基于戰(zhàn)略導向的商業(yè)銀行全面預算管理策略研究

邊 祺

（浦發(fā)銀行長春分行，吉林長春 130000）

一、問題的提出

商業(yè)銀行是我國金融系統(tǒng)的重要組成部分，在支持實體經(jīng)濟發(fā)展、加強市場資金配置等方面發(fā)揮著重要作用。在經(jīng)營過程中，商業(yè)銀行面臨著金融市場的不確定性和不斷變化的客戶需求，需要采取合適的預算管理策略來提升競爭力和抗風險水平。同時，作為一種新興的管理策略，全面預算管理在企業(yè)戰(zhàn)略制定的基礎上，全面統(tǒng)籌規(guī)劃、預算和控制企業(yè)運作的各項活動，有助于其實現(xiàn)經(jīng)營目標、提高運營效率。因此，研究商業(yè)銀行基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理策略的必要性日益凸顯。

從理論上來說，本文通過拓展商業(yè)銀行全面預算管理模型豐富了預算管理的內(nèi)涵和外延，使其更契合現(xiàn)代商業(yè)銀行綜合管理范式的演進方向。具體而言，本文在對全面預算管理模型的戰(zhàn)略導向、預算目標制定、資源管理和績效評估等方面進行了深入研究的基礎上，提出了全面預算管理模型的基本框架和實現(xiàn)路徑，對商業(yè)銀行預算管理提供了新的理論參考和借鑒。從實踐上來說，本文利用典型案例對全面預算管理模型的應用效果進行了實證研究，對商業(yè)銀行預算管理的實踐意義進行了綜合評估，并提出了值得借鑒和推廣的管理經(jīng)驗。

二、文獻綜述

預算管理是商業(yè)銀行全面管理中不可或缺的部分，其運營能力的優(yōu)劣直接影響著商業(yè)銀行的經(jīng)營效益和長遠發(fā)展。因此，預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代商業(yè)銀行管理的重要研究領域，相關(guān)的研究成果引起了廣泛的學術(shù)關(guān)注。

國內(nèi)學者側(cè)重于在預算管理目標設置、資金分配策略和績效評估等方面進行了偏應用的實踐性研究，并提出了許多針對商業(yè)銀行的預算管理解決方案。常俊波等（2016）從銀行業(yè)發(fā)展的角度探討了商業(yè)銀行預算管理的現(xiàn)狀及其潛在問題；王駿等（2017）在預算管理目標設置方面進行了研究，提出了一種基于價值鏈的預算管理模型；韓寶皓等（2018）則在資金分配策略方面進行了研究，提出了一種基于財務指標和市場風險的預算資金管理模型；楊雪等（2019）從預算實施和績效評估的角度進行了研究，提出了一種基于目標管理和績效管理相結(jié)合的預算管理模型。與國內(nèi)的研究相比，預算管理在國外商業(yè)銀行的管理實踐更為普遍，相關(guān)理論研究取得了更多的重要進展。Johnston等（2000）基于業(yè)務和財務目標結(jié)合，提出了一種預算目標體系；Holmes等（2003）則考慮業(yè)務創(chuàng)新和戰(zhàn)略目標，提出了另一種預算目標體系。在預算制定方面，國外學者強化預算計劃與實際情況之間的對接，以提高管理效果、降低資源及人力浪費。例如，Morton等（2008）從戰(zhàn)略對接和實際數(shù)據(jù)分析出發(fā)，提出了一種預算制定模型；Alexandre等（2015）則關(guān)注員工參與和協(xié)作，提出了一種預算管理模型。在績效評估和獎勵機制方面，國外學者依靠科學的評估方法和有效的獎勵機制激勵員工積極工作。例如，Beattie等（2000）提出了一種基于目標滿足度和績效轉(zhuǎn)換的績效評估體系；Aier等（2004）探討了獎勵機制對員工績效的影響，提出了一種績效獎勵和激勵機制的預算管理模型。

三、基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理策略分析

（一）內(nèi)涵和邏輯

基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，全方位、系統(tǒng)性地規(guī)劃和控制企業(yè)各項運營活動的管理方法，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、運營預算、資金預算、項目預算和績效評估等多個環(huán)節(jié)。其邏輯體現(xiàn)為以下幾個方面：一是在制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃的同時，確定企業(yè)的預算方案；二是根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和預算方案來制定資金和項目預算；三是對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控評估，及時調(diào)整預算計劃和運營策略；四是通過績效結(jié)果，對預算的目標達成情況進行評估，為下一年度做好預算和規(guī)劃提供依據(jù)。

