó)。節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境是我國(guó)的基本國(guó)策，關(guān)乎人民福祉，關(guān)乎國(guó)家民族未來(lái)。為助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)健全完善多稅共治的綠色稅收體系，陸續(xù)出臺(tái)支持環(huán)境環(huán)保，促進(jìn)節(jié)能環(huán)保，鼓勵(lì)資源綜合利用，推動(dòng)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，以服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化。

全體人民共同富裕也是中國(guó)式現(xiàn)代化的特征之一。習(xí)近平總書(shū)記在2022年11月17日泰國(guó)曼谷舉行的亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)上發(fā)表書(shū)面演講時(shí)說(shuō)：“堅(jiān)持市場(chǎng)和政府相結(jié)合、效率和公平相統(tǒng)一，在做大蛋糕的同時(shí)分好蛋糕，打造橄欖型分配結(jié)構(gòu)。”黨的二十大報(bào)告指出，分配制度是促進(jìn)共同富裕的基礎(chǔ)性制度，構(gòu)建初次分配、再分配、第三次分配協(xié)調(diào)配套的制度體系。報(bào)告強(qiáng)調(diào)，“加大稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付的調(diào)節(jié)力度”，“完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序”。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)按照黨中央的決策部署，充分發(fā)揮收稅的職能作用，減輕中低收入群體稅負(fù)，合理調(diào)節(jié)過(guò)高收入，該征的征到位，該減的減到位，該免的免到位，助力共同富裕。尤其是進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅法，強(qiáng)化稅收征管，真正發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)公平正義的作用。隨著綜合與分類(lèi)個(gè)人所得稅的建立與實(shí)施，個(gè)人所得稅“調(diào)高惠低”的機(jī)制作用更為明顯，不同收入的項(xiàng)目群體間稅負(fù)水平得以平衡，調(diào)節(jié)收入分配作用顯著增強(qiáng)，助推了共同富裕。

此外，按照脫貧攻堅(jiān)摘帽不摘責(zé)任、摘帽不摘幫扶、摘帽不摘政策、摘帽不摘監(jiān)管的要求，用足用好稅費(fèi)優(yōu)惠政策。為持續(xù)鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果，促進(jìn)脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興有效銜接，近年來(lái)，黨中央國(guó)務(wù)院出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持的政策，包括支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，推動(dòng)鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力，推動(dòng)普惠金融發(fā)展，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等方面。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)宣傳到位，落實(shí)到位。為防止返貧，促進(jìn)鄉(xiāng)村振興，實(shí)現(xiàn)共同富裕作出稅務(wù)貢獻(xiàn)。

2.應(yīng)用“助推理論”，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式

和諧是中國(guó)式現(xiàn)代化應(yīng)呈現(xiàn)的狀態(tài)之一。所謂和諧社會(huì)是指構(gòu)成社會(huì)的各個(gè)部門(mén)、各種要素處于一種相互協(xié)調(diào)的狀態(tài)，包括人與人之間的和諧，人與自然之間的和諧，社會(huì)結(jié)構(gòu)之間的和諧。稅收反映的是國(guó)家與納稅人對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配關(guān)系，它是社會(huì)關(guān)系的重要組成部分。構(gòu)建和諧征納關(guān)系，是征納主體的共同價(jià)值追求，也是中國(guó)式現(xiàn)代化的應(yīng)有之義。

我認(rèn)為，應(yīng)運(yùn)用“助推理論”，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，為構(gòu)建和諧做出稅務(wù)貢獻(xiàn)。

助推理論是2017年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者、行為經(jīng)濟(jì)學(xué)家理查德·塞勒提出的，原意是“用胳膊肘輕推以引起注意”，引申的含義是不采取強(qiáng)制手段和硬性規(guī)定，以自由選擇為前提，通過(guò)積極的影響較小的方式推動(dòng)他人做出最優(yōu)選擇。

所謂優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，就是在助推理論的影響下，由于執(zhí)法理念的變化或者說(shuō)在一定執(zhí)法理念的支配下，促進(jìn)執(zhí)法方式的優(yōu)化，從而產(chǎn)生更好的執(zhí)法效應(yīng)。

