G 省煙草商業企業全面預算管理的問題及對策研究

方燕 廣東煙草東莞市有限公司，財務管理中心

引言

全面預算管理作為財務管理的重要組成部分，有利于G省煙草商業企業資源配置、溝通協調、風險防范、決策支持等。因此，研究如何加強全面預算管理對煙草商業企業發展具有重要意義。但目前，G省煙草商業企業在執行全面預算管理過程中，存在編制準確率不高、管理系統信息化建設滯后、缺乏長期全局規劃和預算管理人才缺乏等諸多問題，全面預算管理現狀并不理想。本文在總結前人研究的基礎上，通過對目前煙草商業企業在執行全面預算管理中存在問題進行研究，并結合當前G 省煙草商業企業工作實際，提出了加強煙草商業企業全面預算管理的相關對策。

一、G省煙草商業企業全面預算管理的意義

隨著經濟發展水平的提高，G 省煙草商業企業不斷地發展完善，已經走上了高質量發展的新道路。企業的高質量發展對G省煙草商業企業財務管理工作提出了更高的要求。全面預算管理作為財務管理的重要抓手，以企業整體戰略為導向，圍繞企業的戰略目標和經營計劃開展，對進一步提升煙草商業企業價值，保障G 省煙草商業企業高質量發展具有舉足輕重的作用。

第一，有助于實現高效的資源配置。通過全面預算管理，可以合理安排煙草商業企業的資金流、實物流、業務流等，降低不必要的浪費與重復，將有限的資源在企業各個部門、各個層面上進行高效的整合，為煙草提升企業整體價值提供強有力的管理手段。

第二，有助于增進溝通協調。由于各部門間的職責分工與關注點不同，不可避免地會在工作中產生沖突。煙草商業企業要想實現高質量發展，各職能部門間需要增進溝通，相互協調，達成共識。全面預算管理能夠從宏觀的角度去考慮整體經濟運行的聯系，滲透到企業經營管理活動的各個領域，協調企業中的各項經濟活動，提升各部門間的協作效率，進而促進煙草企業整體高質量發展。

第三，有助于防范運行風險。全面預算管理可以實現預算執行的實時跟蹤與監測，及時查找出全面預算管理執行過程中出現的異常情況，挖掘深層次的業務原因，降低企業的經營風險，保障各項經營活動順利開展。

第四，有助于提高決策支持能力。通過全面預算管理，可以協助企業制定可行的目標、相應的經營計劃與財務計劃等，合理預測企業的發展走向，避免企業管理者的短視行為，為幫助企業實現戰略目標提供有力的決策支持。

二、G省煙草商業企業加強全面預算管理需要關注的問題

（一）預算編制準確率不高

預算編制是全面預算管理工作的第一環。預算編制工作的好壞直接影響著后續預算的執行與控制。實踐過程中，G 省煙草商業企業在開展預算編制工作主要存在以下方面的問題：（1）煙草商業企業內部還沒有形成全員預算管理認知。部分管理者對于全面預算管理的意識不夠，對于全面預算管理的職能定位認識不清，片面認為全面預算管理是財務部門負責的一項專業性強的財務工作。職能部門在預算管理中，更多的是從本部門的業務需求角度出發，主要關注和自身部門實際工作相關的費用預算與資源配置等。普通員工對于全面預算管理認知也存在誤區，認為只要公司的管理者和財務部門重視，即可開展好預算編制工作，自身參與預算編制工作缺乏主動性，最終導致相關預算編制數據不準確，錯報、虛報、漏報等現象時有發生。（2）預算編制人員缺乏財務專業知識。有些職能部門開展預算編制的人員，相關財務基礎知識儲備不足，對全面預算管理的政策、理念把握不到位，對全面預算管理制度了解不深入，對全面預算管理編制方法、流程不熟悉，在編制過程中感到無從下手，導致預算編制工作隨意性大，進而影響了預算編制的準確性。（3）部分財務預算工作人員與業務部門、基層單位的溝通不到位，在開展全面預算編制工作前，未做好充分的數據收集工作，預算編制科學性不足，導致預算編制產生偏差，難以在全面預算管理中發揮應有的作用。（4）在編制過程中，有些煙草商業企業簡單采用增量預算編制方法，在往年的數據基礎上進行相應的增減，編制方法較為單一，導致部分預算編制數據與實際情況不符，給全面預算管理工作帶來局限性。

