財(cái)務(wù)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制探討

文/王振禮 （河南華豐網(wǎng)業(yè)科技股份有限公司）

財(cái)務(wù)信息化作為財(cái)務(wù)管理發(fā)展的方向，也是當(dāng)前大部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所重視的工作。通過(guò)財(cái)務(wù)信息化有助于讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制更加高效，但是財(cái)務(wù)信息化下內(nèi)部控制的問(wèn)題較為普遍，主要體現(xiàn)在信息技術(shù)的安全性等方面存在一定風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在財(cái)務(wù)信息化的模式下，各項(xiàng)工作流程由線(xiàn)下轉(zhuǎn)移到線(xiàn)上，管理不當(dāng)將影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作正常開(kāi)展，因此有必要對(duì)財(cái)務(wù)信息化下內(nèi)部控制工作進(jìn)行研究，以提高企業(yè)的管理水平。

一、財(cái)務(wù)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

第一，內(nèi)部控制環(huán)境不完善。財(cái)務(wù)信息化下的內(nèi)部控制建設(shè)要求建立健全內(nèi)部控制環(huán)境，但是部分企業(yè)的人員不了解財(cái)務(wù)信息化下內(nèi)部控制要求，未形成良好的思想意識(shí)，也不主動(dòng)參與到管理流程中。同時(shí)部分企業(yè)未對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行完善。財(cái)務(wù)信息化的模式下很多崗位都被信息技術(shù)替代，財(cái)務(wù)人員需求量大幅減少，但是部分企業(yè)的組織架構(gòu)未適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化的要求。

第二，風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)。在財(cái)務(wù)信息化的模式下，各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存于信息系統(tǒng)中，部分企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)控制。例如沒(méi)有通過(guò)備份機(jī)制對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行備份，當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息被黑客攻擊時(shí)，很可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。同時(shí)部分企業(yè)未嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)審批工作要求，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)未通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)展管理，容易產(chǎn)生越權(quán)審批的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，業(yè)務(wù)流程不完善。業(yè)務(wù)流程作為內(nèi)部控制工作中最為核心的部分，包括供產(chǎn)銷(xiāo)各環(huán)節(jié)的具體工作流程。但是部分企業(yè)在業(yè)務(wù)流程控制中未借助信息系統(tǒng)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化，財(cái)務(wù)信息化的優(yōu)勢(shì)沒(méi)有充分發(fā)揮，相關(guān)流程管理效率還較為低下。

第四，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。在財(cái)務(wù)信息化模式下，各項(xiàng)數(shù)據(jù)質(zhì)量直接決定了財(cái)務(wù)信息化建設(shè)效果。但是部分企業(yè)不重視數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，數(shù)據(jù)質(zhì)量較低，影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展。

第五，內(nèi)部審計(jì)工作滯后。部分企業(yè)在信息化時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)還通過(guò)人員手工審計(jì)的方式開(kāi)展，沒(méi)有充分借助信息系統(tǒng)自動(dòng)匯總與比對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下。

二、財(cái)務(wù)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

第一，提高全體成員對(duì)財(cái)務(wù)信息化下內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)。在財(cái)務(wù)信息化下企業(yè)的全體成員工作流程都發(fā)生較大轉(zhuǎn)變，為了確保企業(yè)內(nèi)部控制流程能夠有序執(zhí)行，企業(yè)要強(qiáng)化全體成員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，讓全員都配合到財(cái)務(wù)信息化下內(nèi)部控制工作建設(shè)過(guò)程中。首先，企業(yè)管理層要形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)的管理層要在工作中了解財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制工作的影響，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息化對(duì)企業(yè)工作流程的重要性以及對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的積極性作用，從思想上提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，以此讓財(cái)務(wù)信息化在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中建立更規(guī)范的管理制度，讓企業(yè)全體員工主動(dòng)落實(shí)內(nèi)部控制的要求[1]。其次，企業(yè)的基層員工要提高對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理工作的重視，形成良好的管理機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制有準(zhǔn)確認(rèn)知。基層人員要能夠站在企業(yè)管理工作的各環(huán)節(jié)認(rèn)識(shí)自身在內(nèi)部控制工作中的作用，按照發(fā)展的眼光站在企業(yè)整體視角提高人員的工作能力，確保企業(yè)的效益得到改善。

