“課證賽崗”融合下的稅務類課程教學改革研究

熊英 武漢生物工程學院

引言

隨著云計算、大數據、人工智能等信息技術在財稅領域的運用，企業對財稅人員的職業能力要求越來越高。對于用人單位來說，需要既懂財務又精通稅務的復合型財稅人才。目前，應用型本科高校開設的稅法、稅務會計、稅務籌劃以及稅務實訓等課程，培養目標是使學生具備涉稅業務賬務處理能力、納稅申報能力和稅務籌劃能力。但是，傳統的教學內容和教學方式下，稅務類課程的教學效果與人才培養目標存在一定差距，出現學生實踐能力弱、人才培養特色不突出、培養的學生涉稅處理能力與企業需求不匹配等現象。本文結合當前智能化背景，提出改革應用型本科高校稅務類課程教學，將“證”“賽”“崗”融入到課程中，提高人才培養質量，培養能夠應對智能化發展的復合型稅務人才。

一、智能化背景下應用型財稅人才培養目標

（一）稅務核算管理能力

稅務核算管理的內容包括發票管理、申報管理、稅務核算等。稅務核算管理作為財稅人員的基本能力，要求相關人員具備財稅基礎知識，具有稅額計算、涉稅業務核算和納稅申報技能。

（二）稅務分析能力

隨著智能化的發展，稅務機關通過財稅大數據對納稅人實行數據管控，企業也更加重視潛在的稅收風險和涉稅業務的合法性、合規性問題。在此背景下，要求企業財稅人員具備稅務分析能力，對財稅信息進行收集、整理和分析，對企業經營中的涉稅風險進行有效的管控。

（三）稅務籌劃能力

稅務籌劃是納稅人運用稅務籌劃的方法，在法律允許的范圍內，對企業的經營、投資、籌資等活動進行事先安排。稅務籌劃能力體現為一種綜合運作的能力，財稅人員需要全面了解企業經營活動相關的稅收法律法規，要求財稅人員具備一定的專業綜合知識和綜合職業技能。

二、“課證賽崗”的解讀

（一）“課”，即課程體系

目前，應用型本科高校普遍開設的稅務類課程有稅法、稅務會計、稅務籌劃、稅務綜合實訓等課程。這些稅務類課程的培養目標是使學生具備一定的稅額計算能力、涉稅業務核算能力、稅務籌劃能力與納稅申報能力。

（二）“證”，即證書

這里的“證”主要是指職業資格證書和職業技能等級證書兩類。財稅類職業資格證書有初級會計師、中級會計師、高級會計師、稅務師和注冊會計師等；財稅職業技能等級證書有“1+X”智能財稅職業技能等級證書、“1+X”財務共享服務職業技能等級證書和“1+X”個稅計算職業技能等級證書等。“課證融合”就是課程教學內容要與職業資格證書或職業技能等級證書的考試內容相融合，一方面，確保課程內容的理論性、實用性；另一方面，也利于學生獲取職業資格證書和職業技能等級證書，助力學生順利就業。

（三）“賽”，即專業競賽

現階段，應用型本科院校能夠參加的專業競賽有稅務技能大賽、稅收風控案例大賽、智能財稅技能競賽等。很多競賽都融入了納稅申報等內容，競賽案例主要源于企業，運用稅務平臺比賽。專業競賽為高校和企業搭建了一個橋梁，教師組織學生參與專業競賽，實現了學生的知識從課內延伸到課外，能夠檢驗學生的學習效果，實現以賽促學、以賽促教。

（四）“崗”，即崗位

“課崗”融合就是結合應用型本科院校學生就業的崗位任職要求，培養學生的職業能力，合理設置、優化課程教學內容，構建人才培養課程體系。

三、基于“課證賽崗”的稅務類課程教學改革

（一）課崗融合

根據企業招聘信息可知，企業涉稅崗位主要有辦稅員、稅務會計及財務主管等，要求財稅人員具備納稅申報能力、涉稅業務賬務處理能力、稅籌籌劃能力以及財稅數據分析與風險控制能力等。目前，很多應用型高校開設的稅務類課程有稅法、稅務會計、納稅籌劃和稅務實訓等課程，主要還是以理論課為主，實踐課偏少，對于學生實踐能力的培養是不夠的，離企業崗位能力要求仍有差距。因此，在智能稅務大背景下，稅務類課程的改革需要以崗位能力為導向，匹配財稅相關知識與技能，首先，設置知識目標和職業能力目標。在目標的設定上，結合職業發展和行業動態，需要考慮學生在畢業五年后能夠取得的職業和專業成就。其次，整合稅務類課程內容，明確稅法、稅務會計等課程知識點之間是互補、深化關系還是簡單的重復關系。最后，改革教學方式，在傳授學生理論知識的基礎上，加強學生的實踐動手能力，促進高校與企業的無縫對接。

