財(cái)政稅收管理體制存在的問題及對(duì)策

劉思瀾

隨著企業(yè)規(guī)模及數(shù)量的與日俱增，傳統(tǒng)財(cái)政稅收管理體系問題越來越突出，很難適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐。為了實(shí)現(xiàn)國(guó)際地位、影響力的提升，國(guó)有經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展成為關(guān)鍵，所以企業(yè)以及個(gè)人納稅行為的合理化管控具有極其重要的作用。在確保納稅人合法經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，需要進(jìn)一步完善財(cái)政稅收管理體系。本文在對(duì)財(cái)政稅收管理體系現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，梳理了財(cái)政稅收管理制度、監(jiān)督、轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算管理等方面存在的具體問題，針對(duì)問題提出了行之有效的解決對(duì)策。

財(cái)政稅收中，財(cái)政收入是非常重要的組成部分，主要來源于國(guó)企、央企、政府掛鉤的基金、社保收入、稅收收入。在社會(huì)快速發(fā)展中，財(cái)政稅收種類越來越多，而且數(shù)量龐大，這也在很大程度上使財(cái)政稅收管理工作難度越來越大，面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻。如何才能結(jié)合我國(guó)國(guó)情、現(xiàn)實(shí)需求，完善以及優(yōu)化現(xiàn)行財(cái)政稅收管理體系成為社會(huì)關(guān)注的重要話題。基于此，本文通過對(duì)財(cái)政稅收管理體制現(xiàn)狀、問題以及對(duì)策進(jìn)行深入分析探討，旨在為財(cái)政稅收中監(jiān)督、轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算等管理體系的完善提供有價(jià)值的建議。

一、財(cái)政稅收管理體制現(xiàn)狀

（一）分稅制的實(shí)施

目前我國(guó)財(cái)政稅收管理以分稅制實(shí)施為主，制度重新劃分了中央、地方權(quán)力，根據(jù)權(quán)限職責(zé)的不同將支出范圍進(jìn)一步細(xì)化。中央全面宏觀調(diào)控國(guó)家安全維護(hù)、外交費(fèi)用、其他費(fèi)用，重點(diǎn)在于協(xié)調(diào)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最大限度縮小貧富差距；地方政府則負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)行政規(guī)劃、社會(huì)細(xì)化等費(fèi)用支出，實(shí)施分稅制保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（二）稅收收入劃分

中央以及地方以管理稅收權(quán)限、范圍為依據(jù)，在稅收收入方面進(jìn)行劃分，只要涉及國(guó)內(nèi)權(quán)益安全的均歸屬于中央稅收，關(guān)稅、消費(fèi)稅等一些外交權(quán)益稅收也涵蓋其中；與經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在關(guān)系的稅收歸屬于中央地方共享稅收，增值稅、資源稅等包含在內(nèi)；地方稅收包括車船稅、土地增值稅等一些被地方征收管理的費(fèi)用。中央、地方稅收管理權(quán)限進(jìn)一步明確，根據(jù)工作職責(zé)、內(nèi)容做好規(guī)劃，財(cái)政稅收工作效率提高的同時(shí)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）支付體系合理調(diào)整

財(cái)政稅收管理中支付體系極其關(guān)鍵，為了保證全國(guó)各個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求得到滿足，通過支付體系調(diào)整的形式，加快財(cái)政稅收工作改革步伐，大幅度提高資金利用率，確保財(cái)政稅收資金的充足。與此同時(shí)，強(qiáng)化各部門間的交流、溝通及互動(dòng)，統(tǒng)籌合作，構(gòu)建增值稅分享制，創(chuàng)新財(cái)政稅收管理模式，保證工作有序且高效開展。

二、財(cái)政稅收管理體制存在的問題

（一）財(cái)政稅收體制有待完善

雖然我國(guó)財(cái)政稅收體制方面在做出調(diào)整，但與預(yù)期效果相比有一定差距，仍有待進(jìn)一步完善。例如在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)稅管理中，現(xiàn)行財(cái)稅體制和管理工作、服務(wù)要求相差甚遠(yuǎn)，阻礙了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政管理職能高效發(fā)揮。長(zhǎng)期存在此問題，會(huì)使城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)差距越來越大。財(cái)稅體制問題的產(chǎn)生，主要和預(yù)算透明程度、稅制實(shí)施成效、責(zé)任制落實(shí)情況緊密相連。預(yù)算范圍小、項(xiàng)目不夠細(xì)化、監(jiān)督管理力度明顯不足，這都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理難以做到透明化。如果從財(cái)政稅制深化層面分析，營(yíng)改增政策實(shí)施范圍小，中小企業(yè)依然面臨著較大的稅負(fù)壓力，表明了財(cái)政稅收體制工作仍需進(jìn)一步改進(jìn)。地方政府事權(quán)執(zhí)行層面壓力較大，事權(quán)、財(cái)權(quán)劃分不夠明晰，較大的工作壓力使工作熱情、效率越來越低，財(cái)政稅收管理任務(wù)完成效果欠佳。事權(quán)、財(cái)權(quán)未做到有效分離，與工作匹配度較低，必然會(huì)影響到財(cái)政稅收體制完善效果。

