行政事業單位的資金監管

李曉晨

對于行政事業單位來說，強化資金的監管能夠確保財務資源取之于民，用之于民。自改革開放以來，行政事業單位資金監管工作已經進行了一系列的革新，但當前部分單位的資金監管工作仍舊存在水平不高。改革效果滯后的現象。基于此，筆者將展開相關討論，文中首先對行政事業單位資金監管的相關概念與內涵進行闡述，然后提出當前行政事業單位資金監管存在的問題，最后則相對應地提出解決措施，以此來為相關單位的資金監管工作提供參考。

一、行政事業單位資金監管的概念

我國行政事業單位是承擔并實現國家各項職能的專門機構，其需要對公共事務進行管理，維護與實現社會公共利益，為公眾提供相應的服務，其包含了各類公共管理職能。行政事業單位屬于國家機關和社會服務組織，其資金的來源主要是通過財政撥款。行政事業單位資金監管工作指的是對使用資金的相關單位進行專門的監督與合規性檢查，涉及了行政事業單位資金的來源及資金具體的使用計劃，并對其實行監督、控制以及考核等各項工作。針對行政事業單位資金的監管工作，其監管的對象是單位資金的運行狀況，確保資金的運行合法合規，以資金使用效益最大化為管理目標。同時要確保資金在使用前的財務決策是規范且科學的。行政事業單位資金監管工作貫穿于資金管理運行的全過程。

二、行政事業單位資金監管存在的問題

（一）資金在使用時缺乏統籌規劃

當前，部分行政事業單位財務管理工作，仍舊依據預算批復來籠統地進行資金管理，鮮有對資金使用進行事前的預測分析及事中的管理控制。資金在績效考核方面也僅是浮于表面的平衡，做到不違法違規即可，重收入、輕支出的錯誤管理思想仍舊存在。行政事業單位將較多的精力用于對預算資金的申請上，并未能夠從實際角度出發來對資金流動進行合理的安排，由此可能會造成單位中存在年底突擊花錢以及往來賬目中擠占大量資金的問題，這無疑會大幅降低行政事業單位資金使用效率。在資金使用方面缺乏統籌性規劃，進而造成資金沉淀，出現資金使用不科學的情況。

（二）專項資金管理較為粗放

在部分行政事業單位中存在著諸多的專項資金，專項資金是指定用于專門用途的資金，應當做到專款專用，并進行獨立核算。特別是在改革之后，通過集中支付機制確定專項資金的單獨撥付，按照專項資金的批復要求，對資金進行規范嚴謹的使用。但就目前來說，專項資金管理粗放的問題仍較為普遍。首先，專項資金的分配存在不科學的現象，資金無法達到應有的使用效益。專項資金的設立一般是針對特定的項目或扶持相關政策的開展，但在實際工作中，部分專項資金存在挪用或使用不規范等問題，或者是一些單位以個人意志為主，隨意使用專項資金，致使資金分配與實際使用用途不契合，最終使得資金難以真正用于需要扶持的項目。其次，專項資金的使用規定過于簡單，在專項資金進行支出時，監管工作的開展主要是通過項目資金審核表中所規定的資金用途來對資金使用狀況進行審查，但部分單位的一些項目在資金審批表中僅是籠統地說明了資金使用名稱。例如將一些專項資金概括為工作經費，但未作出明確的說明，沒有規定專項資金的使用范圍，也未對支出金額的限制進行說明。如此一來，不僅降低了專項資金的使用效率，對其成本控制也存在較大的難度。資金不進行明細的規定，信息不對稱，就可能導致部分行政事業單位自行解釋資金使用方向，這可能導致一些單位擅自改變資金用途，為擠占以及挪用專項資金留下了較大的漏洞。

（三）審批流程流于形式

當前，我國行政事業單位通過集中核算能夠對一些單位進行一定程度的資金監管，但集中核算工作并未實際參與到行政事業單位具體經濟活動中，各項審批手續是否存在流于形式的問題，資金化費是否與紙面材料保持一致，則難以驗證。結算中心無法進行全程的監督管理，僅通過事后審計來進行查驗，事前及事中的監督效果欠佳。而在部分行政事業單位日常工作開展過程中，甚至存在一些報賬人員根據報銷需求臨時填寫單據，負責人事前完成簽名，這對單位的資金安全造成極大的危害。類似的現象在部分單位時有發生，審批程序流于形式，審批制度更是一紙空文。