（二）全面預算管理系統信息化建設滯后

全面預算管理信息化建設的滯后，一定程度上影響了全面預算管理的質量。（1）預算管理系統功能模塊設計不夠完善，操作界面不夠智能。各單位在匯總不同職能部門的預算數據時，只能依靠EXCEL 表格來進行匯總編制，無法直接在預算管理系統完成原始數據的填報與審核。同時，在實際工作開展中，由于預算管理系統操作界面不夠智能，不同表格間的勾稽關系未完全關聯對應。預算管理人員經常是將空的預算表樣從預算管理系統中導出，再在EXCEL 表格里編制匯總各部門的預算數據，等匯總完成后再導入預算管理系統。預算編制人員未直接在預算管理系統上進行數據的編制，導致預算編制效率低下。（2）在對預算執行數據進行分析時，現有的預算管理系統未實現動態預警等功能。預算執行數據的分析需要大量的人工處理，缺乏預算管理系統信息化的支撐。一般由預算管理人員手動整理相應的臺賬，進行相應的匯總、分類、篩選等工作，在預算管理系統中很好地體現預算管理的分析功能，實時動態預警功能缺失，容易出現年末集中報銷費用、項目請款等，給財務核算和資金周轉也帶來壓力。（3）與會計核算系統、業務系統信息共享不暢通，不同系統間存在信息孤島。全面預算管理與會計核算系統、采購管理系統、業務系統、移動辦公審批系統、合同管理系統等都存在一定的關系。但在預算管理系統中，與會計核算系統及各業務系統數據共享度低，接口建設滯后，相互間的數據協同缺失，致使全面預算管理工作量大、重復勞動、效率低下。

（三）全面預算管理實踐過程中缺乏長期和全局規劃

目前，煙草企業的全面預算管理體系已經搭建完成，在實際執行過程中，囊括各類表格二十多張，主要包含稅利預測表、銷售預算表、采購預算表、資本性支出預算表、費用預算表、捐贈預算表、損益表、現金流量表、資產負債表等報表，綜合反映了煙草商業企業生產經營和財務成果的各個方面。但在實踐過程中，G 省煙草商業企業在推進全面預算管理體系的過程中也日漸顯現出一些問題。（1）預算目標與企業戰略關聯性不夠強，缺乏中長期規劃。在現有的全面預算管理實踐工作中，只設置了年度預算目標，沒有很好地考慮中長期發展規劃。預算的編制周期以年來劃分，與企業的整體戰略規劃、中長期發展脫節，容易導致企業的短期決策行為，不利于企業的長遠發展。（2）全面預算管理過程中，非常重視費用預算，但對采購、資本性支出預算關注不夠。由于目前煙草商業企業重點關注和考核稅利指標，導致各單位在進行預算編制與管理過程中，更多的是關注損益表中的各項相關數據。而對于采購、資本性支出等與稅利關聯度不明顯的預算表格填制重視程度不高，編制存在隨意性。

（四）全面預算管理人才缺乏

隨著高質量發展理念不斷深入，信息技術的發展和應用不斷融入到財務預算管理中，對財務全面預算管理人員也提出了更高的要求。但是部分煙草商業企業預算管理人員的專業能力還不能勝任新形勢下工作的需要。（1）雖然有定期組織開展對預算編制人員的預算知識培訓，提高預算編制人員的工作效率和工作質量，但是部分培訓人員的培訓效果不佳，對全面預算管理的新政策、新準則、新要求把握不到位，在實際預算管理工作中，還是習慣于用舊思路、老方法，導致預算整體效果受影響。（2）部分預算管理人員雖然具有一定的全面預算管理專業知識，但是對營銷管理、專賣管理、物流管理等業務層面的經營管理知識了解不多，日常與業務部門的溝通交流也不深入。在實際工作中，容易出現閉門造車、就數論數等情況，導致預算編制失真、原因挖掘不精確、問題分析不到位等情況。（3）預算管理人員在開展預算工作時，對預算分析的決策支持價值發揮不夠。隨著大數據、云平臺等信息技術的不斷發展，預算管理人員需要思考新技術與全面預算管理工作的有效結合。但是部分預算管理人員對于預算分析的質量不高，對于預算分析的深度不夠。透過財務數據查找背后業務數據的深層次真實原因，進而提供更多具有價值的決策信息，實現全面預算管理的價值創造功能，還有很大提升空間。

三、G省煙草商業企業加強全面預算管理的對策

（一）提高預算編制準確率

全面預算管理作為保障G 省煙草商業企業高質量發展的重要工具，預算編制水平的高低直接影響著預算執行的結果。建議如下：（1）在G 省煙草商業企業內部形成全員預算管理認知。一方面，通過在公司會議層面等強調全面預算管理的重要性，逐步強化公司員工的全面預算管理意識，提高全員參與全面預算編制的主動性與積極性；另一方面，通過企業文化建設全面預算管理理念，將全面預算管理思維滲透至G 省煙草商業企業管理各領域和各層級，讓公司管理層和普通員工了解全面預算管理的重要意義，讓財務部門的專業性與業務部門的主觀能動性有機結合起來，減少預算編制數據失真、數據有誤等情況的發生。（2）加強對各職能部門預算編制人員的培訓，根據各部門工作崗位實際情況，協調組織相應管理人員及基層員工參加有針對性、有目標性的預算知識專題培訓，讓培訓人員用得上、用得好。（3）在預算編制工作中，合理預留充足的預算編制時間，讓各部門做好編制前的準備工作，強化與各基層單位、職能部門的橫向溝通交流以達成共識，讓預算編制有依有據，為預算編制提供真實的數據保障。（4）優化預算編制方法，立足煙草行業特性、G 省煙草商業企業內部管理要求等，根據不同預算表格、預算類別、預算項目等，綜合運用彈性預算法、零基預算法等各種預算編制方法，提高預算編制的合理性與科學性。

