探討企業稅務籌劃過程中存在的問題和應對策略

文/丁紅娟 （南昌港盛建設工程有限責任公司）

在新形勢下，企業面臨的市場環境復雜多變，要想在這種背景下提高企業綜合實力，要將稅務籌劃視為突破點，通過有效的稅務籌劃，既能降低企業稅負、防范稅務風險，又可以提高企業經濟效益，實現可持續發展。稅務籌劃是一項專業且復雜的工作，要求籌劃部門、人員保持嚴謹和認真的態度，以我國稅法和行業規范為導向做好稅收籌劃，滿足企業業務特征，實現經濟、合理地納稅，為企業又快又好地發展提供保障。由此，要想解決企業稅收籌劃中的問題，制定有力的解決措施，以此提高企業稅務籌劃能力，助力企業降低稅負，促進企業穩定、健康地發展。

一、企業稅務籌劃的重要作用

稅務籌劃主要是指納稅人為了實現降低稅負、稅收零風險的目標，在我國稅法紅線范圍內，對于企業經營、投資、理財、交易等做好預先安排，以保證企業提高管理水平，實現經濟效益最大化。企業加強稅務籌劃具有重要的作用，體現在以下幾方面：第一，減輕稅收負擔。通過納稅籌劃主要是依照我國相關稅法、行業規范為導向，科學做好稅務籌劃工作，使得企業達到降低稅負、延緩納稅時間等，從而實現經濟效益最大化。第二，規避稅務風險。企業經營、發展過程中稅種較多，面臨的稅務風險多，如果未能有效防范和應對稅務風險，導致企業發展效果不佳。在我國稅法允許范圍內開展納稅籌劃，能夠有效避免稅務風險，實現稅收零風險的目標，助力企業穩定、健康地發展。第三，提升企業經營管理水平。稅務籌劃的過程應對企業經濟活動各方面內容做好預先安排，特別是通過合理的稅務籌劃可以降低稅負，將這些資金用于增值較高的業務中，有助于提升企業資金使用效益，保證企業經營管理水平大幅度提升，幫助企業可持續發展[1]。

二、企業稅務籌劃過程中存在的問題

（一）稅務籌劃認識不足，重視度有待提升

企業稅務籌劃是一項長期性的工作，為了獲得較佳的稅務籌劃效果，要求企業全體人員重視稅務籌劃工作，樹立先進、正確的稅務籌劃意識，以此為稅務籌劃工作順利開展提供指導，以保證稅務籌劃順利開展，獲取較佳的效果。但現實情況是，企業稅務籌劃認識不足，重視度有待提升，導致稅務籌劃效果不理想，主要是稅務籌劃在我國企業應用時間短暫，部分大型企業開展較多，一些中小型企業錯誤認為稅務籌劃需要投入大量資源和人力，增加了企業運營成本，短期內無法獲得直觀的籌劃效益，所以參與稅務籌劃的主動性有待強化。與此同時，企業對于稅務籌劃相關知識宣傳、教育力度不足，導致人員無法正確認識稅務籌劃的作用，不能從思想、行動等方面高度重視，難以形成通力參與到稅務籌劃中，影響稅務籌劃的成效。

（二）稅務籌劃風險把控不到位

企業稅務籌劃較為復雜，其是納稅者發生納稅義務之前開展的工作，具備一定的前瞻性，堅持以我國稅法為導向展開籌劃，當前企業面臨的環境復雜多變，稅務籌劃工作開展中面臨著多個風險，若未能及時辨識和應對，可能帶來多個不良影響，難以確保稅務籌劃工作順利開展。現如今，稅務籌劃風險控制效果不佳，無法及時、準確辨識稅務風險，逐一制定有效的策略加以應對，是影響稅務籌劃效果的關鍵，主要原因是企業未能根據業務實際情況，制定完善的稅務籌劃風險控制機制，不能有效辨識各類風險，形成完整的稅務風險清單，沒有注重風險事后反饋和應對，忽視了風險事前預警、事中把控，不能最大程度將影響稅務籌劃的因素予以把控，實現稅務風險防患于未然，導致稅務籌劃效果不理想。特別是信息化時代的到來，“金稅四期”工程基本開發完成，企業稅務籌劃面臨的風險種類呈現為多樣化，缺少稅務風險控制體系，無法規避和減低風險損失[2]。