（二）監(jiān)督環(huán)節(jié)及力度稍顯不足

在財(cái)政稅收管理中，行為是不是按照管理要求執(zhí)行的，這就需求監(jiān)管部門給予相應(yīng)的督導(dǎo)。監(jiān)管人員要根據(jù)細(xì)化以后的監(jiān)管規(guī)定，加大管理力度，保證執(zhí)行效果，盡力將財(cái)政稅收管理問題解決。目前有些企業(yè)著眼于短期利益，出現(xiàn)了逃稅、漏稅違法行為。另外還有一些納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，這都在很大程度上加大了監(jiān)督管理的難度，使國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益遭受了損失。偷漏稅行為對(duì)財(cái)政稅收體制均衡造成了影響，損害了依法繳稅主體的利益，有失公平性。長(zhǎng)期如此，擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。除此之外，財(cái)政稅收管理人員專業(yè)能力、業(yè)務(wù)素養(yǎng)的高低對(duì)財(cái)政稅收監(jiān)督管理質(zhì)量具有重要作用。監(jiān)督管理任務(wù)重、工作壓力較大，無形之中也對(duì)監(jiān)管人員提出較高的要求，需要監(jiān)督管理人員具備較強(qiáng)的工作能力、綜合素養(yǎng)。但是當(dāng)前財(cái)政稅收監(jiān)督管理隊(duì)伍中，專業(yè)性水平有待進(jìn)一步提升，在工作態(tài)度方面需要給予引導(dǎo)。而這些問題的存在，弱化了監(jiān)管效用，使工作的開展處于被動(dòng)狀態(tài)。

（三）轉(zhuǎn)移支付體系不健全

轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)是充分發(fā)揮財(cái)政調(diào)節(jié)作用，有助于地方經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)奠定良好的基礎(chǔ)。通常情況下，中央政府肩負(fù)著轉(zhuǎn)移支付這一重任，但是因?yàn)楦鱾€(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求差異性明顯，而且移動(dòng)支付情況各不相同，因此轉(zhuǎn)移支付環(huán)節(jié)遇到的阻力較多，若調(diào)節(jié)工作未做到規(guī)范化、科學(xué)化，必然會(huì)影響到轉(zhuǎn)移支付體系的完善性。基于財(cái)政支出結(jié)構(gòu)層面，通常情況下專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比例要比一般轉(zhuǎn)移支付更高一些，這與規(guī)范轉(zhuǎn)移支付原則要求有較大的偏差，此類問題不能及時(shí)解決會(huì)對(duì)轉(zhuǎn)移支付效率帶來影響，難以保證支付環(huán)境的公平公正性。轉(zhuǎn)移支付體系問題較為突出，需要完善的環(huán)節(jié)較多，主要是由于政府權(quán)責(zé)劃分不夠清晰，未常態(tài)化推進(jìn)稅收分配活動(dòng)，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付無法有序進(jìn)行。再加之監(jiān)督管理環(huán)節(jié)存在弊端，轉(zhuǎn)移支付均衡性難以得到保證，助長(zhǎng)了違規(guī)操作行為，由此帶來的消極影響控制難度越來越大。

（四）預(yù)算管理體制存在缺陷

預(yù)算管理體制是否完善、執(zhí)行效果如何，對(duì)財(cái)稅體制實(shí)施效果有直接影響。目前，預(yù)算管理體制中內(nèi)容編排不合理，分散的支出進(jìn)行整體統(tǒng)計(jì)現(xiàn)象普遍存在，從而造成大量呆賬、壞賬的產(chǎn)生。而且預(yù)算過程中項(xiàng)目劃分不夠明確，稅收工作效率及質(zhì)量受到較大影響，不利于日后財(cái)政合理規(guī)劃。當(dāng)預(yù)算規(guī)劃出現(xiàn)問題時(shí)，必然會(huì)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響，無法為區(qū)域建設(shè)提供可靠的數(shù)據(jù)。出現(xiàn)這種情況的根本原因在于管理機(jī)制的不完善以及合理性、有效性的缺失，導(dǎo)致諸多違規(guī)違法行為頻繁出現(xiàn)，長(zhǎng)期存在此類問題使得政府公信力下降，政府與群眾間的矛盾增加。

