基于稅收視角的湖南汽車產業發展研究

陳懿赟 劉全

摘要：汽車產業是國民經濟的重要支柱。隨著第四次科技革命的深入演進，新能源汽車成為全球汽車產業轉型的主攻方向。利用稅收數據和相關統計數據，從稅收規模總量、市場主體特點、經營發展情況、產業研發投入等維度呈現湖南省汽車產業的現狀。結合最新政策導向，對比分析湖南省汽車產業存在的機遇和面臨的挑戰，立足湖南實際，從拓展產業格局、培育優勢品牌、助推綠色轉型、強化產業配套、優化產業生態等方面提出支持湖南汽車產業發展的建議。

關鍵詞：汽車產業；稅收；新能源

中圖分類號：F8 ? ? ?文獻標識碼：A ? ? 文章編號：1009-3605（2023）04-0117-08

汽車產業是現代工業體系的重要組成部分，具有帶動能力強、規模體量大、產業鏈條長、技術含量高等特征。在新一輪產業技術革命和“雙碳”目標驅動下，汽車產業發生著深層次變革，新能源汽車成為換道超車的主戰場。當前，汽車降價潮席卷全國，將帶來產業格局重塑。本文從稅收視角剖析湖南省汽車產業現狀，比較分析當前的不足和機遇，提出優化產業發展的相關政策建議。

一、穩中有進：湖南省汽車產業發展現狀

（一）從稅收規模看，汽車產業近年收入貢獻有所下降

近年來，湖南省汽車制造業稅收收入（剔除海關代征）呈U型趨勢，2021年止跌企穩、“由負轉正”，收入規模處于全國中位數水平，中部省份前三分別是湖北、安徽、湖南（見圖1、表1）。2022年湖南省汽車制造業累計入庫稅收82.8億元（還原留抵退稅后），同比增長42.6%，增速居中部省份首位。2023年一季度，汽車產業進入促銷政策轉換期，產銷均出現不同程度下滑，湖南汽車制造業重返百億元稅收陣營面臨較大挑戰。

（二）從市場主體看，汽車制造業市場主體活力增強

截至2022年底，湖南省辦理稅務登記汽車制造企業1450戶，其中整車制造企業18戶，汽車零部件及配件制造企業1432戶。市場主體逐年增加，2022年稅務登記的凈新增①市場主體129戶，2019至2022年新增注冊資本千萬元以上企業219戶，新增注冊資本累計350.5億元。產業集聚度較高，主要分布在長株潭地區，年產能達到200萬輛。

（三）從經營發展看，汽車產業走出低位調整期

從2019至2021年汽車制造業企業申報情況看，全行業近6成企業虧損，2022年快速恢復，申報利潤總額②同比增長220%，穩健走出低谷期（見表2、圖2）。2019至2021年，湖南全省乘用車③增值稅發票開票和購進總金額大幅下滑，比如，乘用車開票金額從2019年的700多億元下降到2021年的不足400億元，乘用車、商用車銷售均以省外為主，購進乘用車主要來自省內，購進商用車主要來自省外（見表3、表4）。2022年湖南汽車產業開具發票收入超3000億元，較上年增長八成多，在中部占比提升到20.8%，市場效益逐步向好。

（四）從研發投入看，有力支撐汽車產業升級

湖南全省汽車制造業企業享受研發費用加計扣除金額實現較快增長（見表5）。2021年享受加計扣除30.2億元，其中整車制造企業12.3億元，占比達40.7%，大力支持了汽車制造業技術創新和企業向智能化、高端化加速轉型。

