減稅降費助力黑龍江中小企業發展

李欣 盧梅

新冠肺炎疫情一定程度上影響了我國經濟的發展，以習近平同志為核心的黨中央作出了重大決策部署，先后制定了多項減稅降費政策，在全國實施更大規模的減稅降費。在疫情常態化的背景下，黑龍江中小企業經營者正面臨疫情困境、發展受限、虧損經營等問題。黑龍江經濟本身有自己的區域特點與歷史沿革，所以實行減稅與退稅政策的有效落實，進而減少企業稅收成本，提高企業資金利用率，擴大企業營利性，是目前亟待解決的疑難問題。減稅降費政策的實施有利于降低黑龍江中小企業負擔、拉動黑龍江中小企業發展，最大限度發揮減稅對黑龍江經濟的推動作用，從而拉動黑龍江經濟增長，真正助力黑龍江經濟高質量發展。

黑龍江中小企業現狀分析

改革開放使我國經濟取得了跨越式發展，在改革的浪潮中，促使一批批中小企業不斷涌現，遍地開花。它們在助力經濟發展、推進科技創新、減輕就業壓力等方面起到了積極作用。近年來，黑龍江中小企業數量持續增長，規模不斷壯大。調查數據顯示，黑龍江共有市場主體約296.3萬戶，其中中小企業256萬多戶，以批發和零售業企業最多，大概有130萬家，個體工商戶大約占77.19%，可見，中小企業可以促進經濟發展，優化經濟結構，大大增加就業機會，有利于社會的穩定與發展。

黑龍江的稅收收入大約有60%來自中小企業，所以說中小企業的健康發展影響著我省的國民經濟，是社會平穩發展的強有力支柱。中小企業是創新企業的成長之地，創新企業的健康發展能夠促進市場繁榮，有利于改善人民群眾的生活水平。由此看來，中小企業擁有良好業態，是提升我國經濟活躍度、增加就業機會和保障生產體系完整的重要保證。

然而，省內中小企業在蓬勃發展的同時，也遇到了許多發展瓶頸，比如在資金方面力量相對薄弱、籌集資金的渠道較少；小規模企業的生產成本相對更高，從而降低了利潤空間，導致市場競爭力變弱；未及時有效地進行產品推介宣傳，市場影響力??；沒有充分利用智能化，對大數據不敏感，不能正確分析市場需求，市場敏感度相對較低。因此，每年都有很多中小企業因經營困難不得不關停企業，近10年，黑龍江累計關停企業約321.6萬家，約占注冊企業總量的50%。 2020年突發的新冠肺炎疫情更是給大多數中小企業致命的一擊，眾多中小企業陷入寒冬，生產成本猛漲、流動資金短缺，業務發展停滯。據了解，在此次出現新冠肺炎疫情的地區中，我省中小企業利潤下降嚴重，關停企業不勝枚舉。2020年至今，我省中小企業的同比增速下降明顯，企業關停數量劇增，經濟態勢總體上一片低迷。因此，中小企業想要徹底脫離疫情困境，在疫情常態化的背景下除了要適應環境、自我提升，盡快恢復經營生產持續發展之外，還需要國家政策的大力支持。

黑龍江現行減稅降費政策及特點

一、黑龍江現行減稅降費政策

新冠肺炎疫情一定程度上影響了我國經濟的發展，以習近平同志為核心的黨中央作出了重大決策部署，先后制定了多項減稅降費政策，在全國實施更大規模的減稅降費。截至目前，財政部、稅務總局共發布27項稅費支持政策，其中到期延期執行的政策有17項，延續執行并且擴大范圍的政策有3項，新出臺的政策有7項。此次實施的組合式稅費支持政策是將“退、減、緩”三項措施并舉，所謂“退”，就是今年將實施大規模增值稅留抵退稅；“減”則是對小規模納稅人階段性免征增值稅等一系列減免稅收政策；“緩”則是對制造業中小微企業繼續實施延緩部分稅費。

財政部、稅務總局接連發布2022年第14號、第17號公告，要求進一步加大增值稅期末留抵退稅政策的實施力度和進度。此次大規模的留抵退稅政策，擴大了政策適用范圍，由小微企業擴大到制造業、科學研究和技術服務業等六大重點支持行業。對小微企業取消了以往退稅門檻，使更多的小微企業享受減稅政策紅利，同時減緩了六大重點行業的企業資金壓力，能夠盤活企業資金，使其有更多的資金投入運營，以期通過減稅政策促進國民經濟的穩步增長。在執行過程中，對于不同主體，執行不同的申報退稅時間，分批次穩步完成退稅。

我國在科技創新方面也制定了一系列稅收優惠政策，其中包括研發費用的加計扣除政策、高新技術企業所得稅稅率優惠政策及研發機構采購國產設備增值稅退稅政策等。充分利用稅收優惠政策，發揮科技創新對黑龍江經濟的重要推動作用，將科技成果更好地運用，從而轉化為經濟優勢。

此外，要高度重視科技成果的轉化，因為當今世界經濟與科學技術的競爭日益突出，要發展經濟，就必須依靠科學技術手段，只有將科學技術的成果更好地應用到實際中，才能更有效地促進經濟增長。

在國家出臺一系列減稅降費措施的基礎上，針對黑龍江經濟本身的區域特點與歷史沿革，黑龍江還實施了小微企業、制造業退還存量和增量留抵稅額、增值稅小規模納稅人免征增值稅稅費等政策。除此之外，到期延續政策、黑龍江制定出臺的小微企業“六稅兩費”減免政策以及3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除等稅費支持政策也受到廣泛關注，一系列新的組合式稅費支持政策將陸續在黑龍江落地生根。此次政策力度超前，覆蓋面廣，將有力支持市場主體渡過難關、煥發生機，提振市場信心。

