建筑施工企業“兩金”壓控存在的問題及對策

畢振斌

近年來，隨著“兩金”金額的逐年攀升，我國建筑業的資金安全受到了極大的威脅。建筑業雖然雖然也在“兩金”問題上進行了一系列的探索，但是效果并不明顯。文章就此問題進行了討論，對“兩金”的現狀和危害性進行了闡述，對目前我國建筑業“兩金”控制不力的原因進行了剖析，并給出了一些對策。

控制“兩金”（庫存、應收賬款）對減少我國建筑施工企業的財務風險具有重大意義。近幾年來，“兩金”金額不斷增加，不僅對有關企業的可持續發展形成了很大的阻礙，而且對整個國民經濟的可持續發展產生了很大的影響。為了解決這個問題，必須全面調研當前建設工程公司的發展狀況，弄清楚“兩金”金額攀升的緣由，強化對“兩金”的控制，以推動建設工程公司的穩定、健康發展。

一、我國建筑企業進行“兩金”壓控的必要性

“兩金”是由庫存和應收賬款所占據的現金，在公司的流通資本中占有很大比重。對于建設企業而言，“兩金”是指合同資產、庫存資產、應收賬款、其他應收款和長期應收賬款?！皟山稹睒藴势撸瑢洜I活動有不利的影響。

如果“兩金”太高，不管是由于工程款的逾期，或者是由于應付賬款的逾期，都會使建設企業的資金狀況變得糟糕。由于一些建設工程的審批程序比較繁瑣，耗時也比較長，在此期間，經常會對結算數額進行修改，從而加大了付款的不確定性。此外，有些工程已結束，但還沒有結清應收賬款。在結款的時候，存在著很多不明確的原因，導致結款延遲，這使得建筑施工公司的債務風險加大。而對于那些一直無法結算的不良資產，在掛賬后，會使建筑施工公司的真實資本總量虛高，從而對公司的經營產生一定的負面影響，進而對公司的利潤產生負面的作用?！皟山稹彼狡邔е鹿镜馁Y產負債比率偏高。由于“兩金”偏高，導致了建設企業的內生資本不足，加之“兩金”的兌現周期長，數額不穩定，很難保障建設企業的內生資本用于生產和發展。一些公司為保持公司的發展，就會利用長線借款，以有息的債務來運作。長期下去，將會造成公司的資產規模繼續增加，同時，公司的債務也會繼續增加，因此建設公司的資產負債率一直處于很高的水平，公司的財務風險也在不斷增加。在公司的運營活動中，資金是保證公司正常運營的根本，因此公司的資本流轉速度對公司的生產和運營有很大的作用?？傊?，如果“兩金”太高，將會影響應收賬款向現金流的轉換，減緩了資金的回流，導致了資本的流通越來越艱難，流動資金越來越少，從而增加了建設工程公司財務和管理的風險。

二、現階段我國建筑施工企業“兩金”壓控現狀

（一）法律政策不健全

目前，在我國建筑企業的“兩金”中，應收賬款所占的比重很大。雖然，在建筑施工行業政策規范中，已有關于工程款撥付的條款，但是，并沒有更深入說明，對發包企業不按時撥付工程款的行為，也沒有更好的處罰辦法。這就使得在實際的項目建設中，業主經常利用自己的身份，壓低對工程款的付款比例，而且在實施的時候，也經常推三阻四，使得“兩金”不斷上漲，對建筑企業的經營發展不利。

（二）企業規模擴張過快

建設企業通常會加快發展和擴大規模，以獲取更高的利潤。進行項目擴展，企業的發展就會有巨大的資金投資。但是，由于受項目合同或管理制度等方面的制約，有些已經完工的工程仍然會出現工程結款延遲等問題。此外，有些正在建設的工程也會出現工程款撥款不及時或不足等問題，也不能完全、高效地處理好押金等問題，使公司的資金流動變得非常困難。

