試論人壽保險企業稅務籌劃

李敏 太平人壽保險有限公司日照中心支公司

引言

隨著人壽保險市場的不斷擴大和競爭的加劇，如何在合法合規的前提下最大限度地降低稅負，提高企業盈利能力，成了人壽保險企業面臨的重要問題。稅務籌劃作為一種合法的稅收管理方式，已經被越來越多的企業所采用。因此，人壽保險企業在實施稅務籌劃時，應該堅持合規經營、風險可控、持續改進的原則，注重稅收籌劃與企業發展戰略的有機結合，積極尋求稅收政策的優惠和補貼，并嚴格遵守相關稅法法規，避免出現稅務風險和不良影響。

一、人壽保險企業稅務籌劃現狀

（一）稅務規劃與商業實踐不符

企業可能過于追求短期的稅收優惠，而忽視了長期的商業利益。此時，稅務規劃與商業實踐就會出現不符合的情況。例如，某人壽保險企業在稅務規劃中考慮通過向關聯方購買高價值的資產或服務來減少利潤，從而降低所得稅負擔。但是，這種做法并不符合企業的商業實踐，因為企業需要在市場上選擇最有利的價格和供應商，而不是過高的價格和關聯方供應商。這種做法可能會被稅務機關認定為非商業目的性交易，從而增加稅務風險；企業還可能會利用稅收優惠政策，如稅收減免、免稅等來降低稅負。但是，如果企業沒有合理規劃其稅務結構，可能會造成不必要的稅務風險和法律風險；稅收政策變化可能對人壽保險企業的稅務籌劃產生重大影響。如果企業沒有及時了解和適應稅收政策的變化，可能會導致出現稅務規劃與商業實踐不符合的問題。例如，某人壽保險企業在稅務規劃中考慮利用某個地區的稅收減免政策，以降低稅負。但是，政策可能隨時發生變化，如果企業沒有及時了解和適應，可能會導致出現稅務規劃與商業實踐不符合的問題。

當人壽保險企業的稅務規劃與商業實踐不符合時，可能會導致企業面臨稅務風險。稅務機關可能會認為企業存在非法避稅行為，從而對企業進行稅務調查和處罰，使企業承擔不必要的稅務成本和罰款；如果人壽保險企業的稅務規劃與商業實踐不符合，可能會對企業形象和信譽造成負面影響。投資者和股東可能會質疑企業的商業道德和透明度，從而影響企業的市場表現和發展前景；人壽保險企業在進行稅務規劃時，可能會花費大量的時間和資源來實現稅收優惠。如果稅務規劃與商業實踐不符合，可能會使企業承擔不必要的經營成本。此外，由于稅務規劃需要依靠專業的稅務顧問和律師等專業人員，因此可能會使企業承擔更高的咨詢費用和服務費用。

（二）投資管理涉及的稅務問題

在投資管理中，人壽保險企業需要進行資產配置，以實現最大化的收益。然而，如果資產配置與稅收籌劃不匹配，可能會導致稅務風險。例如，某保險公司購買一只外資股票，但由于未考慮稅務因素，最終導致該股票的紅利和資本收益被高額地征稅；投資管理中，人壽保險企業所獲得的收益都需要繳納稅款。然而，不同類型的投資收益可能存在不同的稅收優惠政策。如果企業沒有正確把握稅收政策，可能會導致繳稅額度不準確。例如，某保險公司在投資于債券時，未考慮到債券利息稅收優惠政策，導致納稅額度偏高；人壽保險企業進行投資管理時，可能會涉及跨境轉移定價的問題。如果企業在跨境投資時未遵守相關的稅收規定，可能會造成稅務風險和稅務訴訟風險。例如，某保險公司在跨境投資時，將部分資產以低于市場價值的價格轉移給其子公司，被稅務機關認定為存在跨境轉移定價風險，被追繳大量稅款。

（三）稅務籌劃的合規性問題

稅收法規和政策的模糊不清會導致企業在稅務籌劃過程中難以把握準確的合規性標準。例如，某保險公司根據現行稅法規定，通過設立子公司來避稅。但由于稅法規定存在漏洞和不完善，其籌劃方案被稅務機關認定為不合規；在稅務籌劃中，有些手段可能會違反稅收法規和政策，例如虛假交易、假冒發票、假設備購置等。如果企業在稅務籌劃中使用這些手段，可能會被稅務機關認定為不合規，并面臨巨額罰款和法律訴訟風險。例如，某保險公司在稅務籌劃中使用虛假交易手段，被稅務機關認定為不合規，被追繳大量稅款和罰款；跨境稅收合規性問題是企業稅務籌劃中的一個難點。如果企業未遵守相關的稅收法規和政策，在跨境投資和跨境交易中使用不合規手段，可能會被稅務機關認定為存在跨境稅收風險。例如，某保險公司在境外投資時，未按照相關的稅收規定繳納稅款，被稅務機關認定為存在跨境稅收風險，需要繳納大量的罰款和稅款[1]。