（二）課證融合

目前，財會專業的證書分為職業資格證書和職業技能等級證書，目前在校學生大部分會參加會計初級考試。課證融合需要將職業考試的內容融入到專業課程教學中，將考試內容分解到相關課程。比如，初級會計師考試科目之一《經濟法基礎》，該科目考核的內容大部分都是稅法知識，那么在稅法課程教學中，可以將經濟法基礎考試內容融入到教學中，講授過程中強調初級考試的知識目標，考核重難點。課中、課后可以輔以初級經濟法基礎的歷年真題或模擬題給學生練習，從而提高學生的考試通過率。

有些高校增設了“1+X”個稅計算職業技能等級證書考試，此證書主要考核財稅基礎知識、個人所得稅的計算和納稅申報內容。為了提高學生的拿證率，教師可以把考試內容分解到財務會計、稅法和稅務實訓等課程內容中。相關課程教學中，教師可以設立雙目標，即課程目標和考試目標要求，并在教學過程中要求學生重點掌握。這樣，學生學完稅法和稅務實訓課程后，就能參加“1+X”個稅計算職業技能等級證書考試。這樣不僅提高了學生的考證通過率，還實現了學校學習和職業能力的無縫對接。

（三）課賽融合

目前，學生可以參加的稅務類專業競賽有“衡信杯”稅務技能大賽、全國稅收風險管控案例分析、個稅師精英挑戰賽等。比如“衡信杯”稅務技能大賽本科組以財稅風控技術為方向，考察參賽選手大數據與人工智能等新一代信息技術在稅收風險管控工作中的應用能力。大賽分為稅務申報崗、稅務管理崗、財稅分析崗、稅收風控崗四個崗位。大賽考核具體內容包括企業稅費計算與申報、納稅評估與納稅籌劃、財稅大數據分析、企業財稅健康診斷。很多財務類競賽也融入了納稅申報等模塊，比如“湖北工匠杯”職業技能大賽、“科云杯”全國大學生企業財稅管綜合技能大賽，比賽要求利用電子稅務局完成相應稅種的納稅申報。這些比賽對接企業實務，對學生的稅務技能提出了很高的要求。然而，目前學生參賽的現狀是理論中學習了稅收知識、涉稅業務賬務處理和納稅籌劃理論，比賽結果卻不理想。主要原因在于教學中偏理論，對于實際運用能力的培養依然不夠。

為了實現學生的知識從課內延伸到課外，教師在教學中可以將大賽的綜合案例進行分解引入課堂，采用項目教學法，要求學生學完理論知識后能夠熟練完成該案例。比如，在稅務會計教學中，完成增值稅會計章節學習后，教師可以將稅務技能大賽的案例分解，將增值稅模塊拿出來給學生訓練，并將此模塊納入學生的期末成績的考評范圍；在納稅籌劃課程中，可以將稅務技能大賽中的籌劃案例作為教學實踐環節，最好輔以相關的實訓平臺讓學生操作，既實現了以賽促學、以賽促教，又做到了理實相結合，真正實現了課賽互動。

四、“課證賽崗”教學融合的保障措施

（一）采用以成果導向的課程教學設計

基于“課證賽崗”的應用型財稅人才目標，根據稅務崗位職業能力要求，將課程目標落實到每一門具體課程中。教學組織上，教學內容設計要能支撐教學目標的實現，課程教學內容要與教學方式相適應。教學方法上，選用符合應用型高校學生學習特點的教學方法或手段，采用翻轉課堂、案例分析、小組討論、項目教學法等多種手段，教師通過不斷深入的啟發式問題引發學生深入思考，學生通過小組討論獲得啟發，通過參與學習實現知識的遷移，促進學生深層次的學習與知識應用。比如，為了強化學生涉稅業務的賬務處理能力，將稅務技能大賽的稅費計算與申報的案例引入課堂，按照稅種分模塊，分配到各個章節，學生通過小組討論、分析，將稅額計算、涉稅業務的賬務處理和申報等理論知識融會貫通，從而培養了學生對涉稅業務的分析、處理能力，也培養了學生協作能力與創新能力。