第二，建立完善的組織架構(gòu)。企業(yè)要建立分工明確、權(quán)責(zé)清晰的組織架構(gòu)，確保企業(yè)的各項(xiàng)工作有序開(kāi)展。在建立財(cái)務(wù)信息化之后，企業(yè)各環(huán)節(jié)工作都發(fā)生較大轉(zhuǎn)變，企業(yè)的組織架構(gòu)要適應(yīng)信息化的管理要求，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員職責(zé)進(jìn)行合理管控，以確保財(cái)務(wù)人員職責(zé)清晰。在落實(shí)不相容職務(wù)相分離的基礎(chǔ)上，確保組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)潔高效，讓各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程有序推進(jìn)。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)

第一，重視信息系統(tǒng)的安全管理。企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化的模式下為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，要重視對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全管理，針對(duì)信息系統(tǒng)建立監(jiān)督檢查機(jī)制，確保各類(lèi)信息安全穩(wěn)定。首先，定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。企業(yè)的所有財(cái)務(wù)信息都要定期進(jìn)行備份，對(duì)重要的財(cái)務(wù)信息還要采用雙備份的方式，避免相關(guān)信息遭受黑客攻擊之后導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作受到嚴(yán)重影響的可能性。其次，規(guī)范人員的登錄流程。為避免人員隨意登錄系統(tǒng)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，要提高系統(tǒng)的穩(wěn)定。企業(yè)可以對(duì)系統(tǒng)設(shè)置登錄日志的方式，確保登錄系統(tǒng)的用戶(hù)操作能夠被監(jiān)控、記錄，并保障信息安全、人員操作謹(jǐn)慎。再次，重視防火墻建設(shè)。企業(yè)要落實(shí)防火墻的管理，定期更新防火墻，并加強(qiáng)軟件建設(shè)。對(duì)于企業(yè)人員安裝軟件必須經(jīng)過(guò)審核，避免隨意安裝軟件的問(wèn)題。

第二，嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)審批工作要求。為確保企業(yè)的各項(xiàng)工作都落實(shí)授權(quán)審批工作的要求，避免相關(guān)數(shù)據(jù)在管理流程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要由信息系統(tǒng)開(kāi)展對(duì)授權(quán)審批環(huán)節(jié)的控制，對(duì)于未經(jīng)過(guò)審批的流程不得予以處理[2]。在信息系統(tǒng)的模式下，日常工作業(yè)務(wù)事項(xiàng)都應(yīng)該通過(guò)信息系統(tǒng)開(kāi)展授權(quán)審批，例如在開(kāi)展預(yù)算報(bào)銷(xiāo)的事項(xiàng)時(shí)，要通過(guò)信息系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)相關(guān)支出是否符合預(yù)算范圍，在范圍內(nèi)的事項(xiàng)才能予以報(bào)銷(xiāo)。經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的審核還要由系統(tǒng)進(jìn)一步將相關(guān)事項(xiàng)提交給企業(yè)的歸口人員審批，包括部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部費(fèi)用崗等人員對(duì)相關(guān)支出進(jìn)一步進(jìn)行審批，審批通過(guò)才可予以支付。通過(guò)這一方式，有助于實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的事前控制，自動(dòng)篩選出一部分不符合預(yù)算范圍的事項(xiàng)，提高預(yù)算工作的嚴(yán)肅性。

