生產企業強化應收賬款管理的措施探討

文/鄭繼偉 （四川望錦機械有限公司）

目前，生產企業的財務管理朝著更加智能化、現代化的方向發展，其中應收賬款就是在以買方市場為主導的基礎上產生的一種債權形式，買方向生產企業購買產品、商品以及提供的業務服務時應付的款項及形成債權。

另外，還有買方所承擔的稅金等，這一系列的業務形式都是應收賬款。應收賬款是企業商品與勞務賒銷的產物，所以在生產企業經營過程中要強化對應收賬款的管理，以此提高資金使用效率、擴大市場份額。但是就目前生產企業應收賬款管理狀況而言還存在較多問題，由于企業之間的互相拖欠現象比較嚴重，導致很多公司的應收賬款居高不下，造成這種問題的原因是多方面的，下文介紹了生產企業應收賬款形成的原因。

一、生產企業應收賬款形成的原因

第一，當前的市場經濟形勢下，企業之間的競爭日益激烈，很多生產企業為了能夠增加市場份額，擴大企業規模，在銷售產品的過程中往往會出現賒銷的狀況，賒銷很容易導致商品和貨幣分離。在商品銷售過程中，企業之間的信用行為促使應收賬款出現。應收賬款雖然能在擴大市場規模、提高市場份額方面發揮作用，但是長此以往容易造成生產企業資金鏈斷裂的情況，影響企業資金循環。在資金短缺的形勢下，生產企業需要做到保持心態，以積極的態度促進應收賬款管理方面的創新發展。第二，生產企業應收賬款管理方面的法律法規并不健全。生產企業要想通過法律的手段維護自身的合法權益，需要經過漫長的等待，還需高成本的訴訟費。另外，由于法律不健全、司法不公正的問題，地方保護主義問題突出。而且，執行合同方面也存在瑕疵，合同欺詐的問題層出不窮。第三，生產企業風險意識淡薄且基礎管理并不到位。很多生產企業的管理者只重視產品的市場占有率以及銷售狀況，對于財務安全方面的問題并不重視，會出現資金風險以及應收賬款大幅上升的狀況。風險意識淡薄的情況直接導致了企業在經營管理過程中經濟合同與相關信息保存不完善，在進行訴訟工作時，缺乏有力證據，導致應收賬款拖欠時有發生。第四，銷售的商品數量以及服務方面存在異議，容易導致票據糾紛。無論是生產企業還是買方，在簽訂合同時，雖然規定了服務質量和產品數量，但是在收發貨環節往往缺少相關制度的管理，極易出現質量以及數量方面的問題[1]。這直接導致了雙方之間的合作并不愉快，應收賬款管理環節也容易出現拖延。此外，在交易環節中，支票、本票、匯票等票據的使用和填寫不規范以及保管不當，也容易增加應收賬款的產生。

二、生產企業強化應收賬款管理的重要意義

應收賬款的存在，一定程度上促進了企業利潤增長，有利于擴大銷售規模，提高企業自身的競爭力，促進生產企業發展。生產企業強化應收賬款管理的意義如下：

首先，企業應收賬款管理有利于吸引客戶。隨著我國經濟形勢的日益嚴峻，很多企業為了適應市場經濟條件，促進集資發展，會采用賒銷的形式進行產品銷售。當行業不景氣、企業存在較多成品存貨時，往往會采用降低售價的方式來吸引客戶，而信用賒銷的方式往往會吸引來大批顧客。用賒銷的方式把大量存貨轉化為應收賬款，一定程度上減少了成品的管理費用和保險費用，另外，產品的倉儲費用也明顯減少。其次，賒銷這種銷售方式一定程度上提高了市場份額，開拓了新市場，有利于企業研發新產品，為新產品的銷售奠定了堅實的基礎。最后，生產企業還可以憑借應收賬款向銀行申請流動資金的貸款，銀行會根據應收賬款數額以及應收下游企業的性質，給生產企業提供貸款數額。也就是說，應收賬款可以給企業帶來效益，促進企業生產規模擴大。