（三）建筑市場亂象較多

在目前的建筑市場中，建筑施工企業必須要有充足的建設項目來獲得利潤，并且要有充足的訂單和合同來確保企業的可持續發展。伴隨著國民經濟的快速發展，建設企業大量出現，但建設工程的數目卻沒有相應增多，特別是近兩年疫情暴發后，出現了“僧多粥少”的局面。這種不均衡造成了建筑市場的激烈競爭，出現了一些不正規的競爭模式，投標要求嚴格，保證金數額偏高，墊付的資金越來越多，導致了“兩金”的數額越來越高，公司的資金安全風險也在不斷加大。此外，建設行業相關的法律法規還存在著不完善、不全面的問題，部分發包企業還存在著盲目進行招標的情況。在工程剛開始的時候，資金問題還不是很難解決，但是，隨著工程的進行，施工公司需要的資金也變得越來越多，資金沖突變得更加激烈，工程的按期完工也變得非常困難，施工公司的“兩金”也變得更加龐大。

（四）應催收款項難以收回

目前，國內大多數建設企業都已經制定了相關的應收賬款管理體系，但是取得的成效卻很少。首先，有關工作人員的工作能力不強，或者沒有責任感，導致在工作的進程中應收款項很難得到全額確認，也很難得到充足的資金；另外，目前國內大多數建設企業對應收賬款缺乏適當的處理方法。建筑施工企業各個部門間的溝通交流出現了問題，導致了工程資金混沌不清，而且沒有清晰的根據，這對應收賬款的催收工作效率造成了很大的影響。此外，對于工程保證金，現行的相關法律法規并沒有對其歸還期限做出具體的規定，而是由發包雙方在協議中進行約定。但是，在項目驗收通過之后，發包和承包雙方為了自己的利益，會對此進行很長一段的爭論，這就造成了一個很長的項目完工款項的結算周期。而且，隨著時間的流逝，一些工程會漸漸出現返修等情況，這就使得該項目的工程結算尾款的回收變得非常艱難。

（五）歷史遺留問題過多

很多時候，能夠通過私人途徑解決的問題，人們都會盡量避免通過司法途徑解決。建筑施工公司也是一樣，經常會在長時間的催債無效之后，無奈之下，才采取法律手段。這就導致了應收賬款長期處于“兩金”的范疇之內，而且，解決建設工程的法律糾紛周期很長，從提起訴訟到判決，通常要3—5年才能解決。而且最終的結果通常都達不到預期，導致建筑施工企業的應收賬款回收周期更長，慢慢地變成了一個歷史遺留問題。

三、我國建筑施工企業“兩金”壓控措施

（一）重視經濟政策

為了加強對“兩金”的控制，降低“兩金”的金額，建設企業必須遵循國家有關規定，采取相應措施。法律法規的出臺是一個漫長的過程，而在政策方面，因為最近幾年的疫情，經濟正面臨著嚴峻的挑戰，政府在金融、財政、稅收等方面都會出臺一系列積極的政策。建設企業要主動把握本地的經濟發展趨勢，搭上優惠政策“順風車”，控制好“兩金”，穩健發展。建設企業應高度關注項目建設、資金投放、貸款利率等政策，主動申請當地的基建項目，同時要抓好項目進度款、尾款和各種保證金等的追繳工作，切實控制好“兩金”。關于保證金，有關建設企業應積極主動地進行保證金的收繳，努力實現以保函代替押金，減少保證金占用量，防止出現保證金難以收回的情況，切實減少“兩金”的數額。

（二）建立有效控制體系

針對當前建設企業普遍出現的基于經濟效益評價的“盲目性”問題，就必須從制度上完善和管理上創新評價制度，防止“兩金”數額的過度增長。建設企業應根據自身的功能劃分適當的工作范圍，聯合控制“兩金”數額的增長。另外，通過將“兩金”控制與業績考評有機地融合起來，切實增強“兩金”控制的工作效能，從而加速“兩金”控制的進度，并取得更好的效果。

（三）嚴格管控合同及執行

針對目前建筑業混亂的現狀，國內建筑業企業應從“源頭”入手，從根源上杜絕“兩金”數額的虛增。在招標前，要對分包企業展開詳細的背景核實，核實內容具體包含以下幾個方面：分包企業過往合同條件、建筑工程資金來源、訴訟信息、輿論評價情況等，這些都有利于建筑施工企業對建設方進行詳細的了解，并將那些信用不佳及資金缺乏的分包企業加以排除，從而防止出現后期應付賬款收回困難的情況。在工程的選擇上，應重點選擇財力雄厚的工程。對于已經有過合作的公司，建筑施工企業應該整理出相應的信息資料，并將其與公司的實際狀況和合作經驗相聯系，對分包公司展開信用評價，從而決定是否與其進行合作，并對其進行應付賬款的金額控制。在經濟合同簽約的時候，要注重合同的規范化，要將項目款項、付款時間、結算方式及違約后果等在合同中明確地表達出來，在經過審查后才可進行簽約。在簽訂合約之后，要對其履行狀況進行嚴密監控，確定工程付款的時間和責任人，對工程的付款情況進行把控，并做出相應的應對措施，避免“兩金”的增長。