（三）稅收優惠政策缺乏有效應用

近年來，國家為了緩解納稅者負擔，出臺了一系列的稅收優惠政策，如增值稅加計抵減政策、小規模納稅人免征增值稅政策等，都為企業稅務籌劃工作提供了便捷的條件，使用一系列稅收優惠政策，能夠減少企業稅負，保證稅務籌劃方案合理可行，幫助企業健康發展。然而，部分企業實施稅務籌劃過程中，對于稅法相關條款掌握和了解度不足，不能及時掌握稅收優惠的政策，難以將其用于實踐中，無法達成初期稅務籌劃目標。稅務籌劃人員實踐過程中，未能注重優惠政策，不僅未能降低企業稅負，反而面臨著多個方面的困境，不能真正展示稅務籌劃的價值和意義。目前我國稅法修訂和更新速度快，企業相關人員不能了解其適用條件、范圍，可能誤用稅收優惠政策，在實踐中可能導致產生少繳納稅款的風險，最終稅務籌劃失敗。

（四）與稅務機構溝通、交流有待強化

企業稅務籌劃過程中，為了保證稅務籌劃成功，建議選取科學、合理的方法，與稅務機構做好溝通和交流，能夠掌握最新的稅務政策，特別是稅收優惠政策，將其用于實踐中，以獲取較佳的稅務籌劃效果。但現實情況是，企業與稅務機構溝通和交流不到位，主要是未能建立完善的溝通路徑，不能實現雙向信息互通和共享，難以掌握相關稅收籌劃政策，企業不能將自己在稅務籌劃中面臨的問題解決，使得稅務籌劃不科學、合理。要強調的是，稅務籌劃過程中，未能借助應用先進的技術，構建信息化平臺，與稅務機構溝通不暢通，難以實現信息共享，不能掌握最新的稅收政策，不能將自身需求及時傳輸到稅務機構，及時進行溝通了解、迅速響應和評價。

（五）稅收籌劃隊伍建設不完善

稅務籌劃工作的順利實施，都要依附高素養的稅務籌劃人員，所以根據實際情況，加大稅收籌劃隊伍建設力度，是達成稅務籌劃目標的重要舉措。但是，從當前稅收籌劃現狀分析，相關人員素養較低，不符合稅務籌劃的要求，導致稅務籌劃目標無法實現，主要體現在：首先，現有人員培訓不到位。企業未能預先分析稅務籌劃人員薄弱點，從而沒有制定培訓計劃和方案，不能對原有人員定期培養，相關人員不能充分認識到稅務籌劃的作用、價值，難以在實踐中提升自身專業素養，影響稅務籌劃效果。其次，稅務籌劃人員引進、招聘不到位。稅務籌劃是一項專業性、復雜性較強的工作，要引進高素養的人才獲取較佳的效果，未能制定完善的稅務籌劃人員引進標準，不能吸引更多復合型人才，抑或在人員招聘時，僅關注人員理論知識、實踐技能，對其信息素養、道德素養、法律意識、預測能力等忽視，不能為稅務籌劃工作出謀劃策，提供高質量的稅收籌劃方案[3]。

