新形勢下行政事業單位內部審計風險與審計質量探究

云晗嫣

行政事業單位在社會發展中扮演著舉足輕重的角色，為社會主義事業建設提供有力支持。為了更好地發揮行政事業單位社會治理和執法監管的作用，各有關部門必須增強內部審計的風險防范意識，提高審計工作的質量。

內部審計風險與審計質量

一、基本概述

國內外的專家和學者對內部審計風險界定存在分歧，但均認為內部審計風險屬于企業經營管理層面的風險，或者是存在于財務報表中的嚴重失實，審計人員卻沒有發現這些問題，導致內部審計風險的發生。審計質量分為廣義和狹義兩種，廣義的內審質量是指與之相關的各種業務，例如制度的有效性、管理的有效性、人員變動的合理性等；狹義的內審質量是指特殊業務工作的質量，例如項目立項、準備、實施、上報、后續跟進的進程，收集證據、建議的可信度和可操作性等。

二、辯證關系

提高內部審計的質量，可以降低和消除內部審計的負面效應，并使有關工作的程序更加規范化；而對于不能完全消除的風險，可以通過審核的質量來降低風險。依據特定的評估價值，制定和完善工作標準，將風險控制在可接受的范圍內，有利于進一步規范工作，減少取證的困難，提高審計報告的真實性和客觀性。

行政事業單位內部審計存在的風險及其原因

一、內部審計存在的風險

行政事業單位內部審計存在的風險具有客觀性。普遍來說，抽樣是行政事業單位內部審計常見的方法，但由于其自身的原因，難免會出現一些差錯，雖然可以避免，但也不可能消除。由于內部審計的特殊性，使得內部審計存在著一定的風險。

二、內部審計風險貫穿全程

行政事業單位內部審計是一項復雜而又煩瑣的工作，涉及的各個方面都相互聯系、相互影響。不管哪個環節出了問題，都會影響到后面的工作。由于內部審計的各個環節都存在著風險，為了避免風險的發生，必須對每個環節都進行全面、細致的管理。

三、缺少完善、健全的內部審計法律法規

行政事業單位工作必須有清晰的法律、法規加以規范，以便于員工清楚自己的工作性質和工作原理。但是在當前的行政事業單位內部審計工作中并沒有提出針對性、專業性的法律法規，也缺乏合理、完善的管理制度與監督機制。缺乏法律法規和制度約束的工作，往往很難做出決定，當遇到不可預知的情況時，內部審計人員就會無從下手，只能根據已有的常識、經驗或是以專業的知識來做出決定，這是一種很隨意的做法，很可能會導致不同的結果，產生審計風險。

影響行政事業單位內部審計質量的原因

一、行政事業單位內部審計人員的工作能力及其綜合素養較低

當前，不少行政事業單位在招聘上仍存在著不全面、不積極的問題，致使許多內部審計人員的工作能力落后。大數據時代的來臨，使審計環境發生了巨大的變化，僅靠現有的內部審計很難保證財務管理的正常運行。提高審計工作效率，務必提高對數據處理的分析正確率，以此體現這份工作的本質——避免審計風險，保證審計的工作質量。

二、內部審計工作質量監督管理強度不夠

目前國內許多行政事業單位只注重對財務數據真實性、合法性的督查，而忽略了內部控制制度合理性，沒有做到科學評估與分析，難以察覺到這些隱患。審計辦事效率低的主要原因是：無法符合常規、有效、有序的監管內部審計的各大環節與步驟。

三、缺少合理的評價體系與監管制度

首先，我國行政事業單位內部審計缺乏有效的監督機制，審計工作流于形式。當發生問題時很難對責任人進行問責，造成了內部審計工作無序管理。其次，我國內審制度體系不完善，專業和經驗豐富的人少之又少，管理和規范的評價制度也不具體，由此導致內部審計工作缺乏相關的規范和依據，僅憑個人的經驗和直覺來進行評價，對審計工作的質量造成很大的影響。

新形勢下行政事業單位內部審計改進策略

一、完善審計行業相關制度

造成行政事業單位內部審計工作辦事效率不高、審計質量低的很大一部分原因在于缺乏專業的和針對性的相關法律法規。首先，要從法律法規入手，提高審計質量。為了加強內部審計的權威性和強制性，我們必須盡快制定并頒布內部審計法等法律法規。其次，要對現行的內部審計制度進行改革，以適應新的經濟發展需求。只有如此，行政事業單位內部審計才能最大限度地避免審計風險，提升審計工作質量。制定相應的法律法規，是規范審計工作的基礎，也是防止審計風險的有效途徑。從實際操作的角度來看，既要對現有的法律法規加以完善，又要從事實上加以分析，使之有法可依。最后，還需要逐步改進審計工作。從行政事業單位發展的觀點來看，有必要逐步完善有關的工作標準，特別是要利用相關的法律法規來明確職責，加強對審計中舞弊行為的處罰，從源頭上規范相關行為，使審計行為得到合理的分析，從而降低審計工作的風險。各行政事業單位要主動適應新形勢新要求，認真落實黨委政府重大決策部署和對行政事業單位內部審計發展戰略、工作規劃和改革目標，重點強調內部審計的重要性，積極讓內部審計監督大范圍推廣與實施，可以有效地提高相關單位的管理質量，督促相關政策落實，減少國有資產的外流，減少腐敗現象的發生，還可以提升資金成本的利用效率，充分發揮內部審計經濟體檢的作用，不僅可以發現已病，也可以預防未病。在進行內部審計的過程中，風險是十分普遍的，如果不能達到預期的效果，將會產生嚴重的后果。