（四）加強應收款項識別與回收

從應收賬款的回收角度來看，要強化對工程項目的管理，做到全程監控。在合約上要強化監管，合約簽署時要有專門的工作人員對合約進行審核，防止出現漏洞。此外，還要強化建設企業內部的財務人員與項目人員之間的聯系，共同開展應收賬款的確認工作。在回款的問題上，企業要實現對回款的實時跟蹤，對有關的款項進行仔細梳理，并建立出一套臺賬，并對其進行詳細記錄，保證在收回應收賬款的時候，能夠有據可查。在發票的管理上，做好合同、結算、發票的核對，為應收賬款的清收提供基礎；在資金回收上，可以采取各種方式來進行資金的回收，而回收的形式也不限于現金，包括票據、實物抵債等。比如，當工程價款很難收回時，可以主動與業主和分包商交涉，讓分包商在購入實物資產后，對其進行債務重組。此外，也可以通過保理完成對應收賬款的回籠。建筑施工企業可以將應收款項轉讓給銀行，由銀行對其進行賬款催收管理和擔保服務，這樣就能有效降低應收款項回收的難度。

（五）正確對待歷史遺留問題

現實中，由于人員流動和經營不善等原因，導致工程欠款難以按時收回等一系列的歷史問題出現。為此，應強化建設企業的經營理念，分類開展“三位一體”的工作。

應收賬款的公司由于管理不力或其他原而破產、倒閉，導致應收賬款得不到及時的回收，從而形成了“死帳”。對于這一類的應收賬款，建筑施工公司要做好相應的計提工作，按照相關的會計規范，進行呆賬的處理。

建設企業可以成立專門的管理機構，專門負責處置。無使用價值的物料，應予以廢棄或拍賣；那些有恢復可能的、已被久拖不清有可能被收回的、有可能被在國家的指導下清算索賠的要及時采取法律等手段追回，要注重內部和外部的配合，明確責任，確認時間節點，做好數據統計、溝通、數據整理、發票開具等工作，保證“兩金”的轉化流程正常順暢，降低建設企業的經濟損失。

對于可以回收但逾期不能回收的“兩金”款，要由財務部牽頭，制定出一套清晰的回收方案，并確定執行人員，確定回收目標和時間節點。建設企業要做好進度的追蹤工作，保證在催收工作中取得突破。在工程完成之后，要根據工程的具體情況，安排專門的人員來進行處置，并將多余的材料進行退貨和清理，對于可再利用的材料展開了回收和周轉，推動了資源的流動，防止了資產的浪費。

（六）設立專業小組專項清理

鑒于當前建設企業“兩金”金額不斷攀升的現狀，企業要建立一個專門的“兩金”控制工作組，使企業“兩金”控制成為企業的一項主要任務。在組建專門的工作團隊時，可以考慮讓建設企業的主管為團隊的領導，對“兩金”的控制進行全面控制，而其他的工作人員則可以從工程部、法務部、財務等部門中挑選，對“兩金”的控制工作進行重點關注，從而利用團隊中每個人所精通的專業，對“兩金”控制工作的開展起到積極的推動作用。在此基礎上，組織“兩金”管控工作的專題討論會，探討在具體工作中出現的問題，做出最后的決定，以提高“兩金”管控成效，推動建設企業平穩發展。

結語：

綜上所述，“兩金”持續增長對我國建設工程公司的平穩發展不利，因此，要對建設工程公司在生產和運營中“兩金”增長的成因進行深入剖析，并根據地方政府的相關要求，制定科學的管控辦法，組建專門的管理團隊，嚴密監控建設工程公司的生產和運營；構建應收賬款的辨識和回收系統，主動處理過去存在的問題，以達到對建設工程公司“兩金”的有效管控，保障建設工程公司的健康平穩發展。