三、企業應收賬款現存問題

（一）市場秩序混亂

生產企業應收賬款管理方面還存在一定問題，比如混亂的市場秩序直接影響企業的發展狀況，政治形勢更是對國家的經濟發展有著直接影響。另外，受國際政治形勢的制約和影響，經常合作的貿易伙伴往往對政治局勢非常敏感，一旦政治形勢發生變化，市場秩序就會嚴重混亂，生產企業之間的貿易合作甚至是對外正常貿易往來都會受到影響。在此過程中，應收賬款的回款時間必然會受到影響，回款風險也大大增加[2]。比如，回款時間延長或滯后的問題，對于一些中小企業來說是致命的，因為迫于政治局勢以及市場秩序的原因，很多中小生產企業為了提高應收賬款回款效率會做出讓步，進行折扣，有些中小企業甚至會做出不合理的讓步，但是應收賬款回款不及時的問題很容易致使中小企業破產。

（二）相關制度不健全

在生產企業中，應收賬款工作往往缺乏相關制度的規范和管理，而且應收賬款管理要有企業財務部門的參與才是合理的。但是在很多企業的生產經營過程中，應收賬款管理往往缺乏財務的參與，認為財務部門只是做賬，產品的銷售以及回款的過程都是銷售部門管轄范圍內的。另外，就外部條件來說，應收賬款的管理缺乏社會機制的規范。比如目前還沒有應收賬款方面的社會機制，對于應收賬款存在困難的企業來說，只能依靠自身努力來追回賬款。此時，完善的應收賬款代理和出售機制就顯得尤為重要。而且生產企業往往以利潤和銷售為根本目的，認為只要把產品賣出去就可以，這種想法是錯誤且危險的，不利于企業穩定經營與發展。

總而言之，缺少相關制度的約束，很容易造成應收賬款逾期。新時期，企業要想提高市場競爭力，就不能急于求成，要正確認識到除了銷售，回款也非常重要的，可以對買方進行經營狀況以及企業信用方面進行風險評估，保證相關制度得以健全和完善，發揮制度的約束與規范作用，不斷提高應收賬款管理水平。

（三）生產企業基礎管理缺乏

生產企業要想做好應收賬款管理工作，就要完善基礎管理。就目前生產企業的發展狀況來說，基礎管理缺乏科學性，究其根本是由于生產企業管理者不夠重視應收賬款管理工作造成的。例如，部分企業錯誤地認為，只要增加企業利潤，提升行業聲望，就能擴大收入，往往忽視了對應收賬款工作的分析。還有很多企業不重視應收賬款的管理，壞賬的管理工作也常常被忽視。甚至還有少部分企業為了提升銷售額，會給銷售部門不合理的賒銷權利[3]，如銷售部門具有擴大銷售范圍、更改銷售方式的權利。這種行為雖然能夠促進企業的短暫發展，但是卻存在資金鏈斷裂的風險，容易導致企業破產。此外，對于一些經營時間較長的企業來說，即使制定了科學完善的基礎管理措施，但是由于執行力度不夠，效果往往大打折扣，制度落實上出現問題，使應收賬款管理工作進入停滯不前的狀態，缺少完備的催收措施也很容易造成死賬。

（四）簽訂的合同不規范

由于生產企業更加重視銷售環節，所以銷售環節時客戶的選擇是決定企業發展的命脈。但我國很多生產企業為了更好地占據市場，獲得更多利潤，一味地擴大業務，對新、老客戶的信譽評估并不重視，導致在合同的簽訂環節并不規范，合同中對客戶的要求并不明確，很多更是憑借口頭約定達成協議，這也是大批貨款無法及時收回的重要原因。一些企業在合同簽訂之前，并沒有對老、客戶的現狀進行調查。因存在訂購合同不規范的問題，不僅無法幫助企業擴大業務交易，更有應收賬款無法收回的風險。對于口頭約定的協議，企業往往還要通過不合理的折扣來增加回款概率，比如墊付運費、折上加折的形式，這無疑給企業的生產經營帶來了極大的消極影響。