（二）建設財稅大數據實訓室

目前，隨著金稅四期工程的推進和智能化的發展，高校作為人才培養的主陣地，需要與時俱進，建立財稅大數據實訓室，采購稅務綜合實訓相關軟件，增設稅務類綜合實訓項目，能夠融稅費計算與申報、稅務籌劃、稅務風險管控、財務報表為一體的綜合平臺。稅務綜合平臺的構建，一方面，實現了學生理論知識與實踐的結合；另一方面，為學生參加專業競賽提供了練習的平臺，既提高了學生的參賽成績，又培養了學生的崗位職業能力和創新能力，有效促進“課賽崗”的融合。

（三）建立有效的賽證激勵制度

組織和利用好第二課堂的作用，積極鼓勵學生參加財稅等專業競賽。比如“衡信杯”稅務技能大賽，考核具體內容包括企業稅費計算與申報、納稅評估與納稅籌劃、財稅大數據分析、企業財稅健康診斷。學生在備賽過程中，促進學生學習相關稅收知識，營造了濃厚的學習氛圍，也使學生的專業技能在比賽中得到提高。

為了鼓勵學生積極參加比賽、考取相關職業資格證書和職業技能等級證書，學校可以制定相應的激勵機制。比如學生考取了會計初級職業資格證書，可以取得免考稅法、財務會計等專業課程；如果學生取得了“1+X”個稅計算職業技能初級證書，可以取得免考稅務實訓課程；學生參加國家級、省級財稅專業競賽獲得相應的獎項，可以免考相關專業課程，并根據得獎等級評定課程分數。對于參加比賽獲得相應獎項的，也可以抵頂相應的學分或加分，在學生評優評先方面可以優先考慮。

（四）積極開展校企合作、產教融合

高校應該積極開展校企合作，校企合作的對象可以選擇業財稅一體化、財稅智能化的大中型企業，并且提高大中型企業在產教融合中的參與度，發揮企業在合作中的作用。結合目前稅務共享、財稅智能化等新信息技術，企業可以參與學校人才培養目標的制定，把“1+X”職業技能等級證書、財稅專業競賽內容融入到人才培養方案中，對接企業涉稅崗位需求，建立校企聯動的大數據財稅課程。

校企可以合作開發信息化、立體化的教材，在教材中融入大數據、稅務共享等新技術內容。在教材編寫上，企業可以提供真實的企業實操案例。聘請校外導師對學生實踐教學、財稅專業競賽進行指導與培訓，讓學生在實訓中踐行理論知識，在實踐上培養專業技能。

應用型高校還可以開設與企業協同育人的稅務技能班或訂單班，校企對學生進行聯合培養，不僅可以對接企業崗位需求，還可以提升學生的實踐水平，提高學生的就業率，實現“課崗”融合。

（五）加快“雙師型”教師隊伍建設

隨著數字經濟的快速發展、金稅四期的推行，部分專業教師對業財稅融合、智能財稅了解不夠，因此要鼓勵專業教師“走出去”，到校企合作企業參加掛職鍛煉，定期到建立共享中心、業財稅一體化的企業學習，提高教師的實踐能力。鼓勵教師積極參加財務大數據、財務共享、智能財稅、大數據納稅評估和風控管理等培訓班的學習。同時，學校可以鼓勵應用型本科高校的專職教師積極考取財稅職業資格證書，比如會計師資格證書、稅務師證書等，使教師對職業標準有更深的研究，從而提高教師的教學水平。引入高水平、高層次教師加入專業教師隊伍，從企業聘請具有豐富實踐經驗的人才，將實踐經驗和新的前沿動態融入課程內容，豐富課堂教學，促成“課證賽崗”互融互通。

結語

在數智化快速發展的背景下，應用型本科高校應以崗位能力為導向，從“課崗”融合、“課證”融合、“課賽”融合等方面，改革現有稅務類課程的教學模式，采取建立財稅大數據實驗室、切實落實產教融合等措施，促進“課證賽崗”的互融互通，提高人才培養的質量和競爭力，為企業輸送符合智能化發展的復合型財稅人才。