（四）缺乏有效的績效考核機制

我國行政事業單位在將收付核算制度進行統一并落實之后，不論是國庫支付管理部門抑或是結算中心，其對于行政事業單位資金的支出監管，更為重視的是是否合法合規，以及資金是否按照進度完成，存不存在沉淀現象，并未對資金使用效益等方面進行過多的關注。但行政事業單位即便是將所申請的預算資金全部消費，在期末并未形成沉淀，也并不代表各項資金的使用具有良好的效益。正是由于缺乏有效的績效考核機制，導致部分單位存在年底突擊花錢的現象。針對此方面的問題，行政事業單位在開展資金監管工作時，務必要構建科學有效的資金支出績效評價體系，要確保行政事業單位不僅要守好資金使用合法合規的底線，同時還需要對各項支出行為進行規范。要使資金使用效益最大化，不浪費國家的每一分錢。

（五）監管信息不對稱

當前會計集中核算及國庫集中支付是外置于行政事業單位的，由此可能造成的問題是無法對行政事業單位的財會信息進行及時且全面的了解，可能會引發會計信息不對稱問題的產生。首先，在進行支付審核工作時，主要依據是各項資料是否完整真實，但是其對于行政事業單位的具體業務開展狀況了解有限，可能會引發監督管理較為僵化的問題出現。其次，難以對國有資產進行全面的監管。行政事業單位在對各項資產進行管理時，結算中心以及上級財政部門處于外部管理，僅能夠通過采購合同、發票、報廢單據等內容，對單位的固定資產進行賬務方面的處理，無法切實了解到資產的實際狀況，這就導致一些單位可能將資產在財務上進行報廢，進而購買新的資產進行替換，但舊物卻仍舊可以使用，而部分單位存在化整為零的現象，通過購買零部件來組合固定資產。由于零部件是不屬于固定資產核算范圍的，其并未按照固定資產進行入賬管理，這就會直接引發賬實不符的問題。由于信息不對稱，導致外部機構難以對單位資產的實際狀況進行切實的監督管理，這無疑會降低資產及資金的監管效果。

三、行政事業單位資金監管存在的問題

（一）加強行政事業單位內部監管

1.提升資金監管意識

在行政事業單位中，要強化單位領導對財務工作的重視程度，明確財務管理對單位運營與發展的重要性。同時在進行預算資金申報時，要明確其相關責任，承諾每一項資金均按照申報用途進行合理使用，在此過程中，可通過書面承諾的形式，來確認行政事業單位負責人對資金從申報到支出的全過程保障責任，督促其更為積極地學習與掌握財政紀律，加強對財務風險的重視，在單位中主動地去構建健康的資金運用環境，確保財政資金的使用安全。

2.提升報賬工作業務水平

在行政事業單位中，報賬工作包含了對各項原始單據的收集、整理及初步審核，同時要負責單據的移交與說明，對會計信息進行傳遞，定期與核算中心進行賬務的核對，其是結算中心與行政事業單位之間的樞紐與橋梁，起到了重要的把關作用。報賬人員的職業道德水平及專業素質會直接影響到資金核算及監管的質量與效果。因此，要通過提升報賬人員的綜合素質來提升報賬工作業務水平。但目前行政事業單位報賬人員的業務水平存在參差不齊的現象，可通過外出學習、交流考察以及專項培訓等方式來提升相關人員的業務專業水平及職業素養。與此同時，單位領導也需要對全體員工普及報賬工作的重視性，要不斷宣傳報賬工作有序開展對行政事業單位的重要意義，要在單位中創造良好的溝通氛圍，使報賬人員與前端業務人員能夠進行有效的溝通與交流，使報賬工作順利開展。

（二）加強監管主體的外部監督

首先，針對行政事業單位資金管理較為粗放的問題，應當從預算審批環節抓起。對預算要將資金使用的范圍及開支的具體規模進行明文規定，避免部分人員存在將專項資金用于其他項目。專項資金的使用規則要作出具體的說明。通過預算審批將各方面內容進行細化，防止單位替換項目名稱，將資金用來彌補日常經費不足的現象，杜絕行政事業單位以信息不對稱的手段來自行說明資金使用途徑，將專項資金挪用。