（五）票據結算環節易產生問題

就目前企業的結算方式來說，大致分為以下幾種，即一次性付款、分期付款、電匯、支票等。另外，結算手續也是非常煩瑣的，比如要核對貨款的數量、質量，并對貨款開具往來記賬、開收據以及辦理付款等。由于很多生產企業沒有設置單獨的應收賬款管理部門，導致財務部門既要負責記賬，也要負責票據結算環節。在目前的結算環境中，也容易出現票據糾紛，在各種票據的填寫以及保管過程中，一旦出現錯誤就增加了應收賬款的風險。煩瑣的結算手續無疑增加了合同簽訂過程中的風險，一旦過程中出現問題，就會直接導致應收賬款問題的產生。同時，售后的跟蹤與評估也是生產企業應收賬款管理中急需解決的問題，可以建立客戶的檔案進行統籌管理，無論是新客戶、老客戶都可以按照客戶等級，加強信譽程度的管理，對于簽訂的合同以及合同的執行狀況，實行全程管理，然而部門很多生產企業在這一方面存在明顯不足。綜上所述，無論哪個環節的疏忽都會直接企業經營風險增加，不利于提高應收賬款管理水平，影響企業的經濟效益。

四、企業應收賬款強化管理的措施

（一）建立健全企業信用政策

信用政策也叫應收賬款政策，是企業在生產經營過程中對應收賬款管理制定的規范，利于增強應收賬款管理工作的科學性和可行性。信用政策包含標準、條件、額度以及收賬政策[4]。由此可知，企業要想增加經濟效益，就要注重對客戶信用狀況以及經營狀況進行評估，以科學的檔案管理系統促進應收賬款管理工作開展。檔案管理系統既包括了重點客戶的選擇、評估環節，也會通過各種渠道調查客戶的信用等級，以信用等級為參考決定客戶的賒銷額度。比如在進行客戶信用評估環節中，通常以預期的壞賬損失率作為信用判別的數據參考；對于一些直銷產品，企業可適當放寬客戶的信用標準。需要注意的是，生產企業在客戶信用評估環節時，要格外注重信用較差的企業，對于這種企業更要采取嚴格的標準，并明確信用期限和現金折扣；對于信用和經營狀況比較好的客戶來說，也要明確信用額度，避免過度賒銷造成的經濟損失，要充分考慮客戶的實際支付能力。另外，企業也要根據外部條件及時進行客戶信用狀況的調整，保證信用額度的科學合理性，將風險控制在合理范圍內，注重信用政策的動態調整，避免產生壞賬損失。

（二）強化應收賬款的管理和控制

生產企業要想強化應收賬款的管理和控制，首先就要明確責任人的權限，合理劃分賒銷審批權限。在與客戶進行賒銷業務的談判前，需要向領導層提出申請，由領導進行審查后再根據業務量的不同制定審批權限，嚴格賒銷管理工作。同時，在賒銷管理中也可配合審批工作，提高應收賬款的管理和控制。其次，生產企業要有完善激勵機制的意識。銷售部門不能以產品的銷售量為根本目標，要注重應收賬款和壞賬的風險，可以將應收賬款納入銷售部門的考核體系中，促使銷售人員明確一旦存在壞賬以及應收賬款的損失，需要承擔一定的責任。企業也可以創立專門的應收賬款追繳人員，用這種方式強化和提高員工應收賬款的責任意識，責任意識和風險意識的提高，有利于降低企業應收賬款工作強度。最后，企業要調動起財務部門的監督積極性，發揮監督職能。當企業存在應收賬款時，財務部門應及時處理賒銷工作，并根據應收賬款的動態進行分析和管控，不能一味地消極處理，等待對方主動上門，需要督促企業有關部門進行應收賬款的催收，并根據信用評估狀況強化內部管理和控制，比如可以通過調整賒銷客戶的信用等級來實現。