（四）與監管部門合規性問題

稅務申報是企業的一項法定義務，企業必須按照相關規定申報納稅。如果企業未能履行稅務申報義務，或者提交虛假信息，就會面臨罰款和其他懲罰措施。例如，某保險公司在稅務籌劃中，未按照相關規定向稅務機關申報，被稅務機關認定為不合規，需要繳納巨額罰款；企業需要遵守相關的稅收法規和政策，包括稅率、稅基、計算方法等。如果企業未能遵守相關稅收法規和政策，將面臨罰款和其他懲罰措施。例如，某保險公司未能按照規定繳納營業稅，被稅務機關認定為不合規，需要繳納大量罰款和稅款；稅務機關有權對企業進行稅務檢查和審計。如果企業未能配合稅務機關的檢查和審計工作，或者在檢查和審計過程中提供虛假材料，將面臨罰款和其他懲罰措施。例如，某保險公司在稅務檢查和審計過程中未能配合稅務機關，提供虛假材料，被稅務機關認定為不合規，需要繳納大量罰款和稅款[2]。

（五）稅務風險管理問題

稅務法律法規不斷變化，可能導致企業的稅務風險發生變化。例如，稅收政策的調整可能會對企業的利潤和稅收產生影響。2019 年，《個人所得稅法》修訂，對個人所得稅的征稅標準和稅率等進行了調整，這也影響了保險公司的業務和稅務籌劃；企業內部管理不善也可能導致稅務風險的發生。例如，保險公司在內部管理方面存在缺陷，導致稅務申報出現錯誤或漏報等問題。這些問題可能會導致企業被罰款或面臨稅務爭議；企業在進行稅務籌劃時，可能會尋求稅務咨詢和策劃服務。如果選擇的咨詢和策劃服務存在風險，企業也會面臨稅務風險。例如，某保險公司在進行稅務籌劃時，選擇了不合規的稅務咨詢和策劃服務，導致出現稅務糾紛，需要繳納巨額罰款。

稅務風險的影響是嚴重的，可能會導致企業面臨巨大的罰款、損失或其他不良后果，甚至會對企業的聲譽產生負面影響。因此，人壽保險企業需要注重稅務風險管理，通過建立有效的風險管理機制，以規避稅務風險的發生。這包括加強內部控制，關注稅法法規的變化，選擇合規的稅務咨詢和策劃服務等。同時，企業應當制定應急預案，以應對可能發生的稅務風險[3]。

二、人壽保險企業稅務籌劃的方法

（一）稅收合規策略

首先，加強稅務管理人員的培訓和專業知識的提升。稅務管理人員需要具備扎實的稅務專業知識和實踐經驗，能夠熟練掌握稅法、財務、會計等領域的相關知識，并能夠根據企業的具體情況，制定相應的稅務策略；其次，建立健全的稅務內部控制體系。企業應該建立健全的內部控制體系，制定明確的稅務流程和規范的操作程序，確保稅務處理的準確性和合規性；再次，開展稅務風險評估。企業應該對自身的稅務風險進行評估，及時發現和解決可能存在的稅務風險，并制定相應的應對措施；然后，積極履行稅務申報義務。企業應該積極履行稅務申報義務，及時、準確地申報稅種，并依法繳納稅款；最后，建立合理的稅務籌劃方案。企業應該根據自身的實際情況，制定合理的稅務籌劃方案，避免出現稅收漏洞和風險[4]。

例如，某人壽保險公司在實施稅收合規策略的過程中，通過建立健全的內部控制體系和開展稅務風險評估，發現了可能存在的稅務風險，并及時采取了相應的應對措施，有效地避免了稅務風險。此外，該公司還通過合理的稅務籌劃方案，合法地避免了一定的稅收負擔，實現了稅收優惠，為企業的發展提供了有力的支持[5]。