（二）加快全面預算管理系統信息化建設

全面預算管理信息化建設是提高財務內部管理水平、促進財務管理現代化的必要手段，對于G 省煙草商業企業提升整體競爭力具有十分重要的意義。G 省煙草商業企業需要進一步統籌規劃全面預算管理信息化建設，構建開放互通的信息共享平臺，提高全面預算管理的質量和效率，為煙草商業企業高質量發展提供強有力的信息支撐。（1）優化預算管理系統功能模塊設計，減少不必要的人工錄入匯總。以全面預算系統建設為契機，明確預算管理部門與各業務部門的歸口管理，將各預算指標逐一分解到相應部門進行填寫、匯總，實現原始數據在預算管理系統的編制與審核，為各崗位人員提供可視化流程，使得各部門看得懂且喜歡用該系統。（2）提升預算管理系統的分析能力，實現動態預警功能。通過預算管理系統的優化，對預算數據進行查詢、統計、分析，減少人工核算誤差與不及時的情況，為煙草商業企業管理者經營決策提供可視化的數據支持。通過系統自動預警功能，一方面，及時了解未執行預算的費用、項目等，督促各部門及時開展工作；另一方面，及時掌握可能超預算開支的事項，以便進行進一步的決策研究，提升預算監督的效率和效果。（3）不同系統間的數據加強信息共享。加快與會計核算系統、采購管理系統、業務系統、合同管理系統等的互聯與協同，減少全面預算管理重復工作、數據來源不清的現象。以項目預算管理為例，可以利用項目指標進行分類，與采購管理系統目錄、合同管理系統的合同信息、資金管理系統的付款等進行關聯索引，構建出項目全流程管控的清晰鏈條。

（三）全面預算管理向長遠、向全局推進

全面預算管理工作是一項全方面、多領域的綜合性管理工作，和企業各項經營管理工作息息相關。全面預算管理的最終目標是不斷提升企業的整體價值，實現高質量發展。因此，應不斷加強全面預算管理向長遠發展、向全局謀劃。（1）加強對全面預算管理體系的理解，改變僅考慮當年度預算管理的視角，關注企業整體發展戰略與中長期發展規劃，逐步向以高質量發展為導向、以企業戰略目標為指引，綜合反映煙草商業企業經營狀況和財務成果的全面預算管理體系，使G 省煙草商業企業的生產經營、資源配置、風險控制等因素與企業的短期戰略目標及中長期發展規劃持續保持動態平衡。（2）在具體的預算管理中，不僅僅關注降低各要素成本、控制費用等預算，還應關注項目投資、資源配置優化等，改變現有的重稅利預算的管理思維，使得企業的資金流、實物流、業務流等高效融合，不斷提升企業整體價值，實現從量變到質變的轉變，促進G 省煙草商業企業長遠發展。

（四）加強全面預算管理人才隊伍的建設

隨著全面預算管理與會計信息化建設步伐的加快，全面預算管理人才建設既滿足全面預算管理工作的需要，也符合G 省煙草商業企業高質量發展“人才強煙”的戰略定位。G 省煙草商業企業應配備專業的全面預算管理人員，才可以更高效地開展好全面預算管理工作。（1）在全面預算管理培訓過程中，加強對培訓人員的考核，讓培訓人員真正學到新知識，并能將學習的知識用于實際預算管理工作中。（2）讓全面預算管理人員多了解公司的經營戰略與規劃，多下基層走訪調研，多加強與業務部門的日常工作交流，通過定期、不定期地調研與交流，把握好業務部門工作的實質與關鍵點，增強挖掘財務數據背后業務經營管理實質的能力。（3）積極轉型，進一步發揮預算數據的分析決策價值。從事全面預算管理的人員要轉變觀念，不滿足于預算數據的簡單加減與匯總，要及時學習各種新方法、新工具，進一步拓寬預算分析的廣度與深度，讓數據分析定位更加準確，分析重點更加突出，分析效率更加提升，提供更多有價值的合理化建議信息，實現全面預算管理的財務價值創造功能。

結語

綜上，全面預算管理作為G 省煙草商業企業財務管理的重要工具，在實現資源高效配置、增進溝通協調、防范運行風險、提高決策支持能力等方面發揮了重要作用。但在全面預算管理實踐過程中，G 省煙草商業企業在預算編制準確率、預算信息化系統建設、預算管理全局謀劃、專業人才儲備等方面還存在一些不足。G 省煙草商業企業需要多措并舉，持續提升預算編制準確率、加快預算系統信息化建設，也需要專業的全面預算管理人員共同努力。通過全面預算管理的高效運行，進一步提升煙草商業企業價值，最終推動G 省煙草商業企業高質量發展。