三、提高企業稅務籌劃工作水平的策略和方法

（一）正確認識稅務籌劃，提高重視程度

企業稅務籌劃較為復雜，為了獲取較佳的稅務籌劃效果，建議要從人員思想層面高度重視，通過科學、合理的方法和措施，實現自上而下人員思想統一，為稅務籌劃實施提供思想指導，從而獲取較佳的稅務籌劃效果。為了從根本上實現這一目標，應當持續性增強稅務籌劃意識，具體表現在：第一，增強領導層稅務籌劃意識。領導層是企業經營、發展的引領者，本身要形成先進的稅務籌劃意識，并且最大限度發揮主動性，學習和掌握各類先進的稅務籌劃理念，并且將這些理念滲透到具體行為中，以此保證稅務籌劃效果較佳。第二，強化人員稅務籌劃意識。企業稅務籌劃具有一定的復雜性、綜合性，需要全體部門、人員共同參與，要求人員正確認識稅務籌劃意識，提高重視程度，掌握稅務籌劃的方法、目的和內容，保證人員形成通力參與到稅務籌劃中，以實現稅務籌劃目標。

（二）加強稅收籌劃的風險控制

企業稅務籌劃涵蓋多方面的內容，在具體實務過程中要求人員能夠了解企業經營、財務狀況，以國家稅收政策為導向高質量地實施各項工作。稅務籌劃工作實施中，仍面臨著一些風險，由于風險存在客觀性，應做好風險評估和應對，從源頭上遏制各類稅務風險，減少風險帶來的不良影響。為了消除這一困境，要求企業應根據實際情況，制定切實可行的風險評估、控制機制，在實踐中客觀評估各類風險，形成完整的稅務風險清單，逐一對各類風險特征、影響后果展開分析，制定有效的策略和方法，將稅務籌劃風險產生影響減少至最小化。與此同時，注重稅務風險預警，從根本上變更風險事后控制的模式，建立稅務風險預警體系，實現稅務風險全過程把控，為稅務籌劃順利開展夯實基礎[4]。

例如，某企業為了降低稅負、防范稅務風險，著重做好稅務籌劃工作，特別是在“金稅四期”工程完成，稅務、金融、工商等多個部門合作持續性深入，稅務稽查精準性顯著提升，表明各企業稅務籌劃風險越來越大，做好稅務籌劃難度也顯著提升。本企業結合實際情況，掌握稅務籌劃的重點，調整稅務管理思路，樹立稅務籌劃風險管理理念，將風險理念滲透到事前、事中和事后環節，形成以風險管理為導向、以數據分析為支持的風險管理思路，制定科學的稅務籌劃風險控制體系，精準辨識、評估稅務籌劃風險，形成完善的稅務風險清單，制定有效的策略和方法，以保證稅務籌劃工作合法合理實施，從而達到防控稅務風險和平衡稅負的雙重目標。在實際操作過程中，對于稅務籌劃各類風險還建議制定應急機制，有利于一些難以預料的風險能夠及時化解，可以實現風險最小化，保證合理避稅。

（三）充分利用稅收優惠政策

現如今，企業在經營、發展中面臨的經濟壓力越來越大，管理人員認識到稅務籌劃的重要作用和價值，既可以幫助企業降低稅負、防范風險，又能夠提高企業經濟效益，在行業中占據有利的地位。企業結合實際情況，全面掌握和了解稅法政策，合理應用稅收優惠政策，能夠降低企業稅負，為稅務籌劃順利開展夯實基礎。稅收優惠政策應用是指稅法對某些納稅者給予鼓勵、照顧的特殊規定，如免除其應繳的全部稅款，或按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。通過稅收優惠政策獲取稅收利益，以實現經濟效益最大化，是企業稅務籌劃常見的手段和方法，由于稅收優惠政策條款多、復雜，適用要求和條件較高，不同的優惠政策帶來的預期稅收利益、籌劃成本，對稅后利潤總額產生的影響存在差異。要想科學、合理地使用稅收優惠政策，應當全面掌握和了解稅收優惠的規定，要注重稅收優惠規定的適用條件，以保證稅收優惠政策應用科學、合理[5]。

