高新技術(shù)企業(yè)加強全面預算管理的有效策略研究

文/傅強 （中恒基投資集團有限公司）

繼知識經(jīng)濟時代完全到來后，以高新技術(shù)為核心的現(xiàn)代技術(shù)已然深入運用至社會各領(lǐng)域，對各行業(yè)發(fā)展態(tài)勢帶來巨大變動。特別指向生物技術(shù)、通信技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對時代發(fā)展和經(jīng)濟運行具有引導性作用，對人們生活環(huán)境產(chǎn)生巨大變動。基于上述發(fā)展趨勢下，高新技術(shù)管理模式的轉(zhuǎn)型升級屬于必然道路，而作為引導我國戰(zhàn)略發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)，協(xié)助促進國家能源生產(chǎn)效率的同時，有效提高內(nèi)部信息化與科技化建設(shè)水平。尤其面對國際經(jīng)濟持續(xù)加快發(fā)展、國內(nèi)外迅速接軌的綜合背景下，高新產(chǎn)業(yè)的市場環(huán)境更具復雜化，無形增加企業(yè)經(jīng)營管理難度，可見改革企業(yè)管理的必然性。全面預算管理作為現(xiàn)代管理輔助型工具，能夠全方位規(guī)避經(jīng)營風險，協(xié)助企業(yè)深入復雜環(huán)境下增強自身實力，以長久戰(zhàn)略角度真正落實全面預算管理。

一、高新技術(shù)企業(yè)全面預算管理特點

基于高新技術(shù)企業(yè)特有的技術(shù)與資金密集型特征，需要高度重視全面預算管理的實施成效，尤其注重研發(fā)層面的投入業(yè)務，為保證研發(fā)費用利用效率，需結(jié)合自身戰(zhàn)略目標，完成預算編制工作，以此制定行之有效的研發(fā)費用預算方案，為各項研發(fā)活動順利落實提供依據(jù)保障。另外，高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)金流量變動過大，隸屬高風險、高投入領(lǐng)域，而通過高效管控預算編制與預算執(zhí)行，可以全面監(jiān)管現(xiàn)金流動情況，統(tǒng)籌規(guī)劃現(xiàn)金流向，協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

二、高新技術(shù)企業(yè)全面預算管理重要性

（一）提高企業(yè)經(jīng)營效率，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

關(guān)于全面預算管理工具，以實現(xiàn)資源分配和有效利用視作核心功能，旨在高效促進高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃，確保具體策略方法得以順利執(zhí)行。因此，高新技術(shù)企業(yè)若要大幅度彰顯預算管理價值，勢必依據(jù)企業(yè)長久戰(zhàn)略目標，借助預算管理手段貫徹落實內(nèi)部運行程序及方法，切實滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需求。同時，通過細化分解戰(zhàn)略目標，強調(diào)戰(zhàn)略目標可預見性和可控性，促使各單元圍繞年度預算目標落實工作任務，并且逐步加強內(nèi)部自我制約能力，減少差異化，深入分析問題成因，確定改善導向，并貫徹落實改善措施。

（二）優(yōu)化經(jīng)營管理，合理配置企業(yè)資源

對于高新企業(yè)而言，科學合理配置企業(yè)有限資源、提升資源利用效率屬于企業(yè)內(nèi)部亟需處置的重要問題，需緊緊圍繞企業(yè)年度戰(zhàn)略目標，借助全面預算管理方法轉(zhuǎn)換為財務數(shù)據(jù)，確定可獲得的具體預算額度，據(jù)此數(shù)值合理分配內(nèi)部資源，確保內(nèi)部資源得以投入更具價值意義的經(jīng)營活動過程中，以此產(chǎn)生最大化效益。在企業(yè)資源調(diào)配環(huán)節(jié)，以預算目標綜合評估企業(yè)短期利益，以便于實現(xiàn)長久利益目標，平衡企業(yè)局部與整體利益，調(diào)動全面預算管理效用，優(yōu)化資源分配[1]。