其次則是要完善支出結算環節的監督手段。對于行政事業單位來說，其通過結算中心來完成各項支出工作，但是結算中心并不具備執法權，其對于相關單位資金的監督工作威懾力不足，主要是通過自身所具備的監督權來提示相關單位存在的不合理事項，或者拒絕支付，其控制手段較為單一，對于行政事業單位的利益未造成實質性影響，監督控制工作存在力度明顯不足的問題。因此，為了進一步提升監管力度，務必要將約束手段進行不斷的改進。例如在結算中心可針對不同的單位設立信用評級制度，對所屬區域的各單位進行分級管理，特別是對于未能夠遵守財務制度或存在違規現象的單位，要進行嚴肅處理，可通過審計、財政等部門進行后續的審查。要以嚴格的監管手段，使行政事業單位更加自覺地遵守財務制度，規范各項支出。

（三）通過信息化建設，加強資金監管

首先，行政事業單位應當在現有的財務系統之上構建統一的監管平臺。要將不同系統之間的信息壁壘打破，使國庫集中支付系統、財務管理系統、政府采購系統以及會計集中核算系統進行彼此的互通與串聯。各項財政信息要進行積極共享，確保信息傳達的及時高效，將不同監督主體之間信息不對稱的問題有效破解，從而進一步強化監督水平，打造透明、高效、多維的資金監管體系。其次，進一步完善支付手段，在對行政事業單位進行資金監管時，要充分應用先進的信息技術，在進行支付時，全程通過信息化的支持實現無紙化辦公。要將不必要的結算環節盡可能地減少，將支付效率不斷地提升。并且通過信息化的管理，實現對支付環節集中管控，實現財務風險的有效降低。與此同時，行政事業單位各項支出活動所產生的信息數據，可通過信息系統進行廣泛的收集，進而采用大數據等管理工具，對各項財務信息進行全面的匯總、篩選與深度分析，找尋出單位資金使用或管理環節中存在的漏洞及價值增長點，以此來為提升財政資源配置效率打下堅實的基礎。

（四）強化各主體之間的交流與配合

1.完善監督與被監督主體之間的交流與溝通

對于行政事業單位來說，資金監管工作的目的不僅是為了防止出現違法違規的支出行為，其根本目標是為了確保單位能夠穩定地開展各項業務，順利地為公眾與社會提供優質的服務。如果資金監管工作脫離了行政事業單位的工作實質，可能會導致其業務的開展與實際脫節，造成監督工作僵化，監督單位與被監督對象之間產生摩擦，甚至于部分行政事業單位出現抵觸心理，這會進一步加大監督阻力。因此在實際工作中，監督主體與被監督主體之間要不斷加強交流與溝通，明確雙方資金監管目標的一致性。監督主體要了解行政事業單位所需要承擔的各項公共職能及業務范圍，明確行政事業單位具體的業務性質及日常工作開展狀況。而行政事業單位要了解監督主體監督的工作要求及具體流程，從而將自身的資金支出流程進行規范，主動配合各項監督工作的開展。唯有監督與被監督兩者之間保持有效的溝通與積極的配合，才能從根本上提升行政事業單位資金監管水平，切實提高財政資金使用效益。

2.加強不同監督主體之間的交流

行政事業單位的資金監管工作，涉及了多個不同的主體及流程。在開展預算申報工作時，與其對接的是財政審批部門，而進行支付時則是結算中心及國庫管理部門，同時還有負責審計的審計部門及負責檢查的紀檢監察部門。不同的部門在針對行政事業單位履行各自領域的職責，同時負責對單位資金流動的監督管理，各個單位的管控目標出發點及具體流程存在一定的差異，其所發現的問題也各不相同，但其根本目的均是為了規范行政事業單位的財務活動，防止徇私舞弊行為的產生，提升資金使用效率。因此各個主體之間應當不斷加強交流與溝通，將彼此的信息進行合理的分享，使監督管理體系通過各監督主體之間的交流變得更為立體，形成監督的合力，從而使行政事業單位的監管體系變得更為完善、系統。

結語：

行政事業單位的資金監管要對資金支付的流程進行規范，提升資金使用效率，降低資金沉淀率，從源頭防止腐敗行為的產生。同時在實踐工作中，要針對資金監管工作中所發現的不足，進行監管體系的持續性優化。要不斷加強信息化建設，提升各主體之間的交流溝通，打造一個更為立體、高效的行政事業單位資金監管體系。