（三）改進(jìn)業(yè)務(wù)流程

第一，優(yōu)化生產(chǎn)管理流程。在信息化的模式下，能夠基于信息系統(tǒng)對(duì)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行完善，并指定人員在信息系統(tǒng)中錄入物料及產(chǎn)品流轉(zhuǎn)情況。企業(yè)要確保車(chē)間的生產(chǎn)情況能夠被企業(yè)掌握，提高內(nèi)部控制效率，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確。企業(yè)要指定專(zhuān)人在信息系統(tǒng)中更新物料情況，結(jié)合半成品、產(chǎn)成品的情況編制計(jì)工單，經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核之后，財(cái)務(wù)人員以此開(kāi)展相應(yīng)的成本核算，以確保成本核算相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確且真實(shí)。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)可能會(huì)存在人員工作能力低下導(dǎo)致錄入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的問(wèn)題，通過(guò)提高對(duì)生產(chǎn)部門(mén)數(shù)據(jù)錄入人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高其數(shù)據(jù)處理能力，確保錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。其次，在信息系統(tǒng)中設(shè)置質(zhì)檢流程。企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，要明確產(chǎn)品的質(zhì)量管理要求，通過(guò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗(yàn)。對(duì)于半成品、產(chǎn)成品要通過(guò)質(zhì)檢之后才辦理相應(yīng)的入庫(kù)手續(xù)。如果產(chǎn)品質(zhì)量不合格，要查明原因落實(shí)責(zé)任，并明確整改要求。企業(yè)的產(chǎn)成品和半成品入庫(kù)單由企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)在信息系統(tǒng)確定之后，由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)確認(rèn)，在這一過(guò)程中要重視對(duì)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)檢。生產(chǎn)部門(mén)在生產(chǎn)完畢發(fā)往倉(cāng)庫(kù)之后，要在系統(tǒng)中制作入戶(hù)通知單，入戶(hù)通知單同時(shí)發(fā)給倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和質(zhì)檢部門(mén)，質(zhì)檢部門(mén)收到通知單之后進(jìn)行質(zhì)檢并形成質(zhì)檢報(bào)告。同時(shí)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)在收到質(zhì)檢報(bào)告之后，根據(jù)入庫(kù)通知單在系統(tǒng)中形成入庫(kù)單，確保入庫(kù)商品質(zhì)量符合要求。再次，優(yōu)化信息系統(tǒng)對(duì)盤(pán)點(diǎn)工作的管理。財(cái)務(wù)部門(mén)為了確保賬實(shí)相符，要嚴(yán)格落實(shí)盤(pán)點(diǎn)工作的規(guī)定，借助信息系統(tǒng)開(kāi)展盤(pán)點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)要制定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，并制定科學(xué)的盤(pán)點(diǎn)方法，在信息系統(tǒng)中選擇盤(pán)點(diǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)，分析是否存在賬實(shí)相符等信息。如果在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了賬實(shí)不符要明確成因并落實(shí)責(zé)任，若是人為原因還要向相關(guān)人員追責(zé)。同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要定期編制相應(yīng)的盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，確保盤(pán)點(diǎn)報(bào)告經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員審核。審核完成之后，審計(jì)部門(mén)要對(duì)盤(pán)點(diǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督，分析盤(pán)點(diǎn)報(bào)告的信息是否完整且真實(shí)。

第二，優(yōu)化采購(gòu)付款流程。在采購(gòu)付款流程中，企業(yè)要借助信息系統(tǒng)優(yōu)化關(guān)鍵控制點(diǎn)，以確保企業(yè)的管理流程合理，讓管理工作要求落實(shí)到位，避免漏洞發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)的影響。首先，借助信息系統(tǒng)完善供應(yīng)商管理。企業(yè)要優(yōu)化供應(yīng)商管理流程，落實(shí)供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)和財(cái)務(wù)人員職責(zé)分離的要求，針對(duì)供應(yīng)商管理的流程建立信息化管控方案，在維護(hù)供應(yīng)商數(shù)據(jù)時(shí)要由專(zhuān)人錄入。同時(shí)為避免供應(yīng)商管理中由于選擇供應(yīng)商不當(dāng)給企業(yè)造成的存貨質(zhì)量等方面風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要優(yōu)化供應(yīng)商評(píng)估機(jī)制，由企業(yè)的生產(chǎn)部、質(zhì)檢部、采購(gòu)部共同組成供應(yīng)商評(píng)價(jià)小組，對(duì)與供應(yīng)商合作中提供的質(zhì)量合格率、供應(yīng)商信譽(yù)等方面情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)分之后，選擇入圍的供應(yīng)商，并在信息系統(tǒng)中更新相關(guān)數(shù)據(jù)。審計(jì)部門(mén)在這一過(guò)程中要對(duì)供應(yīng)商選擇進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保所選擇的供應(yīng)商符合要求。在供應(yīng)商的數(shù)據(jù)登記完畢之后，企業(yè)要定期更新供應(yīng)商的信息，包括開(kāi)展評(píng)估、考察等方式，了解供應(yīng)商的最新?tīng)顟B(tài)，更新供應(yīng)商的評(píng)價(jià)報(bào)告。對(duì)于新開(kāi)發(fā)的供應(yīng)商，要經(jīng)過(guò)審核以及評(píng)分之后才能予以合作，確保企業(yè)開(kāi)展采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)商品質(zhì)量能夠符合企業(yè)要求。其次，更新材料價(jià)格。企業(yè)材料成本占企業(yè)成本比重較高，企業(yè)要定期關(guān)注企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，收集原材料價(jià)格波動(dòng)的情況，并在信息系統(tǒng)中更新材料數(shù)據(jù)相應(yīng)信息，確保企業(yè)人員能夠掌握數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限以及相關(guān)材料價(jià)格。通過(guò)對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行監(jiān)督的方式，結(jié)合不相容職務(wù)相分離原則對(duì)采購(gòu)的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。再次，通過(guò)預(yù)算對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。企業(yè)在采購(gòu)中要嚴(yán)格按照預(yù)算開(kāi)展，在預(yù)算范圍內(nèi)形成請(qǐng)購(gòu)單，并結(jié)合企業(yè)庫(kù)存情況統(tǒng)籌安排企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)該在信息系統(tǒng)中編制采購(gòu)計(jì)劃，并由信息系統(tǒng)將采購(gòu)計(jì)劃和年度預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，判斷是否存在差異。信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制，避免盲目采購(gòu)產(chǎn)生的問(wèn)題。如果在采購(gòu)過(guò)程中存在特殊事項(xiàng)，例如存在超預(yù)算采購(gòu)事項(xiàng)，要經(jīng)過(guò)總經(jīng)理審核之后才可開(kāi)展，以此對(duì)采購(gòu)流程進(jìn)行有效控制。

