建筑企業強化應收賬款管理研究

盧川

建筑企業應收賬款管理概述

應收賬款對于企業來說，是根據其日常的生產經營中，通過商品買賣、勞務提供等需收取的各項費用之和。應收賬款對銷售方來說，是利用商業信用的形式形成企業的賒銷債權，購買方利用自身的信譽形成應付賬款，后續按雙方約定的時間及支付方式進行款項結算。

對于建筑企業而言，在通常情況下，應收賬款主要是企業針對客戶應當收取的工程款項、材料費用、租賃費用等。建筑企業的應收賬款具有無法回收的風險，企業選擇賒銷的方式進行交易，在相關的經營過程中，從事建筑工作，但是并沒有真正的現金流入企業，客戶方的內外部經營環境變化均會對其是否能夠按照要求進行及時、足額的資金償付產生重要影響，一旦出現負面經營問題，就會對債權方產生應收賬款無法收回的問題，使得建筑企業難以進行資金補充，存在資金鏈斷裂風險。此外，建筑企業在發生應收賬款之后，需要繼續時刻關注甚至后期的催收工作，需要消耗大量人力、物力及財力，在出現更嚴重的情況時，甚至要選擇利用法律等手段維護自身利益，對公司造成了較大的成本支出以及隱形的負面影響。

建筑企業經營的周期較長，交易過程中賒銷產生的應收賬款還款周期也較長，根據choice金融終端公布的數據，建筑業行業中最長的應收賬款天數為400天，超過1年的時間資金才能回收。目前，建筑企業面臨激烈的市場競爭環境，許多企業為了拓展業務，搶占市場份額，通過大量賒銷的方式打開銷路，維護自身經營，提高銷售收入，在獲得一定發展的同時，應收賬款數額越來越大，賬齡越來越長，對企業的健康發展造成了一定阻礙，需要不斷強化對應收賬款的管理。

應收賬款管理是貫穿企業整個債權過程的管理活動，從債務的發生與形成到最終賬款回收或者形成壞賬等全部階段均體現應收賬款管理活動。應收賬款管理是企業通過科學的判斷，正確預估通過賒銷方式進行交易，對企業最終形成的收益和付出的成本大小，通過核算最初最終決策，力圖幫助企業達到價值最大化。在應收賬款管理過程中，企業需要時刻關注相關環境及條件的變化，客戶內外部經營環境對客戶經營產生重要影響，繼而會影響客戶信用度情況，最終影響銷售方的應收賬款質量。

建筑企業強化應收賬款管理的意義

首先，建筑企業強化應收賬款管理，可以幫助企業提高資產周轉率水平，增強建筑企業的營運能力。choice金融終端數據顯示，2018至2021年建筑業的總資產周轉率平均值均為0.5，周轉周期達到2年，總資產周轉效率過低。應收賬款作為總資產的重要組成之一，其周轉情況會對總資產周轉情況造成直接影響。當應收賬款沒有按照要求進行款項收回，對建筑企業的資金補充會造成極大負面影響。建筑企業的資金需求體量較大，當沒有充足的自身資金做支持時，需要較大的外部資金籌措，必須付出相應的籌資及用資費用，除了承擔成本之外，還面臨較大的資金鏈斷裂風險，對企業發展產生極大影響，是建筑企業健康發展的不利要素。強化應收賬款管理工作，提高應收賬款的周轉水平，促進應收賬款的回收，幫助企業資金回流，補充流動資金，使得企業總資產周轉率提高，資產的利用效率得到提升，企業整體營運能力增長，促進建筑企業長遠發展。

其次，建筑企業強化應收賬款管理可以降低企業財務風險。應收賬款管理從企業交易之前到交易中和賒銷流程完成均進行控制，全流程的措施可以幫助企業減少壞賬損失，降低企業的直接損失。并通過減少資金的占用，提高企業資金利用效率，從企業現金流量、財務風險的角度均進行管理，是企業財務管理中降低企業財務風險的重要措施之一。

