財務監管視角下行政事業單位內部控制探究

朱曉林

行政事業單位改革背景下，事業單位要提高內部控制意識，從財務監管的視角出發，不斷加大內控力度和完善內控措施，保障行政事業單位財務資金安全。當前，行政事業單位內控工作尚存在著諸多問題，如思想重視度不夠、預算管理不到位、內控制度不健全、制度執行不到位等等，嚴重影響各項業務活動的順利實施，威脅資金安全，因此積極采取有效措施解決現存問題具有重要的現實意義。

一、行政事業單位內部控制問題分析

（一）思想重視度不夠

當前，部分單位領導對內控工作不重視、不了解的問題較為突出，尚未意識到內控工作的重要性和必要性以及緊迫性，對內控工作敷衍了事，在事業單位內沒有形成良好的內控環境與氛圍。同時，個別領導錯誤地認為內控工作是一項費力不討好的工作，程序煩瑣復雜，浪費時間和精力，導致內控工作流于形式。此外，因不重視內控工作，因而沒有合理地設置崗位，一人多崗的現象突出，內控工作由其他崗位人員兼任，不僅工作壓力巨大，而且內控效果差，無法及時地發現單位內部風險，極大地增加了資金被挪用、被貪污的風險，威脅行政事業單位資金安全。

（二）預算管理不到位

預算管理是行政事業單位的一項重要工作，同時也是內部控制的重要內容。預算管理涉及諸多內容，如預算分析、編制、審核、審批等等，各個環節密切相關，若某個環節出現問題，極易影響預算管理工作成效。當前，行政事業單位預算管理工作并不到位，缺乏專業性，如預算編制不準確、預算審核不嚴謹等等，部分上報的預算沒有進行嚴格的審核，上報多少就是多少，尤其是在公務費用方面這一現象最為突出，極易造成不必要的支出和浪費。

（三）內控制度不健全

行政事業單位內控工作的開展，是建立在健全完善的內控制度的基礎之上的。當前，調查發現部分單位所制定的內控制度并不完善，有的內控制度照抄照搬其他單位，有的內控制度的建設是為了應付檢查，內控制度內容覆蓋面狹窄，缺乏實用性，這必然會弱化內控效果。因內控制度不健全，導致單位固定資產管理方面普遍存在重購輕管的現象，沒有及時對資產進行盤點，購置的資產沒有及時登記入賬，極易導致賬實不符、資產流失。

（四）制度執行不到位

行政事業單位內控工作的開展效果，關鍵在于制度的落實和執行。嚴格執行內控制度，有助于及時發現風險并制止，保障單位各項事務順利開展。當前，事業單位內控制度執行并不到位，內控制度形同虛設，淪為擺設，沒有發揮其應有的價值作用。內控工作的開展大多是按照領導意愿開展的，領導一句話即可代替所有流程，內控人員順水推舟，嚴重弱化了行政事業單位內控工作成效，導致單位資金流失、浪費，這對于行政事業單位的穩定有序發展是極為不利的。

（五）審計監督不到位

行政事業單位內部控制中內審工作發揮著重要作用。通過自我審計和評價，能夠及時發現財務、業務活動中所存在的問題并及時調整。但是部分單位內部審計監督工作卻并不到位，沒有制定完善的內審監督機制，沒有成立專門的內審監督機構，審計工作以事后審計、監督為主，事前、事中環節處于空白，一旦出現問題，無法及時有效地阻止和干預，進而造成不要的經濟損失。

（六）信息化建設滯后

信息時代，計算機信息技術被廣泛應用于各個領域，極大地便利了人們的工作及生活。信息技術在行政事業單位內部控制中的應用，是發展的必然趨勢。然而當前部分單位卻并不重視信息化建設，對信息化建設的意義缺乏有效的認知，對于信息技術的應用局限于信息的傳輸、處理方面，沒有實現更深層次的應用。雖然個別單位依靠信息技術搭建了信息化管理系統，但系統存在安全缺陷及管理盲區，極易引發財務信息泄露、丟失等風險。

二、財務監管視角下行政事業單位內部控制對策探討

（一）提高思想認識

新時期，行政事業單位領導者要提高思想認識，充分意識到內控工作的重要意義，加大對內控工作的領導和支持力度，從自身做起，以身作則，帶頭遵守財務管理和內部控制相關的法律法規、規章制度，為內控工作的實施營造有利的環境。同時，要加大對內部控制的宣傳力度，讓全體職工從思想上意識到內控工作的重要性，并積極落實到行動上，營造濃厚的執行氛圍，將內控工作落到實處，營造風清氣正的單位形象，為單位發展打下堅實有力的基礎。