二、應勢而謀：湖南省汽車產業面臨的機遇與挑戰

汽車產業大變局時代已經到來，湖南省汽車制造業迎來新能源汽車的市場藍海，也面臨著充滿變數的機遇和挑戰。

（一）湖南汽車產業的機遇

一是技術革新帶來新契機。湖南在智能網聯汽車領域走在前列，率先成立國家智能網聯汽車（長沙）測試區，成功爭創國家級車聯網先導區。長沙被確定為全國智慧城市基礎設施與智能網聯汽車協同發展第一批試點城市，集聚了一大批行業領先企業。全省依托新產業格局換道超車，其“道”已經具備。二是政策支持開創新局面。汽車制造業是湖南重點發展的支柱產業之一，《湖南省智能網聯汽車產業“十四五”發展規劃（2021-2025）》《湖南省“十四五”戰略性新興產業發展規劃》明確了湖南汽車產業發展的目標和路徑[1]，《長株潭都市圈發展規劃》和“強省會”戰略都把汽車產業作為高質量發展的重要內容。以長株潭為中心合力建設汽車強省，其“局”已經形成。三是稅收優惠賦予新動能。國家連年出臺減稅降費政策，涉及10多個稅費種，構建了規模空前的立體式稅費政策體系。2022年汽車制造業享受增值稅留抵退稅45.5億元、緩繳稅費2.7億元，為汽車制造業注入了“強心劑”。政策效應顯現，其“惠”已經賦予。四是市場消費充滿新活力。湖南主動融入共建“一帶一路”，支持汽車出口，2022年全省汽車制造業出口退稅5億元，比上年增長19%。在專用汽車市場上，三一汽車的罐式類和長沙中聯重科的自卸類專用汽車銷量均排名全國第一[2]。2022年湖南新能源汽車產量步入快車道，占全國新能源汽車產量的6.8%（見表6），占全省汽車總產量比重達52%。新能源汽車成為新興力量，其“勢”已破土而出。五是產業基礎展示新氣象。湖南已擁有完整的汽車制造產業鏈，新能源汽車產業鏈相關企業已超400家，實現產業鏈全覆蓋，2022年新能源整車制造銷售收入破千億，同比增長1.25倍，在比亞迪、上海大眾等企業帶動下，新能源汽車逆勢崛起。新能源汽車乘勢而上，其“基”已漸牢固。

（二）湖南汽車產業的挑戰

一是產業稅收貢獻能力下降。在湖南落戶的大型車企汽車公司總部、研發總部、生產總部不多，地方稅收留存較少。稅收收入規模與生產規模直接相關，2022年湖南汽車產量與湖北、安徽相比分別少93.7萬輛、83.1萬輛（見表7），差距仍較大。二是產業轉型升級帶來陣痛。在國家規劃引領和政策驅動下，我國新能源汽車產量連續8年居全球第一。在中部六省中，湖北省實力雄厚，安徽省新能源汽車產量節節攀升，增長迅速（見表8）。湖南汽車產能亟須轉換，“換道突圍”任重道遠。三是本地配套能力有待加強。2021年湖南汽車車身、汽車底盤、汽車底盤車架及其零件、汽車用發動機等主要部件省內采購占比偏低，主要依靠省外市場，2021年鋰離子蓄電池省外購進占七成多（見表9、表10）。《2022全球汽車供應鏈核心企業競爭力白皮書》數據顯示，中國汽車零部件百強企業中湖南省無一家。產業本地配套程度不僅直接影響汽車制造的成本，而且關系到產業鏈的穩定。四是缺乏品牌競爭力。湖南生產的乘用車除了比亞迪和上海大眾市場表現較好外，其他車型不夠突出，廣汽三菱銷量持續多年下跌，天際汽車新能源車銷量不高。2021年湖南汽車產業研發強度①為1.7%，低于國內大型車企2021年平均研發強度3.85%（見表11）。五是消費動能有待激發。2021年湖南省每千人汽車保有量156輛，與全國209輛相比，發展空間較大。從車購稅數據看，近年在湖南上牌落戶的汽車數量與本省汽車生產數量缺口在30萬輛以上（見表12），外地車消費較多。目前汽車生產步入正軌，但消費信心和消費能力的恢復還需時日，汽車降價潮的到來，將引起購車需求者的觀望。

三、奮力趕超：助推湖南省汽車產業高質量發展的思路對策

湖南汽車產業在轉型道路上前有標兵、后有追兵，應保持定力、集成發力，搶占新能源汽車新賽道，闖出高質量發展的趕超之路。

（一）聚焦目標，乘勢聚力拓展產業格局

錨定打造智能制造汽車產業高地目標，跑出湖南“加速度”。一是構建新格局。利用專項規劃政策支持、創新平臺支柱、多方資源支撐，構建“整車制造+核心配套+多鏈融合+產業集群”汽車產業格局，招引行業龍頭企業、關鍵配套企業和汽車銷售公司落戶湖南。二是融入大市場。建設完善的要素市場，加強調控保供穩價，增強逆周期調節的有效性，突出產業政策引導，形成技術、數據要素洼地，把智能網聯優勢轉化為產業發展優勢和開路“領跑”的動力[3]。三是找準著力點。提升領軍企業產業引領力，釋放“1+N”帶動成效，助推整車制造企業智能化改造，擴大新能源汽車產能，形成規模效應。借助裝備制造業優勢，支持中聯重科、三一重工在專用車市場上擴大影響力。涵養銷售環節新稅源，持續做大體量，創造更多稅收增量。