例如，某企業在開展稅務籌劃過程中，在管理下屬單位財務工作以后，幫助公司順利從國家稅務局“黑名單”中轉為納稅正常戶。同時，為充分享用建筑業分包可以抵扣增值稅及國家對農業農產品可以扣除一定進項稅等諸多在稅收上的優惠政策，積極地將公司從小規模納稅人依法依規順利轉為一般納稅人，從而為企業大大節約稅務成本，從而提高利潤。并且，根據企業自身實際情況，做好稅務籌劃，依法依據選擇適合自身需求的稅務結構類型，從而避免增加不必要的稅務成本。此外，為了享受相關優惠政策，本企業瀏覽稅務總局的官網、官微等，能夠掌握最新的稅收政策，特別是重要的稅收政策，組織相關團隊展開研討和學習，保證稅務籌劃過程中應用優惠政策合規、合理，以保證稅收籌劃方案切實可行。

（四）注重與稅務機構溝通和交流

為了不斷提高稅務籌劃效率及質量，要求企業與稅務機構做好溝通，實現雙向互動交流，以保證信息共享，使得企業能夠及時、全面掌握稅法政策，能夠將其有效用于實踐中，以保證稅務籌劃方案可行。要想實現這一目標，建議著重完善溝通機制，企業要結合自身實際需求，建立完善的溝通機制，充分與稅務機構溝通，掌握最新的稅法政策，減少稅務籌劃中的風險。同時，積極構建與稅務機構多元化的溝通平臺，既要注重面對面直接交流，又要重視網站、媒體溝通、電話熱線，持續性創新溝通和交流方式，實現智慧溝通，做好跨部門溝通和協同，才能實現稅企和諧發展，保證納稅服務高質量地運行。

例如，某企業為了保證稅收籌劃合規、合理，注重與稅務機構保持良好的溝通和交流，掌握最新的稅法政策，不斷優化和完善稅務籌劃方案，保證其具有適用性、可操作性。要想實現這一目標，應當構建溝通機制，實現信息共享，根據企業實際情況，構建常態化、專項化的溝通機制，擴大普稅宣傳，使得稅務機構能夠幫助企業在稅務籌劃中所遇難題，為稅務籌劃順利開展提供指導。與此同時，要應用先進的技術，搭建信息化平臺，實現企業與稅務機構高效溝通，加強與相關職能部門溝通聯動，避免稅務籌劃應用稅法政策不當，使得稅務籌劃方案可行，通過相關政策判定對企業業務的影響，為決策層提供參考意見，確保重要時刻不“掉鏈子”[6]。

（五）提高稅務籌劃人員綜合素養

稅收籌劃是一項高層次的活動，也是集法律、稅收、會計、財務等專業知識為一體的策劃活動，對于稅務籌劃人員綜合素養要求越來越高，既要具備扎實的財務知識，還要具備對經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力、協作能力等。要想實現這一目標，必須做好以下幾方面：其一，加大稅務籌劃人員培訓。企業應定期舉辦稅務籌劃知識講座，通過現場正反面案例分析，增強稅務籌劃人員能力，加大人員培訓力度，以此更新稅務籌劃人員知識結構，能夠有效開展稅務籌劃工作，助力企業健康發展。其二，建立完善、有效的用人制度，挖掘人員自身潛能，招聘和引進稅務籌劃人員時，既要保證人員熟悉法律、稅法知識等，又要通曉金融、保險等知識，引進高素養的人才，為稅務籌劃工作順利實施提供人才保證，制定合理的稅收籌劃方案，以此降低稅負、增強綜合實力。

四、結束語

在當前企業財務管理過程中，稅收籌劃占據著重要的地位，有利于實現經濟利益最大化和成本最小化，以推動企業穩定、健康發展。然而，稅務籌劃實施中，受多個因素的影響，稅務籌劃還存在部分問題，導致稅務籌劃方案不適用。由此，要求企業結合稅收政策和實際情況，根據稅收籌劃中的問題制定有力措施，解決稅務籌劃中存在的問題，從而合理降低稅負，推動企業可持續發展。