例如，稅務(wù)部門(mén)的“五步工作法”將提示提醒、督促整改和約談警示作為立案稽查的前提，充分體現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法的“溫度”和“柔性”，對(duì)警示后仍拒不配合整改的依法進(jìn)行立案稽查和公開(kāi)曝光，又充分體現(xiàn)了嚴(yán)格執(zhí)法的“力度”和“剛性”。再如，“首違不罰”制度的實(shí)施，有效運(yùn)用說(shuō)服教育、提示提醒等非強(qiáng)制手段，是一種較為平和、寬容的柔性執(zhí)法，給予納稅人自我糾錯(cuò)、知錯(cuò)就改的空間；“再違即罰”，使納稅人感受到法律的威嚴(yán)和神圣的同時(shí)，也讓執(zhí)法更有溫度，充分體現(xiàn)了寬嚴(yán)相濟(jì)、法理相融的理念。“五步工作法”“首違不罰”等都是助推理論在稅務(wù)執(zhí)法中具體應(yīng)用，是稅收法治理念的創(chuàng)新，是執(zhí)法方式的優(yōu)化，是“柔性”和“剛性”執(zhí)法的有機(jī)結(jié)合，有利于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，進(jìn)而有利于社會(huì)的和諧，為中國(guó)式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)稅務(wù)智慧。

3.營(yíng)造良好稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境，優(yōu)化服務(wù)，釋放政策紅利

富強(qiáng)是中國(guó)式現(xiàn)代化的應(yīng)有之義，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展是創(chuàng)造財(cái)富、實(shí)現(xiàn)富強(qiáng)的基礎(chǔ)條件。

當(dāng)下，市場(chǎng)主體在高質(zhì)量發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中離不開(kāi)良好的營(yíng)商環(huán)境，包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境等。稅務(wù)部門(mén)服務(wù)著幾千萬(wàn)企業(yè)納稅人、數(shù)億自然人納稅人和十億多繳費(fèi)人，因此應(yīng)打造優(yōu)質(zhì)便捷的稅費(fèi)服務(wù)體系，最大限度地降低納稅人、繳費(fèi)人的制度性交易成本，優(yōu)化稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境。從理論上講，主要有兩個(gè)方面：一是條件性?xún)?yōu)化，即優(yōu)化稅費(fèi)征管與服務(wù)。稅費(fèi)征管和服務(wù)，主要影響市場(chǎng)主體，在涉稅（費(fèi)）方面的體驗(yàn)和感受，通過(guò)優(yōu)化征管與服務(wù)，提高市場(chǎng)主體的感知度。比如，多年來(lái)稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展的“我為納稅人、繳費(fèi)人辦實(shí)事”暨“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，推出多類(lèi)別、多項(xiàng)具體措施等。稅費(fèi)服務(wù)越來(lái)越規(guī)范，辦稅繳費(fèi)渠道越來(lái)越多樣，退稅減稅降費(fèi)越來(lái)越實(shí)惠，已成為稅務(wù)局服務(wù)納稅人、繳費(fèi)人的品牌。二是實(shí)質(zhì)性?xún)?yōu)化，即通過(guò)法律制度明確減輕市場(chǎng)主體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。比如2022年新的組合式稅費(fèi)支持政策等。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)將稅費(fèi)優(yōu)惠政策宣傳、落實(shí)到位，讓納稅人、繳費(fèi)人應(yīng)知盡知，應(yīng)享盡享，充分釋放政策紅利，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、做大蛋糕貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。

在“大智移云”時(shí)代，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)依據(jù)稅務(wù)“十四五”規(guī)劃，加快智慧稅務(wù)建設(shè)，以利于高效便捷高質(zhì)量服務(wù)于納稅人、繳費(fèi)人。所謂智慧稅務(wù)，我理解，就是具有智慧特征的稅務(wù)生態(tài)，即感知全面，識(shí)別準(zhǔn)確，應(yīng)對(duì)及時(shí)，持續(xù)創(chuàng)新。具體可描述為利用多種信息技術(shù)或創(chuàng)新概念，將稅務(wù)系統(tǒng)管理監(jiān)督服務(wù)在征納主體及涉稅行為主體間打通，體現(xiàn)高集成功能、高安全性能和高應(yīng)用效能，具有信息化、數(shù)字化、智能化特征的稅務(wù)生態(tài)。當(dāng)下正在建設(shè)的金稅四期，電子稅務(wù)局等都是智慧稅務(wù)的具體體現(xiàn)和表現(xiàn)形式。