（三）利用動態(tài)化監(jiān)控防范企業(yè)經(jīng)營風險

高新技術(shù)企業(yè)所推行的動態(tài)監(jiān)管形式，主要基于預算制定、預算評審及預算調(diào)整等活動，詳盡掌握和分析內(nèi)部業(yè)務運行情況，據(jù)此采用同比、環(huán)比或偏差等分析手段判別高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營管理過程的不確定因素，促進企業(yè)經(jīng)營活動實現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)管模式，從而提升企業(yè)內(nèi)控建設(shè)水平，貫徹落實內(nèi)控機制與方法。同時，實施全面預算管理工作有助于企業(yè)及時識別分析內(nèi)部潛藏各類風險，為防控經(jīng)營風險提供基礎(chǔ)保障。

（四）提高內(nèi)部溝通效率，防止出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象

高新技術(shù)企業(yè)組織業(yè)財部門開展交流溝通活動，主要集中于預算設(shè)定與評審環(huán)節(jié)的各職能部門與業(yè)務板塊所構(gòu)成相對和諧且有效交流的關(guān)系，依據(jù)內(nèi)部預算目標進行，換言之歸集企業(yè)多方力量增強協(xié)同性，簽訂各方委托代理協(xié)議，以此實現(xiàn)內(nèi)部治理的自我調(diào)節(jié)形式，維持企業(yè)發(fā)展的平衡性。而基于全面預算管理目標對各職能部門的指導效用，借助預算編制手段逐層分解預算目標，就考核內(nèi)容加以評價分析，并且深入各職能部門落實預算目標，指引企業(yè)全員了解掌握可持續(xù)發(fā)展目標，增強員工凝聚力，直接提升企業(yè)信息交流效率，有效避免信息孤島現(xiàn)象[2]。

（五）實現(xiàn)經(jīng)營預算和戰(zhàn)略預算分離，突出顯性化管理

高新技術(shù)企業(yè)全面預算管理的應用可以實現(xiàn)經(jīng)營預算與戰(zhàn)略預算分離，達到“專款專用”模式。戰(zhàn)略預算主要指向后續(xù)投入業(yè)務，即雖然現(xiàn)階段經(jīng)營管理資金運轉(zhuǎn)較為困難，但為保證戰(zhàn)略預算正常供給，必須適度減少日常費用預算，大幅度實現(xiàn)戰(zhàn)略投入與長效發(fā)展。同時進一步細化戰(zhàn)略控制與資源規(guī)劃的階段目標，提升實際操作性，繼而真正實現(xiàn)經(jīng)營預算與戰(zhàn)略預算的分離，并通過顯性管理手段落實戰(zhàn)略預算，促進高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

三、高新技術(shù)企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

（一）預算管理組織不完善

現(xiàn)階段，諸多高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部預算管理組織架構(gòu)尚未完全健全，預算組織體系建設(shè)有待加強，因而全面預算編制工作基本交由財務部門負責，但由于財務部門與其他職能機構(gòu)等級關(guān)系屬于平級，并不具備直接號令其他部門參與預算編制工作的權(quán)限。同時，由于全面預算管理實施階段缺乏源自領(lǐng)導層的參與和支持，不具備整套相對完善和指導功能的組織架構(gòu)，促使企業(yè)全面預算管理工具流于形式，不利于全面預算管理工具作用發(fā)揮[3]。