（二）稅收優惠政策

首先，了解和熟悉稅收優惠政策。稅收優惠政策涉及的內容較多，企業在進行稅務籌劃時需要了解并熟悉這些政策。可以通過參加稅務部門組織的培訓和研討會，閱讀稅收優惠政策的法律法規和相關文件，以及與稅務機關保持密切聯系等方式，及時了解稅收優惠政策的最新情況和相關政策。比如，某人壽保險公司在擴大生產經營規模的過程中，利用了國家的稅收優惠政策，減免了一定的稅費。該公司通過向稅務機關咨詢、查詢稅收政策等方式，了解到自己所享受的稅收優惠政策，制定出合理的稅務籌劃方案，有效降低了稅負[6]。

其次，合理規避稅收風險。稅收優惠政策的實施通常有一定的限制和要求，企業在享受稅收優惠政策的同時，還需遵守相應的法律法規。在人壽保險企業稅務籌劃過程中，應合理規避稅收風險，以免造成不必要的損失。比如，某人壽保險公司在享受稅收優惠政策時，按照規定認真履行申報程序，避免了因稅務申報不規范而導致的稅收風險。該公司還制定了一系列風險防范措施，包括加強稅務知識的培訓、建立健全稅務管理制度等，有效規避了稅收風險[7]。

最后，充分利用稅收優惠政策。企業在充分利用稅收優惠政策之前，需要先深入了解政策的適用范圍、條件和具體操作方法。為此，企業可以通過查閱相關法律法規、政策解讀文件，以及與稅務機關的溝通交流等途徑，全面掌握各項稅收優惠政策的具體內容和落實要求，以確保企業在享受優惠政策時不會觸犯稅收法律法規。比如，人壽保險公司在推動“保險+稅收優惠”業務時，應當深入了解相關的稅收優惠政策，例如個人稅收優惠政策、企業稅收優惠政策等，以確保在推動相關業務時不會違反稅收法律法規；企業在制定稅收籌劃方案時，應根據企業實際情況和稅收優惠政策的適用條件，制定合理的稅收優惠政策應用方案。具體而言，應綜合考慮企業經營情況、財務狀況、稅務政策等因素，采取合適的稅收優惠政策，以最大程度地降低企業稅負，提高企業盈利能力。比如，人壽保險公司在制定稅收籌劃方案時，可以針對不同業務領域，選擇適用的稅收優惠政策。例如，對于發展長期壽險業務，可以充分利用稅收優惠政策，如所得稅抵扣、稅前扣除等，以降低企業稅負，提高盈利水平；為了確保稅收優惠政策的有效落實，企業需要建立完善的稅收優惠政策管理制度。具體而言，應制定明確的政策適用標準、申報流程、審批程序、報告披露等制度，加強對政策實施過程的監督管理，以確保稅收優惠政策的落實符合稅收法律法規[8]。

（三）跨境稅務籌劃

通過有效落實跨境投資結構優化、合規稅務籌劃、跨境資金管理等措施，人壽保險企業可以有效進行跨境稅務籌劃，實現稅務優化和降低稅負的目標。因此，人壽保險企業可以通過優化跨境投資結構，合理規劃子公司和分支機構的設置，以最大程度地降低跨境稅務風險和稅負，在此過程中，充分考慮設立合適的境外子公司或控股公司，通過境外投資來實現資金的跨境流動，并充分利用各國之間的稅收協定和優惠政策，降低稅務成本。同時，確保跨境稅務籌劃的合規性，遵守各國的稅法和相關法規，及時了解目標國家的稅務政策和規定，確保企業在跨境業務中的稅務行為符合法律要求，建立健全的內部稅務合規管理體系，加強稅務風險管理和內部控制，確保企業的稅務合規性。另外，合理規劃和管理跨境資金流動，降低稅務風險，通過合理的資金結構安排，包括利用境外子公司進行資金集中管理、跨國資金調撥等方式，減少稅務風險和稅負，合理利用稅務規劃工具，如跨國利潤轉移定價、靈活利用稅收抵免和減免等，實現跨境資金的高效運作，為進一步提高人壽保險企業稅務籌劃能力提供動力支持[10]。

結語

稅務籌劃在人壽保險企業的發展中不僅可以降低企業的稅負，提高企業的經濟效益，還可以為企業提供更好的稅務合規保障。然而，稅務籌劃也存在一些風險，需要企業在實踐中認真思考和遵守相關法律法規，避免出現不當操作和違規行為。未來，隨著稅收政策和稅務管理的不斷調整和升級，人壽保險企業需要密切關注稅收政策的動態變化，及時調整和優化稅務籌劃方案，以更好地適應和應對市場的變化與挑戰，實現可持續發展。