第三，優(yōu)化銷(xiāo)售與收款流程控制。借助信息系統(tǒng)有助于對(duì)銷(xiāo)售收款中的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行管理，以防范內(nèi)部控制缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。首先，對(duì)客戶(hù)信息進(jìn)行管理。客戶(hù)信息管理是傳統(tǒng)管理模式下銷(xiāo)售管理環(huán)節(jié)重點(diǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)客戶(hù)相關(guān)信息進(jìn)行分析和整理。在信息系統(tǒng)模式下，對(duì)新開(kāi)發(fā)客戶(hù)要由銷(xiāo)售部門(mén)編制新開(kāi)發(fā)客戶(hù)登記表，經(jīng)過(guò)負(fù)責(zé)人審核之后將新開(kāi)發(fā)客戶(hù)信息錄入信息系統(tǒng)。銷(xiāo)售人員要收集客戶(hù)的相關(guān)信息，包括信譽(yù)情況、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力等方面信息，由財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合相關(guān)信息判斷是否能夠開(kāi)展賒銷(xiāo)，能夠開(kāi)展賒銷(xiāo)的制定相應(yīng)的信用賬期以及信用額度，經(jīng)過(guò)企業(yè)總經(jīng)理審批之后才可開(kāi)展賒銷(xiāo)。在銷(xiāo)售過(guò)程中確保所有的賒銷(xiāo)工作都控制在設(shè)定額度之內(nèi)，對(duì)于超過(guò)額度的信息系統(tǒng)不能通過(guò)，以確保賒銷(xiāo)流程嚴(yán)格。其次，借助信息系統(tǒng)完善合同管理機(jī)制。企業(yè)要健全信息系統(tǒng)管理流程，建立規(guī)范的合同管理程序，明確合同控制的權(quán)責(zé)。企業(yè)由信息系統(tǒng)提供合同模板及明確合同簽訂規(guī)則，銷(xiāo)售部門(mén)在簽訂合同時(shí)要確保合同符合要求且內(nèi)容完整。同時(shí)企業(yè)的法務(wù)部門(mén)要參與到合同審核工作中，檢查合同相關(guān)內(nèi)容是否準(zhǔn)確并符合合同法。在簽訂合同之后，要錄入信息系統(tǒng)中并由信息系統(tǒng)跟進(jìn)合同情況，包括合同中客戶(hù)回款情況等信息。若未按合同要求執(zhí)行的，則由信息系統(tǒng)給出預(yù)警。