（二）支持創新，加大研發培育優勢品牌

發揮稅收職能作用，支持汽車產業供給側結構性改革。一是穩發展。建立“網格化”稅費政策落實制度，通過多種方式幫助汽車制造業企業穩住根基。深化銀稅互動，優化合作模式，為納稅信用良好的企業提供融資便利，緩解汽車制造業企業資金困難。二是重創新。整合政府、國家實驗室、企業等資源進行集成攻關，一體推動先進技術“產學研用”，落實研發費用加計扣除等政策[4]，全周期支持企業將技術創新力轉化為生產力。三是強品牌。樹立品牌意識，支持新能源汽車核心零部件和操作系統的研發，實現車身、汽車底盤車架、電驅動系統本地化生產供應。深化智能計算平臺、無人駕駛等前沿技術運用，培養核心競爭力，穩步占據中高端市場，擦亮“湖南智造”自主創新品牌。

（三）拉動消費，助推汽車產業綠色轉型

持續提振消費信心，撬動產業更新升級。一是擴大內需強信心。主動應對新一輪汽車降價潮，加速轉化燃油車產能，調節引導市場消費行為，制定“以獎代補”等新政策對沖財政補貼退坡影響，以有效需求拉動高效生產。二是優化稅制促消費。完善以鼓勵消費和綠色化為導向的稅收政策體系，降低購買環節的稅收負擔。優化消費稅稅制，推動消費稅征收從生產環節向批發、零售環節轉移，為地方政府增加支柱性財力。持續免征新能源汽車車購稅，以政策延續性穩定市場預期，讓低排放、低能耗車型成為消費主導。三是協同聯動增后勁。加強部門協作，打通“生產—流通—銷售—服務”各環節堵點，縮短產業轉型周期。擴大新能源汽車在公務用車、公共交通、環衛物流等領域應用范圍，發展房車制造、租賃和銷售，培育新的增長點。多渠道提高本省生產的汽車品牌的市場滲透率，不斷擴大市場容量。

（四）強化配套，延伸產業鏈提升價值鏈

提升汽車產業鏈現代化水平，充分激發內生動力。一是以鏈強基添力。提高全鏈條本地配套率，構建完備的智能網聯汽車產業鏈，加快技術沉淀和經驗積累，形成自動駕駛、智能網聯汽車技術標準化體系。二是降低成本加力。落實中小微企業購置500萬以上設備器具按一定比例一次性稅前扣除等稅費減免政策，建議對高端制造業企業取得土地環節、持有房產環節給予更多政策支持，降低生產成本和稅收負擔。三是多鏈融合發力。持續優化稅收營商環境，創新服務舉措，促進產業鏈、人才鏈、創新鏈、資金鏈融合發展。建立重點企業幫扶制度，落實職工教育經費、工會經費企業所得稅稅前扣除，全力為人才提質、產品提檔和生產提效賦能。四是優化保障助力。利用好全國納稅人供應鏈查詢系統，為優化供給方案提供幫助。增強應對風險能力，做好技術方案、物資能源和政策工具儲備，減少突發情況和市場波動的影響。

（五）優化生態，加強跨領域融合型發展

優化產業結構，共建智能汽車數字生態，在融合發展中塑造比較優勢。一是多維度“融”。采取包容性稅收政策支持戰略性新興產業發展，延伸產業邊界，加強汽車制造業與大數據、物聯網、人工智能等領域頭部企業深度合作，探索更具滲透力的產業生態化路徑。二是多方位“合”。開拓智能網聯、動力技術的專業化版圖，加強省際互動合作，借助湖北完整的汽車供應鏈和廣東科技創新力量強的優勢，促進與湖北、廣東等鄰近省域要素流動，降低跨區域運輸成本，暢通汽車產業內循環，在錯位布局中探索振興之路，在專業化差異化發展路徑中奮力崛起。三是多渠道“聯”。借鑒各地自貿區的制度創新和改革經驗，大力支持汽車產業走出去和引進來，依靠湘粵非鐵海聯運通道、西部陸海新通道、中歐班列等渠道打開對外貿易窗口，以高質量產品和高品質服務闖出新路、拼出未來。

參考文獻：

[1]湖南省“十四五”戰略性新興產業發展規劃[EB/OL].（2021-08-19）[2023-03-13]http：//www.hunan.gov.cn/topic/hnsswgh/ghwj/202108/t20210826_20400672.html.

[2]中國汽車工業協會，中國汽車技術研究中心有限公司.中國汽車工業發展報告（2022）[M].北京：社會科學文獻出版社，2022：262-264.

[3]國務院辦公廳關于印發新能源汽車產業發展規劃（2021—2035年）的通知[EB/OL].（2020-11-02）[2023-03-13]http：//www.gov.cn/zhengce/content/2020-11/02/content_5556716.htm.

[4]蘇揚，王金霞，陳藝毛.提升我國制造業產業鏈現代化水平的稅收路徑選擇[J].稅務研究，2022（5）：19-26.

責任編輯：袁建濤