（二）預算編制有待優(yōu)化

現(xiàn)階段，部分高新技術(shù)企業(yè)因全面預算管理意識薄弱，傳統(tǒng)預算編制方式深入企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，致使企業(yè)預算管控缺陷未得到本質(zhì)性的改善補充，大大降低預算方案執(zhí)行的科學性與合理性。同時，僅由企業(yè)財務部門統(tǒng)籌負責預算工作、設(shè)計預算指標，不利于突出預算編制作業(yè)特有屬性。比如：個別國家高新技術(shù)企業(yè)以“重現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量等指標預算編制任務，輕其他重要經(jīng)營活動預算編制任務”為預算編制固有模式。長此以往，無法借助預算編制手段反映企業(yè)內(nèi)部資金回收周期過長或現(xiàn)金收益支出較少的業(yè)務內(nèi)容，不利于企業(yè)捕捉精確預算結(jié)果，對高新技術(shù)企業(yè)長效發(fā)展產(chǎn)生阻礙。再如：部分高新技術(shù)企業(yè)的預算作業(yè)標準有待制約規(guī)范，預算執(zhí)行力度弱化，研發(fā)項目建設(shè)后續(xù)環(huán)節(jié)經(jīng)費緊張，容易引發(fā)“項目斷層”，業(yè)務活動實踐需求與規(guī)模拓展需求相背離。

（三）現(xiàn)金流預算管理不到位

伴隨現(xiàn)代科學技術(shù)發(fā)展步伐日漸加快，國內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品得以持續(xù)更新，驅(qū)使高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部大批量現(xiàn)金流被投用于新型產(chǎn)品與技術(shù)的研發(fā)業(yè)務，企業(yè)現(xiàn)金使用頻率大大提升，據(jù)此對高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)金流運行提出更為嚴格規(guī)范的標準。但是，當前部分高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)金流評判能力不足，無法精準確定資金流動方向，導致企業(yè)產(chǎn)品宣導與實際運營偏差過大，難以實現(xiàn)現(xiàn)金流的合理配置[4]。

（四）預算執(zhí)行控制不足

高新技術(shù)企業(yè)全面預算管理實施過程中，內(nèi)部職工對預算缺乏高度重視，致使預算計劃無法貫通至各部門日常經(jīng)營環(huán)節(jié)。部分預算缺少制約性，預算監(jiān)管工作落實不到位，導致預算管控效果無法達到理想化狀態(tài)。若企業(yè)職工高度重視預算執(zhí)行力度，在實際預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，未能結(jié)合內(nèi)部實際生產(chǎn)情況，開展靈活預算調(diào)整，最終導致預算數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)存在過大差異，產(chǎn)生不必要的資源耗費。

（五）預算考核機制不完善

我國部分高新技術(shù)企業(yè)的全面預算考核制度建設(shè)過程中，僅包含預算執(zhí)行結(jié)果考核部分，預算編制考核、預算調(diào)整考核與預算分析考核內(nèi)容尚未完全納入至系統(tǒng)考核制度建設(shè)中。其中，預算執(zhí)行結(jié)果考核內(nèi)容也僅僅指向于預算責任部門指標開展情況的考核作業(yè)，消除因客觀要素形成預算差異的獎懲；預算編制過程中，針對預算編制部門與崗位預算編報資料的時效性、完整度、合理性的考核機制尚未建設(shè)到位。

四、高新技術(shù)企業(yè)加強全面預算管理的有效策略

（一）夯實全面預算管理基礎(chǔ)

針對高新技術(shù)企業(yè)全面預算編制與調(diào)整環(huán)節(jié)工作開展現(xiàn)狀的局限因素，需創(chuàng)設(shè)內(nèi)部預算管理委員會，作為企業(yè)整體預算工作的關(guān)鍵決策組織，并緊緊圍繞整體戰(zhàn)略目標進行逐層分解細化，協(xié)同下放預算至各部門與各員工自身，據(jù)此完成初期預算目標設(shè)定，進一步提升預算編制工作內(nèi)容的完整性，指引企業(yè)各部門員工均參與預算工作過程，發(fā)揮引領(lǐng)預算全局效用；在內(nèi)部預算管理委員會之下圍繞預算管理、預算執(zhí)行及預算考核內(nèi)容分別組建專項管理小組，以此促進企業(yè)預算管理工作更具科學性與合理性，從而一方面充分調(diào)動全面預算管理作用，另一方面遏制財務部門工作量過多增加現(xiàn)象[5]。