二、保障行政事業單位內部審計部門的獨立性

行政事業單位要把內部審計單獨拎出來，各單位積極配合，減少對內部審計的干擾，提高內部審計工作效率與質量，確保內部審計工作的嚴謹性與公正性。

特別是在財務部門的介入和干涉下，會造成審計工作的客觀性、準確性和有效性受到影響，無法確保行政事業單位內部審計工作開展的獨立性。在行政事業單位的財務管理中，要建立一個清晰的風險評價體系，以降低內部審計工作的風險。在進行風險評價時，必須對行政事業單位發展環境、制度架構、策略布局等問題進行全面的分析。發現問題后，及時與有關部門聯系，并逐步進行溝通，有效地降低風險。嚴格要求財務管理工作，將各項工作持續推進，降低審計風險，力求控制各個環節。例如，在審計工作中，在反饋審計報告時要對每一個細節進行獨立的規定，以保證審計工作的正確性和嚴肅性。尤其是在審計準備工作中，必須建立一套科學、合理的程序體系。當審核工作結束時應保留與審核有關的數據，如審核目的、審核底稿等，并妥善保管。在審計行政事業單位的指導下，加強審計人員的專業素質，加強工作人員的工作實踐，提高工作人員的工作能力，提高工作效率，避免外部因素的干擾，提高審計工作的公平性和效率。在進行內部審計時，必須保證外部行政事業單位不能干涉，并保證其獨立性。在行政事業單位內部審計活動中，審計成本的高低極其重要，成本與資源相輔相成。所以行政事業單位要根據實際情況，實事求是，控制相應的成本。制訂相應的計劃時，要注意審計的目的、重點和總體目標。合理安排內部審計部署，有效安排好成員任務，有效降低審計成本。行政事業單位要發揮和調動內部審計人員的主體性和積極性。比如建立獎懲機制，有效運用健全的激勵機制，從根本上降低審計成本，提高審計效率。

三、提高行政事業單位內部審計人員的綜合素質

要保證內部審計的質量，就要從內部審計的整體素質和工作水準入手。首先，要選擇內部審計人才，確保其具備較高的專業素質和較高的判斷能力。其次，行政事業單位要提供專業的、系統的培訓，使其不斷進步。最后，行政事業單位要定期、不定期地對內審人員進行考評，以提高內審人員的自律、高效率、專業和負責。提高員工的素質和業務能力，必須對其進行經常性的培訓，了解宏觀政策和內部發展的動態，因此必須對其進行全面的研究與分析，以滿足當前的發展需求。教育和培訓的方式并不是一成不變的，可以通過不同的訓練形式來進行，也可以根據訓練的內容來進行評估，不斷提高內審人員的專業素質，為審計工作的順利進行奠定堅實的人力基礎。政府機構需要對內部審計人員進行系統的培訓，探索選擇審計人員的新途徑，轉變審計觀念，科學選擇內部審計人員。比如，政府機構與部分高校交流協作，確定審計目的，制訂合理的方案，選擇適合并且專業的審計人才，提高審計人員的整體素質。

四、建立完善的監管制度和評價體系

新形勢下對行政事業單位內部審計工作提出了新的要求和挑戰，但同時也存在著較大的發展空間。首先，要構建一套科學、合理的績效考核制度，使審計工作的各個環節都能得到準確的評估，使內部審計工作更加規范，降低內部審計的不確定性，降低審計工作中的出錯率，確保審計工作效率。其次，需要制定專業、科學、合理的審計政策，原因是審計每一個步驟都有內審風險，因此，對每個細節都要加強監督，完善監管制度，明確各部門的工作職責，對待工作認真負責，細心認真確保每個環節無差錯，通過采取獎懲機制，提高員工積極性，以確保審計每個步驟的正常實施。內部審計的重點是對財政進行控制，做到收支相抵，按照以前的發展計劃和安排，對財政進行科學的規劃和預算。行政事業單位必須建立嚴格的預算制度，使其能全面地管理和控制財政體系。在進行財政預算時要堅持全面調研，突出工作重點，盡量節省各類資源，把有限的經費用在最需要的地方，把資金最大限度地利用起來，把最先進的技術引入和利用起來，把所有的成本都集中在一起，在信息平臺的監督下，把財政數據信息化，及時掌握和分析各部門的預算。在制定預算時要綜合考慮各個部門的具體情況，在預算不超出預算范圍的前提下，適時地對其他部門進行適當的調整和補充，確保預算控制的嚴格執行，并根據實際情況適時進行相應的調整，實現靈活高效地運行。一個完善成熟的行政事業單位都會擁有本單位的稽核制度，降低稽核風險很好的措施就是擁有單獨的制度。按照國家有關法律法規的規定，對審計工作進行界定，并結合實際情況，對有關工作進行安排和審查，并對其進行相應的調整。最后，還要注意內部審計的獨立性，確保其權威，為審計工作的正常開展提供組織保障。

內部審計是很重要的一個環節，關系到單位經濟監督工作，同時也是本單位經濟狀況真實性準確性的一個體現。對行政事業單位來說，內部審計是保證其正常、穩定運作的重要手段。當前，在新的環境下，行政事業單位內部審計必然會面臨著調整和變革，因此，要有效地控制審計風險，提高審計質量，確保單位的工作順利進行。我們堅信，在新的形勢下，行政事業單位內部審計將會轉變思路，打破僵局，為今后的發展打下堅實的基礎。（作者單位：佛山中德工業服務區管理委員會）