（三）建立應收賬的清欠制度

生存企業要想避免應收賬款的形成，對于已經形成的不能采取消極的態度，應積極強化應收賬款的清收工作，保證生產企業的資金安全。第一，生產企業可以建立應收賬款責任制。由于很多應收賬款經過長時間的拖欠或者是人員變動等關系，清欠難度較大，這時應收賬款責任制建立就可解決燃眉之急。工作人員只有明確自身職責，統籌規劃清欠工作，才能更好地促進應收賬款工作的進度。第二，為了最大程度上調動企業員工的清欠積極性，可以設置合理的獎懲措施，獎懲力度可以根據欠款的追繳難度、員工的工作能力以及成本來決定，采取必要的獎懲措施，提高清欠工作的效率。第三，由于很多應收賬款的清欠工作具有一定的難度，這就要求生產企業內、外部資源共同協作，共同促進彼此之間的合作，保障清欠工作有序進行。根據以往企業清欠工作的實踐經驗來看，單一的清欠方式和方法并不能達到理想的效果，企業只有注重資源的整合才能更好地強化清欠工作。對于清欠難度較大或者是應收賬款數額大的企業，可以安排專人負責，對于影響較大的應收賬款，必要時可以組建專業的清欠團隊。此外，由于清欠工作的難度較大，無論是清欠工作負責的個人還是團隊，都要有持之以恒的信心。

（四）完善壞賬準備金

根據往年生產企業應收賬款管理工作來說，會存在一定比例應收賬款無法收回的狀況，比如收款人出現意外無法及時收貨或者是收貨公司破產的狀況極易產生壞賬[5]。新企業會計準則規定，企業產生壞賬是為了避免企業虛盈實虧，可以采用備抵法。備抵法就是企業根據余額百分比法、銷貨百分比以及已經產生壞賬的賬齡進行分析等，大致估計壞賬可能造成了損失，并計入當期費用。企業也可以積極建立壞賬準備金制度，一旦發生了壞賬就可以及時進行止損。由于各個企業應收賬款的能力不同，壞賬造成的原因也不同，而且各個企業經營的行業等差異都有可能造成應收賬款的水平不同，生產企業要根據自身實際狀況調整壞賬準備金的比例，并根據損失的可能性確定準備方法。

（五）強化應收賬款的風險管理

第一，作為企業的銷售部門，要積極加強與財務部門之間的溝通，企業也要做好統籌管理，避免社交環節產生的風險，可以按照客戶的信用水平和公司經營狀況完善信用政策[6]。在銷售環節時銷售部門可以根據財務部門提供的客戶應收賬款賬齡等信息，合理制定賒銷貨款等。對于數額較大或是信用有問題的客戶，必須經過層層審核，由負責人同意后再進行接下來的操作環節。第二，生產企業也要完善應收票據問題。為了提高應收賬款管理工作的科學性，企業可以將應收賬款轉變為應收票據，由于應收票據具有更強的法律效應，可以更好地體現經濟責任，所以這種辦法是最普通的風險防范方法。

五、結束語

隨著我國市場經濟發展，很多生產企業為了在競爭激烈的環境中穩定發展，會選擇賒銷的方式帶動企業產品銷售，這種方法不失為生存良方，但是生產企業也要針對應收賬款工作中存在的問題，積極提出解決措施，正確對待出現的問題。企業上下要協調配合，領導統籌兼顧，完善應收賬款工作相關制度、確保各項措施落實到位，促進應收賬款管理工作改進與革新，進而提高應收賬款的管理水平，促進生產企業持續發展。