高新技術(shù)企業(yè)全面預算管理工作任務在由財務部門牽頭的同時應設(shè)置全面預算管理委員會與管理小組，全面預算管理委員會做好預算管理的制度保障工作，設(shè)置更具完善規(guī)范的全面預算管理運行流程，為后續(xù)預算管理作業(yè)設(shè)定明確導向；預算執(zhí)行小組應當靈活掌握內(nèi)外環(huán)境要素及內(nèi)部經(jīng)營活動變化情況，在此基礎(chǔ)上做出適當調(diào)整；預算考核小組采取制約與激勵的結(jié)合手段調(diào)動企業(yè)內(nèi)部員工的主動性與積極性。同時，為保障全面預算管理與內(nèi)部實際變化情況的匹配度，還需做好動態(tài)預算管理制度建設(shè)工作；依據(jù)預算分析結(jié)果判斷預算偏差成因，以此提出妥善的處置方式；為持續(xù)提升企業(yè)整體全面預算管理水平，預算分析機制建設(shè)必不可少，主要結(jié)合預算考核評估結(jié)果深入全員履行制約與激勵職能，激發(fā)全員全面預算管理參與性，逐步完善企業(yè)現(xiàn)行獎懲機制。

（二）優(yōu)化預算編制工作

首先，圍繞企業(yè)長效戰(zhàn)略目標依據(jù)，結(jié)合內(nèi)部環(huán)境與經(jīng)營實況，起草全面預算管理目標和指標建設(shè)規(guī)劃，維持企業(yè)預算管理目標與控制資源的一致性。在確認企業(yè)銷售收入與目標收益等基礎(chǔ)預算指標基礎(chǔ)上，還需聯(lián)合各部門下發(fā)指標至其他相關(guān)部門；其次，高新技術(shù)企業(yè)靈活應用多項預算編制方法，并依據(jù)內(nèi)部發(fā)展情況，選擇更為適宜的全面預算編制方法。如采取零基預算法能夠激發(fā)各部門預算編制積極性，促進各部門交流效率，促使企業(yè)獲取更加明確清晰的系統(tǒng)目標。

（三）加強現(xiàn)金流預算管理

一方面，高新技術(shù)企業(yè)需要嚴加管控內(nèi)部經(jīng)營活動所涉現(xiàn)金流環(huán)節(jié)，主要囊括事前預算階段、事中執(zhí)行階段與事后評價階段，大幅度降低現(xiàn)金流與預算現(xiàn)實差異。基于現(xiàn)金流高強波動屬性，預算編制前需科學估測現(xiàn)金流，設(shè)定全面詳盡的資金使用方案；預算執(zhí)行中實時監(jiān)管現(xiàn)金流運轉(zhuǎn)情況，確定資金流動方向，識別差額，分析原因，適度調(diào)整現(xiàn)金流；事后全方位分析現(xiàn)金流管控情況，不斷完善現(xiàn)有管控方法，推行行之有效的績效考核評價制度，完善現(xiàn)金流預算管理；另一方面，高新技術(shù)企業(yè)保證現(xiàn)金流的充足性，使其滿足企業(yè)研發(fā)業(yè)務需求，提升風險防控能力，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂現(xiàn)象。一旦高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部資金無法支持在建研發(fā)活動，必須向第三方金融機構(gòu)組織籌資活動，完善規(guī)范企業(yè)投融資管理流程，靈活結(jié)合外部環(huán)境的實際變動，適時調(diào)整企業(yè)新型產(chǎn)品研發(fā)措施，加強現(xiàn)金流管理，保證企業(yè)研發(fā)項目順利進行[6]。