最后，建筑企業強化應收賬款管理有助于優化企業形象。應收賬款作為企業資產類目中的重要組成部分，外部投資者或潛在債權人十分關注企業應收賬款的相關指標值。建筑企業通過強化對應收賬款的管理，提高企業應收賬款相關指標值的表現，有利于企業樹立良好的經營形象，吸引外部投資者參與企業發展，也有利于建筑企業申請銀行貸款等籌資審批。

建筑企業應收賬款管理常見問題

應收賬款管理意識薄弱 建筑企業為了尋求發展，管理者往往更重視項目質量管理和新市場開拓，以搶占更多的市場份額，不關注應收賬款存在的問題，低估了應收賬款潛在的風險。現有的薪酬制度也無法調動基層業務人員的催收積極性，業務人員更關注市場自己的業績提成。因為管理者和業務人員不具備專業的財務知識，盲目追求企業經營規模的擴大，不重視應收賬款管理，項目建設中往往都會接受建設方苛刻的條件，項目初期墊資施工的情況較多，應收賬款金額大且賬期長，導致建筑企業的資金短缺現象普遍，企業不得不多方舉債，從外部籌集資金以維持企業日常運轉，又無形中增加了財務成本，嚴重阻礙了企業的健康發展。

應收賬款管理制度不健全 由于制度不健全，缺乏應收賬款的全過程管理，許多建筑企業只重視項目的完成進度，出現問題各個部門之間相互推諉，影響應收賬款的回款進度。銷售部門只關注項目簽訂的結果，合同的簽訂細則并沒有明確，如果對方違約或者雙方發生糾紛，因為事前的合同簽訂細則沒有約定清楚，企業很可能敗訴，將承受不必要的損失。財務部門只負責事后記賬，對于該筆應收賬款無法收回的原因及催收情況卻并不明確。再加上建筑企業的業務人員流動較為頻繁，如果資料交接時遺漏了部分內容，新員工對業務不熟悉，很容易出現問題，影響企業的生產效益。由于企業沒有安排專業的催收責任制，客戶的信用情況也僅憑相關業務人員的主觀判斷，賬款的催收方式單一，且沒有根據應收賬款的緊急程度合理催收，加大了應收賬款回款難度。

應收賬款管理信息化不足 一些建筑企業在對應收賬款進行管理的過程中，沒有利用先進的信息管理技術，現有的財務系統也不能實現互聯互通，存在信息化不足的問題。大多數建筑企業對數字化建設投入資金不足，由于信息化水平較低，大量的基礎工作還是依賴人工錄入和傳遞，數據傳遞不及時，并且不能高效運行，無法滿足現代化企業的管理需要。因為數字化建設水平較低，應收賬款數據的記載可能不完整，并且如果是人工錄入的話，無法根據現狀及時更新數據，賬齡分析的及時性和準確性無法保證，無疑加大了應收賬款的回款難度。此外，也不能確保信用政策的合理性，客戶的信用情況不能及時掌握，相關部門未能及時催收，容易造成應收賬款逾期的情況。與此同時，由于信息化不足，企業和客戶的信息共享機制不健全，企業內部也無法第一時間傳遞信息，可能引發資金管理風險。

內部控制環境不佳 建筑行業的特殊性導致應收賬款的存在不可避免，但是大多數建筑企業并沒有建立完善的內部控制制度，加大了賬款的回收難度。一是，現存的內部控制理念還較為落后，仍然采用傳統的人工管理模式，相應的經驗和制度建設不夠完善。在制度不健全的環境中，僅憑主觀想法去加強應收賬款管理是遠遠不夠的。二是，一些企業雖然制定了相應的內部控制制度，但是沒有很好地付諸實踐，現有的薪酬制度仍片面強調經營業績，應收賬款的回收流程制度流于表面，不利于調動員工的工作積極性。三是，應收賬款的會計監督不足。對于長期未收回的應收賬款沒有定期、定向清查，不利于應收賬款日常管理工作。