4.強(qiáng)化現(xiàn)代稅收征管，提高聚財(cái)能力

為國(guó)聚財(cái)是稅務(wù)部門(mén)的天職，加強(qiáng)稅收征管是稅收工作的永恒主題，這個(gè)主責(zé)主業(yè)做得如何，直接關(guān)系聚財(cái)?shù)馁|(zhì)量和效率，關(guān)乎國(guó)家強(qiáng)大的程度，進(jìn)而關(guān)乎中國(guó)式現(xiàn)代化的水平。因此強(qiáng)化現(xiàn)代稅收征管，提高聚財(cái)能力的意義重大。我認(rèn)為，一方面應(yīng)通過(guò)法律形式進(jìn)一步厘清征納雙方權(quán)利義務(wù)邊界，摒棄“保姆式”的征管理念，秉持現(xiàn)代征管理念，用較低的稅收成本換取較高的稅收收入，提高稅收行政效率。正如亞當(dāng)·斯密在《國(guó)富論》中講的：“一切賦稅的征收，須使國(guó)民付出的，盡可能等于國(guó)家所收入的”。另一方面，探索與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)的征管模式。黨的十八大以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)積極推動(dòng)稅收征管體制從“合作”到“合并”再到“合成”三次大變革，稅收征管效能不斷提升。在此基礎(chǔ)上，我認(rèn)為應(yīng)提煉出具有時(shí)代特征的新的征管模式，可考慮以提高征管質(zhì)效為核心，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以以數(shù)治稅為手段，以信息化建設(shè)為支撐，形成具有時(shí)代特征的新的征管模式。

5.大力培育和踐行中國(guó)稅務(wù)精神

中國(guó)式現(xiàn)代化是物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化。在稅務(wù)領(lǐng)域，精神文明建設(shè)除一般要求外，應(yīng)大力培育踐行具有行業(yè)特色的中國(guó)稅務(wù)精神，即，忠誠(chéng)擔(dān)當(dāng)，崇法守紀(jì)，興稅強(qiáng)國(guó)。

“忠誠(chéng)擔(dān)當(dāng)”，從微觀即個(gè)體層面看，作為每一名稅務(wù)干部應(yīng)明確自己的角色定位、肩負(fù)的使命，回答“我是誰(shuí)？”“為了誰(shuí)？”“干什么？”等問(wèn)題。稅務(wù)人是國(guó)家公職人員，通俗地講，就是拿國(guó)家的錢(qián)為國(guó)家做事。按照公共行政倫理的要求，則須忠于黨、忠于國(guó)家、忠于人民，對(duì)稅收事業(yè)赤誠(chéng)無(wú)私、竭盡全力且無(wú)怨無(wú)悔。這是每名稅務(wù)人應(yīng)具有的政治品格、職業(yè)操守。同時(shí)，承擔(dān)起應(yīng)然的責(zé)任使命，即為國(guó)聚財(cái)、為民收稅。因此，“忠誠(chéng)擔(dān)當(dāng)”應(yīng)是每名稅務(wù)人的行政倫理底線，也是職業(yè)道德標(biāo)尺。

“崇法守紀(jì)”，從中觀即稅務(wù)行業(yè)層面看，稅務(wù)部門(mén)肩負(fù)著為國(guó)聚財(cái)?shù)纳袷ナ姑瑧?yīng)明確征稅主體的行為準(zhǔn)則，回答稅務(wù)部門(mén)“怎么干？”的問(wèn)題。稅收是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配取得和占有社會(huì)資源的重要方式，為使分配關(guān)系規(guī)范化、有序化，避免取之無(wú)度，避免巧取豪奪，稅務(wù)部門(mén)則應(yīng)崇尚法律、信仰法律，堅(jiān)持法治理念，弘揚(yáng)法治精神，將依法治稅作為依法治國(guó)在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)和稅收工作的靈魂貫穿始終。同時(shí)，用嚴(yán)明的紀(jì)律包括黨紀(jì)、政紀(jì)等和嚴(yán)格的制度約束規(guī)范每位稅務(wù)人，塑造稅務(wù)鐵軍。因此，崇法守紀(jì)應(yīng)是全體稅務(wù)人的行為準(zhǔn)則。

“興稅強(qiáng)國(guó)”，從宏觀即國(guó)家層面看，應(yīng)將稅收置于國(guó)家發(fā)展大局中思考、謀劃稅收事務(wù)。回答“我要到哪里去？”的問(wèn)題。“興稅”的目的是“強(qiáng)國(guó)”。一方面，國(guó)興則稅興，國(guó)強(qiáng)則稅強(qiáng)；另一方面，興稅是為了強(qiáng)國(guó)更好地發(fā)揮稅收的職能作用。如，強(qiáng)國(guó)的標(biāo)志之一，國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，在此過(guò)程中稅收則應(yīng)充分發(fā)揮基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。因此，“興稅強(qiáng)國(guó)”是稅收事業(yè)發(fā)展的目標(biāo)準(zhǔn)則，也是稅務(wù)工作者孜孜以求的美好愿景。

實(shí)踐中，培育踐行中國(guó)稅務(wù)精神，一要宣傳普及，發(fā)揮昭告天下作用；二要學(xué)習(xí)研討，發(fā)揮凝神聚氣作用；三要選樹(shù)典型，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用；四要加強(qiáng)制度建設(shè)，發(fā)揮規(guī)范約束作用。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局）