（四）加強預算執(zhí)行控制

預算執(zhí)行作為高新技術(shù)企業(yè)預算計劃執(zhí)行的關(guān)鍵部分，預算控制能夠依據(jù)應用現(xiàn)況，嚴格監(jiān)管內(nèi)部業(yè)務活動。關(guān)于預算執(zhí)行，應當設(shè)定預算執(zhí)行標準，構(gòu)建預算執(zhí)行責任機制與反饋機制，從而保障預算執(zhí)行工作效果達到理想值。首先，高新技術(shù)企業(yè)應加強宣傳全面預算管理的全員參與、全流程介入、全板塊覆蓋的特點，特別是讓所以職工高度重視預算執(zhí)行力度。其次，在預算計劃執(zhí)行環(huán)節(jié)，若高新技術(shù)企業(yè)的外部市場環(huán)境變化幅度過大，便會造成預算與實際結(jié)果差異過大現(xiàn)象。基于此，高新技術(shù)企業(yè)預算部門應當定期剖析預算方案與實施情況差異，深層探索差異成因，以此建立規(guī)范合理的預算處理計劃。在建立合理預算編制方案基礎(chǔ)上，指引內(nèi)部員工重新審視預算方案調(diào)整，防止盲目調(diào)節(jié)預算方案，促使預算作業(yè)缺失自身嚴謹性，導致預算與年度發(fā)展計劃相脫節(jié)。同時在全面預算管理工作實施過程中，依據(jù)預算目標重要等級劃分結(jié)果，精準區(qū)分各類科研項目內(nèi)容，對內(nèi)部重要戰(zhàn)略研發(fā)任務設(shè)定更高門檻的預算目標，并注重對科研項目建設(shè)的資金投入。最后，實時追蹤科研項目資金利用情況，檢查預算實施進度與情況，對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)進行有效預測。利用分階段、分重心的預算管控方式，逐步加大企業(yè)經(jīng)營事前控制力度，促使企業(yè)預算工作成果達到理想化。此外，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，還需指引各部門積極協(xié)作預算部門，促進企業(yè)多方交流溝通，保證預算管理工作得以落地，讓企業(yè)各部門在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，通過設(shè)定科學合理的計劃作出貢獻。

（五）健全預算考核機制

首先，建設(shè)更為科學有效的制度條例，逐一完善預算編制環(huán)節(jié)的考核、調(diào)整及分析制度；其次，構(gòu)建科學合理的績效評估體系。績效指標設(shè)計作為預算績效管理工作的關(guān)鍵所在，主要包括資金收支結(jié)果與產(chǎn)生收益的“質(zhì)”、產(chǎn)生結(jié)果收益的“量”部分。同時綜合考慮企業(yè)產(chǎn)品對外評價結(jié)果，客戶評價環(huán)節(jié)需遏制對內(nèi)各部門盲目追求短期效益的工作行為，有機結(jié)合“質(zhì)”與“量”的評價內(nèi)容，靈活應用“平衡積分卡”。進一步構(gòu)建完善規(guī)范的激勵機制，將預算績效與各部門資金使用有機結(jié)合并視作經(jīng)濟手段有效制約預算績效工作，并根據(jù)預算評價結(jié)果針對各部門予以合理獎懲；最后，強化企業(yè)績效核查與審計。規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)每年度圍繞預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整及預算分析環(huán)節(jié)作業(yè)加以嚴格督查與審計。特別需要強調(diào)企業(yè)重大項目預算作業(yè)，該過程的監(jiān)督與績效評價工作必須從項目立項、項目預算、預算執(zhí)行與項目開展等方面著手，保證監(jiān)督與評價工作的全方位、全過程。針對項目資金使用構(gòu)建相應追蹤與反饋機制，并聯(lián)合績效評價制度，夯實后續(xù)項目執(zhí)行與績效工作基礎(chǔ)，為下年度績效預算編制工作提供依據(jù)保障。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著現(xiàn)代科學技術(shù)不斷革新發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)得以批量涌現(xiàn)，故而需要全面性完善和優(yōu)化現(xiàn)行經(jīng)營管理模式，賦予全面預算管理高度重視程度，以此協(xié)助企業(yè)做好開源節(jié)流，逐步推動高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，同時制定更為精細的管理措施與方法大幅度降低成本，實現(xiàn)流程再造、資源分配優(yōu)化，依據(jù)長效戰(zhàn)略目標，提升高新技術(shù)企業(yè)社會與經(jīng)濟效益。