（二）加強預算管理

財務監管視角下的行政事業單位內部控制工作中，預算管理是一項重要的工作內容，加強預算管理，有助于保障國有資金合法合規使用，進而確保單位社會事務有序開展。所以行政事業單位要提高預算管理意識，制定完善的預算控制體系，明確預算事項，認真做好預算編制、分析、審核等工作，提高預算工作精細化水平，科學預測單位年度收支規模、結構，進而優化資源配置。同時，要做好預算指標審核工作，將資金開支規模控制在合理范圍內。特別是涉及單位及各個部門的業務指標，應結合專業數據對預算數展開科學的評估，以便于實現對國有資金的合理分配。

（三）健全內控制度

財務監管視角下，為保障行政事業單位內控工作的順利有序開展，要高度重視內控管理制度的建立和完善工作。行政事業單位要對現行制度展開深入分析，明確短板，以此為基礎并結合單位實際情況、需求，制定健全、科學、規范、有效的內控制度并嚴格執行，對內控制度內容予以細化，同時完善相關配套機制，包括監管機制、責任機制、報告機制等等，各項制度體系相互支撐、互為補充、關聯密切，單位要統籌協調、分類指導，提升制度體系的可操作性，同時建立制定完善、指導實施、監督評價的閉環管理機制，充分發揮內控制度的作用，規范內部權力運行，促進單位內部治理水平的提升。

（四）加大制度執行力度

行政事業單位內部控制效果與單位內控制度執行力度密切相關，兩者呈正比關系，執行力度越大，則內控效果越好。所以單位在制定內控制度后，應嚴格執行，將內控制度的價值最大化，防止其淪為擺設。財務監管視角下內控制度執行時，應結合單位業務流程、經濟活動狀況，對賬、表、報表等執行標準進行明確的界定，工作人員應按照規定及要求完成填報、審核、歸檔、保管等工作，特別是在開展收支、資產、政府采購、合同業務時，必須嚴格執行內控制度及措施，明確內控工作重點環節、流程，準確評估潛在的風險隱患，同時制定行之有效的應對措施，規避風險問題的發生，保障業務、經濟活動安全，實現內控目標。

（五）加大內部審計力度

財務監管視角下的內部審計，要從兩個方面入手。首先，政府部門要不定期嚴格審計監督行政事業單位，有目的地做好離任審計、專項審計工作，針對審計時所發現的薄弱、高風險環節以及所暴露出的問題，應督促改進糾正，提升內部審計和財務監管水平。其次，針對部分無法自主完成審計工作的單位，要及時邀請社會審計機構參與審計，實現對審計工作獨立性、嚴肅性的雙重維護，同時也能夠更及時地發現并解決單位財務問題。通過內部審計+外部審計，達到更加合理的審計監督效果，保證單位資金使用的合法性合規性，提高資金利用率，防止出現貪污腐敗的現象。

（六）提高財務內控人員水平

為滿足財務監管視角下行政事業單位內控工作需求，要高度重視對專業型、復合型財務內控人員的引入和培養，組建一支具備較高職業素質的財務內控隊伍。首先，要加大人才引入，面向社會及財經類高校公開招聘優秀人才，嚴格做好應聘人員理論+實操技能的考核工作，確保其具備完善的理論知識和較強的實踐操作能力，高效完成單位內控工作。其次，要重視對人員的培訓，制定完善的培訓制度，定期開展專題培訓活動，學習全新的內控理念、思想，引導財務人員向管理會計轉變。并通過觀摩學習的方式，取其精華，學習經驗，提升技能水平，滿足新時期單位內控工作要求，提高單位內控工作質量。

（七）加強內控信息化建設

信息時代，行政事業單位在內部控制中要重視對信息化技術的融合應用，發揮物聯網技術、大數據技術、云計算技術、計算機信息技術的優勢，推動行政事業單位內部控制信息化建設，帶動內控工作效率和質量的提升。單位內控信息化建設時，要搭建完善的內控信息管理系統，實現各個部門信息的高效傳輸和共享，及時整合單位固定資產、預算、資金收支管理等數據，并進行同步化、動態化監管。要做好內控信息系統安全管理工作，及時發現并修復漏洞，應用數據加密技術、防火墻技術、數字驗證技術，降低單位財務數據信息泄露、丟失的概率，保證財務信息安全完整性，降低單位運行風險，推動單位內控工作現代化水平的提升。

三、結 語

綜上所述，行政事業單位內部控制工作與單位穩定發展密切相關，針對當前行政事業單位內控工作中所暴露出的各項問題，要高度重視，深入分析問題根本原因，提高內控意識，制定針對性、有效性的解決措施，提升內部控制水平，加大財務監管力度，確保資金安全性、完整性，推動行政事業單位業務活動順利進行，提高服務效能及水平，促進行政事業單位高質量發展和經濟穩步增長。