（四）重視數(shù)據(jù)管理

第一，明確數(shù)據(jù)管理規(guī)劃。企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化的背景下，要確保內(nèi)部控制流程有序開(kāi)展離不開(kāi)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的管理。企業(yè)只有確保數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確，才能確保財(cái)務(wù)信息符合要求，因此企業(yè)要重視對(duì)數(shù)據(jù)的管理。首先，健全數(shù)據(jù)規(guī)劃。企業(yè)要結(jié)合數(shù)據(jù)的來(lái)源對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)，明確不同數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，形成對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)統(tǒng)一的協(xié)調(diào)規(guī)劃。同時(shí)，企業(yè)要明確數(shù)據(jù)責(zé)任歸屬。企業(yè)的所有信息都應(yīng)該落實(shí)具體的責(zé)任人，對(duì)責(zé)任人明確其工作原則。若后續(xù)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在問(wèn)題，要求對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行追責(zé)。其次，明確數(shù)據(jù)期限。在財(cái)務(wù)信息化的模式下，任何數(shù)據(jù)都有使用的期限以及錄入期限。例如在形成了客戶(hù)銷(xiāo)售合同之后，要求銷(xiāo)售部門(mén)及時(shí)將客戶(hù)合同錄入系統(tǒng)，規(guī)定具體的錄入時(shí)間。對(duì)于超過(guò)時(shí)間未錄入的應(yīng)該對(duì)相關(guān)人員予以懲罰，避免相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)脫離信息系統(tǒng)控制產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，建立規(guī)范的數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)信息化的模式下，企業(yè)要建立健全數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)，明確數(shù)據(jù)信息架構(gòu)與信息管理要素，確保所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)數(shù)據(jù)都符合要求。在數(shù)據(jù)的建設(shè)、維護(hù)、管理等環(huán)節(jié)都要明確數(shù)據(jù)的具體要求，以提高數(shù)據(jù)管理的合格率以及可靠性，確保所有數(shù)據(jù)都符合要求，以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性、完整性。同時(shí)，企業(yè)要站在管理者的視角分析數(shù)據(jù)使用要求。管理者只有獲得真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)，才能確保提供更為科學(xué)的決策。因此企業(yè)在確定數(shù)據(jù)管理方式時(shí)，要從管理者的需求開(kāi)展分析，結(jié)合管理者的要求提供符合相關(guān)決策，確保數(shù)據(jù)具有可執(zhí)行性、準(zhǔn)確性，并確保企業(yè)所有數(shù)據(jù)都要符合業(yè)務(wù)實(shí)際，確保各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)

第一，建立審計(jì)決策系統(tǒng)。為了在信息化模式下提高企業(yè)審計(jì)工作的規(guī)范性、科學(xué)性，企業(yè)要建立完善的審計(jì)系統(tǒng)，讓企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)能夠和企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)密切關(guān)聯(lián)，以此提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性和效率。首先，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面分析，判斷企業(yè)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并結(jié)合關(guān)鍵控制點(diǎn)由信息系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)取數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)。企業(yè)要對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較高的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)，讓企業(yè)審計(jì)效率更高[3]。其次，在開(kāi)展審計(jì)時(shí)要合理規(guī)劃審計(jì)人員的安排。信息系統(tǒng)在獲取信息之后，人員還要對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行進(jìn)一步分析。企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行安排，例如對(duì)于熟悉采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的人員，要重點(diǎn)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)這一方式有助于讓審計(jì)工作更加高效。

第二，借助信息化工具提高審計(jì)效率。在信息化的審計(jì)模式中，不僅能夠調(diào)取數(shù)據(jù)，還能夠通過(guò)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)比對(duì)。企業(yè)人員通過(guò)嵌入相關(guān)分析規(guī)則之后，通過(guò)信息系統(tǒng)能夠自動(dòng)比對(duì)相關(guān)信息，判斷各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)是否存在異常，并將異常數(shù)據(jù)提交給企業(yè)的審計(jì)人員，讓審計(jì)人員根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)分析是否存在管理問(wèn)題。

第三，借助信息系統(tǒng)優(yōu)化審計(jì)結(jié)果展現(xiàn)形式。企業(yè)開(kāi)展審計(jì)之后，要通過(guò)信息系統(tǒng)展現(xiàn)審計(jì)結(jié)果，并針對(duì)所存在的問(wèn)題建立整改機(jī)制，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)折線(xiàn)圖、餅圖等方式形成更直觀的審計(jì)結(jié)果，簡(jiǎn)化審計(jì)報(bào)告的展現(xiàn)形式，將發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)匯總，提出審計(jì)問(wèn)題解決方法，以便日后出現(xiàn)相同問(wèn)題時(shí)讓問(wèn)題得到妥善解決。同時(shí)企業(yè)在形成審計(jì)結(jié)果之后，要形成問(wèn)題庫(kù)，并對(duì)問(wèn)題庫(kù)進(jìn)行整理，制定完善的應(yīng)對(duì)規(guī)劃，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到嚴(yán)格控制。

三、結(jié)語(yǔ)

本文以財(cái)務(wù)信息化為背景，探討了內(nèi)部控制的相關(guān)要點(diǎn)，指出財(cái)務(wù)信息化模式下對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求。企業(yè)要分析內(nèi)部控制中的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制工作的要點(diǎn)制定規(guī)范的管理流程。總體而言企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)還處于初級(jí)階段，在未來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中還要進(jìn)一步結(jié)合信息化發(fā)展，建立健全管理流程，以確保財(cái)務(wù)信息化下內(nèi)部控制能夠順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求。