二、減稅降費政策的特點

目前，黑龍江實施的一系列新的組合式稅費支持政策已初具規模，并在一定時期內形成了精準連續性、創新導向性等特點。

首先，遠遠超過了退、減稅政策的預期規模。去年全年我省增值稅留抵退稅退款到戶金額僅為46.35億元，今年以來退稅額比去年多2.7倍，退稅金額為 171.5億元， 2.8萬戶市場主體享受到了優惠，為歷史之最。

其次，中小企業在減稅降費政策的連續支持下，解決了不少企業資金短缺、供應鏈不足等困難，特別是施行大規模留底退稅政策后，退稅資金全部直達企業，且在退稅進度上，集中退還小型企業存量留抵稅額，不僅如此，還將中型企業、大型企業實施存量留抵退稅政策的時間提前，確保政策在上半年連續集中實施。黑龍江還在全國較早制發了小微企業“六稅兩費”減免政策，明確黑龍江“增值稅小規模納稅人”“小型微利企業”和“個體工商戶”按照國家規定上限50%，減征“六稅兩費”，新增減稅降費32.1億元，其中新增減稅23.9億元，新增降費8.2億元，惠及72.5萬戶（次）市場主體和48.1萬自然人。累計辦理緩稅、緩費資金42億元，惠及1.9萬戶市場主體。精準連續的減稅降費政策最大限度、最大范圍地讓利于市場主體，促進了經濟的平衡健康發展，為我省企業市場主體“輸血”“活血”，幫助企業渡過難關、持續發展，有效地緩解了企業的資金壓力，推動了企業的長遠發展。

最后，我省此次出臺的加大研發費用、專利技術、設備器具扣除力度等一系列政策，具有創業與科技創新的導向性。這些政策與我省數字經濟、生物經濟等重點產業扶持政策協同集成，將為我省創新型、科技型企業發展和我省特色產業規模化、集群化發展提供有效的支撐。

減稅降費助力黑龍江中小企業發展的實踐意義

隨著減稅降費政策紅利持續釋放，“真金白銀”為中小企業送上了減稅降費的“及時雨”。減稅降費政策有效地緩解了中小企業的現金流壓力，在對黑龍江100家中小企業進行的調查問卷中顯示，有 65.6%的中小企業認為減稅退費政策能有效應對新冠肺炎疫情背景下給企業帶來的生存壓力，通過采取一系列行之有效的措施，將實實在在的資金退還給企業，既促進了政策紅利的直達快享，又為企業提供了現金流，使企業在加快技術改造、設備更新等方面不受資金限制，極大程度上重振了中小企業發展的信心，提升了中小企業發展的動力，有效促進了經濟的健康蓬勃發展。由此可見，減稅降費政策的含金量是極高的。

中小企業作為納稅人，在享受一系列減稅降費政策紅利的同時，還體驗了為有效落實政策的優質服務。稅務等有關部門時刻牢記 “以納稅人為中心”的理念，立足于為納稅人辦實事，妥善解決納稅人的具體實際需求，改進了相關政策落實的操作流程與細節內容。一是適當降低了政策享受的準入門檻?；诩{稅人的不同需求情況，視情況放寬享受稅收優惠政策的條件，加大政策的受惠范圍。二是納稅人可自主選擇辦稅方式，大幅提升了辦稅的便捷程度，逐步平衡政策落實與納稅人實際需求之間的關系，給納稅人提供良好的辦稅體驗。三是進一步滿足多種情境下的企業需求，提升政策落實的數字智能化水平。不斷創新辦稅場景，及時進行政策宣講，持續提升風險防控能力，不斷提高納稅人風險防范意識，防患于未然。

在減稅降費政策實施以來，我省稅務部門一直堅持“快退稅款、狠打騙退、嚴查內錯、歡迎外督、持續宣傳”，盡全力保證企業正常運行，為企業提供高質量服務，幫助黑龍江中小企業走出困境。財稅部門也在收支預算、資金保障等工作上全力配合，實現有效聯動。除此之外，在對下的補助力度上逐步加大，有效避免減稅降費政策未落到實處。

減稅降費政策是保持國民經濟穩定增長的關鍵舉措，是在新冠肺炎疫情沖擊下，幫扶企業渡過難關，促進企業復工復產，營造市場良好態勢的重要手段。對于當前受疫情影響的黑龍江經濟而言，最大限度地釋放減稅降費政策所帶來的稅收紅利，既要支持大企業發展，振興原有工業基礎企業，又要激發小微企業的市場生力軍作用。當前，黑龍江省政府與華為、百度等6家企業進行數字經濟戰略合作，一定程度上推進了我省產業數字化經濟發展，適當給予部分地域稅收優惠政策，既能最大限度激發企業投身黑龍江的積極性，又可以利用數字經濟企業號召力的影響，吸引更多的優質企業扎根黑龍江。通過減稅政策營造區域良好稅收環境，可以引進更多的科技創新企業及高層次人才扎根黑龍江，服務黑龍江，助力黑龍江，實現經濟高速度與高質量發展。黑龍江中小企業經營者也需要合理統籌稅收，在減稅降費的大環境下，利用好現行的優惠政策，緊密結合企業自身的現實情況，以金融、稅務等法律法規為依據，進行有效的稅收規劃，進而實現企業利潤與價值的最優化，具有重大的理論和實踐意義。（課題：黑龍江省會計學會會計立項科研課題。作者單位：哈爾濱工業大學計劃財務處）