建筑企業強化應收賬款管理建議

提高對應收賬款的重視程度 建筑企業在經營管理過程中，應加強對應收賬款的管理效率。一方面，提高管理層的管理水平，管理層應有意識地學習財務相關知識，提高應收賬款管理技能，提升自身管理水平，以滿足企業的發展需要。在設定職工薪酬績效或者經營提成時，將該項業務的回款情況也考慮進去，減少壞賬損失，帶領企業健康發展。另一方面，注重對相關業務人員的培訓工作。加強經營人員的風險管理意識，逐步豐富其法律知識儲備，增強現金流為核心的理念。

健全應收賬款管理制度 建筑企業應加強對發包方的信用調查，在投標決策中建立成本紅線，基于成本效益原則考慮，對于虧損的項目一律不承接。全面考慮客戶的資產狀況、經營狀況等多方面情況，將客戶劃分成不同的等級，結合企業自身的實際情況，建立適合本企業的信用政策。并將獲取的客戶信用信息實施動態監管，定期進行跟蹤評價，根據信用評級的變動制定針對性的管理措施。承接客戶時注意拓展客戶類型和分布，降低對某一個或某一類客戶的依賴程度。強化全周期催收理念，除了關注項目的建設進度、質量等指標外，將應收賬款納入項目責任書的經濟指標中，項目經理作為應收賬款的第一負責人，緊盯應收賬款的回收工作。同時，建筑企業應成立專門負責應收賬款催收的部門，當應收賬款發生后，采取各種措施，制定合理、有效的催收辦法，盡可能收回款項。

利用信息化優化管理流程 建筑企業由于其行業性質，應收賬款較多，且因為項目分工細、合同多樣化等情況，應收賬款管理流程和一般企業相比較為復雜，需要加強業財融合，優化管理流程，確保應收賬款的數據公允。在進行應收賬款核算前，會計人員應對合同條款進行深層次剖析，關注每一項條款的細節內容，減少因為合同條款不明確而造成的款項無法收回。在核算過程中，會計人員應確保收入的確認時點是正確的，對現有的應收賬款根據賬齡合理分類，并定期對賬，保證賬實相符保證數據的真實、可靠；如果存在賬齡較長，賬款確實無法收回的情況，應建立風險轉移機制，盡可能降低企業面臨的風險；加強各部門之間的溝通，讓企業的內部審計監督落到實處；在大數據、智能化背景下，建立客戶信用檔案，合理測算客戶的評分，并及時更新，按照相應的收款方法進行催收，防止發生呆賬。在核算后期，應優化開票管理流程。重視合同管理工作，對合同中的關鍵數據進行梳理，根據合同的履約情況合理催收，自動完成對賬。

健全應收賬款的內控制度 建筑企業應健全應收賬款內控制度，將內部控制監督落到實處，實現部門間的相互監督。首先，健全審批制度。簽訂的每個合同都應該經過嚴格審批，向財務部門提交相關的確認收入的證據材料，減少壞賬損失的發生。回款時需要業務部門確認該項收款對應的合同，做到每一環節都落實到個人。充分利用財務信息系統，定期推送合同履約情況和應收賬款動態，提醒催收人員關注應收賬款的狀況。其次，落實應收賬款對賬制度。建筑企業可以根據自身需求，定期對賬，比如可以以月為節點，會計人員每月結賬后將數據傳遞給業務部門核對，業務部門及時核對并反饋結果。在核對無誤的數據基礎上進行賬齡分析，制訂催收計劃。最后，對長期未收回的應收賬款建立跟蹤機制。由專人負責逾期賬款的催收，評估可回收的可能性和時間，對于逾期仍無法收回的賬款，報送企業管理層，及時變更企業的銷售信用政策。

作者單位：陜西建工第十建設集團有限公司