加強財政資金內部控制的四個策略

高芳 朱翠翠

財政資金內部控制的重要意義

財政資金內部控制旨在確保資金的安全、合規和高效使用，應當以實現財政資金管理目標為導向，包括保障資金的安全性、減少財務風險、提高資金利用效率以及保持財務信息的可靠性和透明度。良好的內部控制環境是財政資金內部控制的基礎，財政資金內部控制在財務管理中的主要作用有三個方面：一是提高財政資金的使用效益。隨著財政收支壓力和矛盾的與日俱增，為了降低金融風險，可通過建立完善的財政內部控制體系保證資金使用效益更高。二是降低財政管理面臨的風險。加強內部控制是降低風險的重要途徑之一，只有將全部內容納入到內部控制范圍內，才能精準找出安全隱患，將風險控制在一定范圍內，提升財政管理效率。三是提升監管的有效性與科學性，讓財政管理的作用得到高效發揮。

當前財政資金內控管理中存在的問題

一是資金流動監管力度薄弱問題制約管理提質。資金流動是財政資金管理中的核心內容，但目前由于監管人員意識不高、對資金走向及使用情況缺乏嚴密的監控，導致資金濫用、錯用等現象頻發，不利于財政資金的有效運行。

二是預算管理中“屢審屢犯”問題制約管理提效。在預算管理中，統籌力度不足、預算約束不強等問題時有發生，影響了財政資金內控管理的有效性。

一直以來，上述問題都是制約財政提質增效的關鍵點。盡管相關單位一直在加大預算管理力度，但在資金管理、預算績效管理等方面依舊是“屢審屢犯”。一方面，預算管理機制不完善是問題頻發滋生的“土壤”；另一方面，制度執行機制不健全是財務管理能力滯后的癥結所在。因此，應加快優化預算管理機制建設，不斷強化監督管理水平，切實提升財政資金內部管理質量。

財務資金內部控制有效策略分析

細化資金預算管理 在財政資金內部控制管理工作中，應著重突出預算管理的重要性和必要性，以財政管理工作要求為準繩，全面深化預算管理制度改革，確保財政資金內部控制的科學性和有效性。第一，優化預算編制方法，根據不同項目類型進行預算的具體編制，突出支出預算的必要性、合理性、科學性。第二，進行財政預算項目的全生命周期管理，把預算管理融入到項目的各個階段，對預算項目進行動態管理，保證預算管理的有效性。第三，全面落實預算管理主體責任，推動預算依照計劃執行，保證預算目標的順利實現。

完善績效評價機制 在預算績效管理方面，一是要制定完善的預算績效管理實施方案，加強頂層設計，對績效評價的原則、要求、指標、流程、目標等作出明確規定，將目標轉化為可衡量的指標，包括財務指標、運營指標和戰略指標，以便定量評估績效。二是建立績效評估體系，制定評估績效的方法和流程，包括確定評估周期、數據收集和分析方法以及評估的參與方和責任人，確保評估過程的公正、透明和可信。采用多維度的評估方法，綜合考慮不同績效指標的權重。三是加強對績效評價結果的反饋與整改，對不合規行為加強整改，對偏離績效目標的行為及時調整，及時盤活使用低效的財政資金，形成良好的績效導向。

提升會計信息質量 一方面，加強單位會計信息質量管理，遵守和執行準確、全面的會計準則和規范，確保會計信息的準確性、可比性和一致性。加強會計人員的培訓和教育，提高他們的專業知識和技能，提高責任意識，保持專業操守，保證會計信息的準確性、可靠性和完整性。借助現代化信息技術手段，提升會計信息的處理和報告效率，減少人為錯誤和操縱的可能性，增強會計信息的準確性和可靠性。建立獨立的內部審計機構或委員會，進行定期的內部審計，發現和糾正潛在的會計信息問題。同時，定期進行外部審計，由獨立的注冊會計師事務所對財務報表進行審計，提高會計信息的透明性和可信度。

另一方面，加強信息披露和溝通，及時、準確、全面地披露會計信息，向內部和外部利益相關者提供清晰和透明的財務報告，建立有效的溝通渠道，增加對會計信息的理解和信任。加強對會計信息質量的監督和監管，確保會計信息的合規性和質量，其中包括建立獨立的監管機構對會計準則和規范的執行進行監督，并對違規行為進行處罰和糾正。

強化財政資金監督管理 在具體實施過程中，應建立健全監督管理制度，嚴格資金使用權限和審批程序，加強內部監督和風險管理，著重加強財政資金的預算管理，做好內部風險管理，強化對資金使用的監督和審查，加強各相關部門之間的合作與協調，建立信息共享和協作機制，加強對財政資金的跨部門監督和管理。

強化會計信息質量檢查，提高會計信息的準確性、可靠性和完整性。采用日常監督與專項監督檢查相結合的工作方式，打造事前、事中、事后全過程的有效監控模式。加快“數字財政”系統建設和應用，將信息化建設作為內部控制的高階形態，利用信息技術工具可以提高會計信息的采集、處理和分析效率，減少人為錯誤的可能性。例如，使用會計軟件、數據分析工具和人工智能技術來輔助會計信息的檢查和核實。建設財政收支、動態監管、數據分析等功能完備的信息管理系統，保證對財政資金全生命周期的有效監督。通過強化財政資金的監督管理，可有效預防和控制財務風險，提高財政資金的利用效率和效果。

作者單位：襄陽汽車職業技術學院