相較于普通預算管理，基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理具以下幾個優(yōu)勢：一是全面性。全面預算管理覆蓋的范圍更廣，包括資金、項目等多個環(huán)節(jié)的預算規(guī)劃和管理，能夠更好地適應銀行的整體戰(zhàn)略方向和市場綜合變化。二是系統(tǒng)化。全面預算管理將各項預算活動進行了系統(tǒng)化整合，通過預算和運營活動進行協(xié)調(diào)和銜接，將銀行各項經(jīng)營活動連接成一體，提高了管理效率。三是業(yè)績導向。全面預算管理著重關(guān)注績效的達成情況，利用多項績效考核指標，對運營結(jié)果和預算的實際實施情況進行考核和評估，從而更好地衡量預算的可行性和業(yè)績表現(xiàn)。

（二）管理模型

在商業(yè)銀行全面預算管理中，基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理模型被廣泛應用。該模型包括以下幾個方面：一是全面預算管理模型需要建立戰(zhàn)略與預算的緊密聯(lián)系。商業(yè)銀行需要從自身戰(zhàn)略目標出發(fā)，制訂年度預算的策略和計劃，確保預算的編制與戰(zhàn)略的達成高度匹配。此外，商業(yè)銀行還需要將局部的目標與總體戰(zhàn)略目標達成一致，為局部決策提供明確的方向和支持。二是該模型需要注重經(jīng)營目標的制定和考核。一方面，商業(yè)銀行應當在分析市場環(huán)境、競爭態(tài)勢、資金狀態(tài)和經(jīng)營狀況的基礎上，制訂年度經(jīng)營目標和計劃，將經(jīng)營目標與預算編制相結(jié)合，實現(xiàn)預算的科學編制和目標的有效實現(xiàn)。另一方面，商業(yè)銀行還需要以預算編制為依據(jù)，制定考核指標和考核標準，明確業(yè)績目標與考核責任，提高整體績效表現(xiàn)。三是全面預算管理模型需要加強對風險的管理和控制。商業(yè)銀行應當從預算制定的角度審慎評估風險，充分考慮收益與風險的平衡，制訂風險防范措施，及時對風險進行分析和管控。四是基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理需要采用先進的技術(shù)手段和工具，提升預算編制和管理的效率及質(zhì)量。商業(yè)銀行可以采用基于云計算、大數(shù)據(jù)和AI等技術(shù)的預算管理平臺，實現(xiàn)信息交互與共享。此外，商業(yè)銀行還可以采用自動化的預算編制工具，減少中間環(huán)節(jié)，從而提高預算管理效率和質(zhì)量。

（三）基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理對商業(yè)銀行的積極作用

全面預算管理對于商業(yè)銀行有如下積極作用：一是增強風險應對能力。全面預算管理能夠幫助銀行更好地識別和評估風險，并及時采取措施進行應對和控制。二是提高資金利用效率。全面預算管理能夠通過有效控制財務風險，降低成本并提高資金使用效益。三是有效監(jiān)控業(yè)績及預算目標的實現(xiàn)。通過全面預算管理，商業(yè)銀行能夠?qū)Ω黜椊?jīng)營活動進行監(jiān)控，并及時調(diào)整預算計劃和運營策略，確保預算目標的實現(xiàn)。

四、典型案例分析

以國內(nèi)某全國性股份制商業(yè)銀行為例，該銀行在全面預算管理中采用了基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理模型，以提高預算管理的水平和效率。其全面預算管理模型包括四個方面的主要內(nèi)容：一是建立了銀行中長期發(fā)展戰(zhàn)略與年度預算安排、執(zhí)行的緊密聯(lián)動機制。二是創(chuàng)建了核心業(yè)務經(jīng)營目標和主要預算指標的日常考核體系。三是在預算編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)納入風險管理和內(nèi)部審計的范疇，確保預算管理的事前、事中和事后各流程有序推進。四是通過搭建和運行符合大數(shù)據(jù)發(fā)展方向的數(shù)字化預算管理平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)中臺的搭建和業(yè)務管理數(shù)據(jù)的融合應用。

（一）商業(yè)銀行預算管理實踐中的經(jīng)驗

本文選取國內(nèi)一家具有代表性、規(guī)模較大的股份制商業(yè)銀行作為研究對象。該銀行是國內(nèi)全國性大型股份制銀行之一，擁有龐大的資產(chǎn)規(guī)模和雄厚的客戶資源，在商業(yè)銀行預算管理實踐中走在行業(yè)的前沿。本文將通過對該商業(yè)銀行的全面預算管理的實際應用情況進行系統(tǒng)梳理和分析，深入探討基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理在商業(yè)銀行中的應用效果和意義。如圖1所示，為了適應近些年國內(nèi)外銀行業(yè)市場環(huán)境和自身向現(xiàn)代商業(yè)銀行模式轉(zhuǎn)型的需要，該銀行建立了完整覆蓋總行和分支行層級的全面預算管理模型，將總行管理層、預算管理部門和業(yè)務發(fā)展部門納入模型的運轉(zhuǎn)之中，通過戰(zhàn)略目標、預算方案和績效考核等方面的系統(tǒng)關(guān)聯(lián)和響應聯(lián)動，全面提升銀行預算綜合管理水平，促成銀行整體發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

圖1 某股份制商業(yè)銀行全面預算管理模型

（二）典型案例分析的結(jié)論

根據(jù)上述典型案例分析，可以得出以下結(jié)論：一是涵蓋橫向業(yè)務條線和縱向單位層級的全面預算管理模型對強化銀行預算管理工作有著重要的指導意義。該銀行全面預算管理模型將年度預算與銀行整體戰(zhàn)略目標緊密聯(lián)系起來，將總行和分支行、預算部門和業(yè)務部門聯(lián)動起來，為局部決策提供了明確的整體方向和綜合支持，全面提升了全行預算管理的水平和效率。二是經(jīng)營目標的制定和考核是預算管理的關(guān)鍵節(jié)點。該銀行在預算框架內(nèi)制定考核指標和考核標準，明確業(yè)績目標與考核責任，從而提高了整體績效表現(xiàn)。三是風險管理和內(nèi)部控制是預算管理的環(huán)重要保障。該銀行對全面預算管理中的三大風險，即全面預算編制中的主要風險、全面預算執(zhí)行中的主要風險和全面預算考核中的主要風險，分別制定相關(guān)管理辦法和實施細則，進而有效防范風險。四是隨著數(shù)字經(jīng)濟、數(shù)字金融時代的到來，采用先進的技術(shù)手段和工具，進一步提升預算編制和管理的質(zhì)效顯得越來越緊迫和重要。該銀行自主開發(fā)的全面預算管理系統(tǒng)，涵蓋預算管理所涉及的各個模塊，從業(yè)務預算、財務預算和項目預算三個維度，實現(xiàn)預算流程全自動化，有效提升了全面預算管理的過程控制，減少了人為干預。

總的來看，在全面預算管理中采用戰(zhàn)略導向的管理模型、注重經(jīng)營目標的制定和考核、加強風險管理和控制和采用先進的技術(shù)手段和工具，顯著地提高了預算管理的水平和效率，為企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展提供有力支撐。據(jù)年報資料顯示：該股份制銀行實施全面預算管理后，其平均利潤增速從0.7%提升至11.2%，整體運營效益得到了顯著提升。

五、 結(jié)論與進一步研究的思考

本文以商業(yè)銀行為研究對象，以基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理為研究工具，從理論層面和實證分析兩個方面探究了全面預算管理對商業(yè)銀行的作用和意義。研究表明，全面預算管理能夠更好地適應銀行業(yè)市場發(fā)展需要和自身業(yè)務轉(zhuǎn)型訴求，有效地提高了風險管理能力、資金利用效率和市場競爭力水平。因此，基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理在商業(yè)銀行預算管理中具有重要的應用價值。

本文仍存在以下不足之處：一方面，囿于資料所限，本文典型案例選擇有限，因此所得出的結(jié)論無法充分反映全面預算管理對不同類型銀行（如政策性銀行、國有銀行、地方法人銀行等）預算管理的影響差異。另一方面，本文僅分析了全面預算管理對經(jīng)濟效益、風險管理和績效考核等方面的影響，但對銀行建立全面預算管理體系所承擔的綜合成本未進行評價。下一步，有必要研究不同類型、不同規(guī)模和不同市場環(huán)境下的商業(yè)銀行實施全面預算管理的效果與成本，為商業(yè)銀行提供更加完整的決策支持。