三、財(cái)政稅收管理體制對(duì)策

（一）完善財(cái)政稅收體制

財(cái)政稅收管理體制中，地方政府發(fā)揮了非常重要的作用，應(yīng)該給予其更多的自主權(quán)。同時(shí)還要強(qiáng)化監(jiān)督與管理，采用分級(jí)分權(quán)形式積極踐行財(cái)政稅收體制，逐漸提升財(cái)政稅收收入。換言之，形成基于中央級(jí)、地方級(jí)財(cái)政部門，下設(shè)市級(jí)財(cái)政機(jī)構(gòu)，劃分不同級(jí)別、不同權(quán)力的管理體制。進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政調(diào)控能力，將地方政府工作熱情調(diào)動(dòng)起來。財(cái)政稅收體制的完善是循序漸進(jìn)式的，政府應(yīng)該以稅收種類、經(jīng)濟(jì)類型為基礎(chǔ)，對(duì)不同稅種征收范圍合理化調(diào)節(jié)、稅率適應(yīng)性調(diào)整，保證稅收工作高效執(zhí)行。同時(shí)還要根據(jù)地方政府具體情況，采用不同的稅收優(yōu)惠政策，助力地方產(chǎn)業(yè)發(fā)展。另外，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化開展動(dòng)態(tài)調(diào)查，綜合考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響因素，進(jìn)而制定科學(xué)合理的財(cái)政稅收政策，堅(jiān)持合理、科學(xué)原則，債務(wù)處理前要做好分類，進(jìn)一步完善債務(wù)管理制度，保證債務(wù)管理高效進(jìn)行，直至債務(wù)管理任務(wù)順利完成為止。除此之外，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)新財(cái)政管理模式，基于一體化理念，優(yōu)化、簡(jiǎn)化現(xiàn)行財(cái)政管理流程，提高工作效率。為了切實(shí)保證財(cái)政稅收體制執(zhí)行效率，在體制完善過程中要積極聽取工作人員、企業(yè)管理人員、人民群眾的建議，進(jìn)一步完善財(cái)政稅收體制。

（二）加大監(jiān)督力度

財(cái)政稅收體制不斷優(yōu)化的目的就是為了保證資金的合理化使用，所以有效的監(jiān)督是非常有必要的。財(cái)政稅收監(jiān)管部門應(yīng)該增設(shè)專業(yè)的監(jiān)督小組，積極開展各項(xiàng)培訓(xùn)，保證監(jiān)督管理人員理論知識(shí)的不斷更新，促進(jìn)財(cái)政稅收信息化監(jiān)督能力的提升。可以外聘專業(yè)人士給予指導(dǎo)，將最新財(cái)政管理理念、方法、稅收政策傳授給監(jiān)督管理人員，豐富工作經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，提高稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略制定以及執(zhí)行能力。同時(shí)培訓(xùn)重點(diǎn)還要放在信息化軟件應(yīng)用層面，從事財(cái)政稅收管理工作的相關(guān)人員都要掌握系統(tǒng)運(yùn)用要點(diǎn)，通過系統(tǒng)完成每一項(xiàng)資金收支操作。強(qiáng)化職業(yè)道德培訓(xùn)，增強(qiáng)廉潔辦公意識(shí)，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。在保證人才能力的基礎(chǔ)上，還要進(jìn)一步完善財(cái)政稅收監(jiān)管制度。監(jiān)督管理部門結(jié)合財(cái)政稅收機(jī)制實(shí)施情況明確責(zé)任制，強(qiáng)化各部門的高效溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理問題，促進(jìn)財(cái)政稅收監(jiān)督管理效率的提高。由于當(dāng)前財(cái)政稅收內(nèi)容越來越多，越來越復(fù)雜，財(cái)政稅收監(jiān)督也應(yīng)該動(dòng)態(tài)調(diào)整，及時(shí)跟進(jìn)。一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)違法行為，不僅要追究相關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任，還要依據(jù)相關(guān)規(guī)定給予嚴(yán)厲處罰，保證財(cái)政稅收監(jiān)督管理的實(shí)效性。

（三）健全轉(zhuǎn)移支付體系

財(cái)政支付轉(zhuǎn)移活動(dòng)的規(guī)范化需要有健全的轉(zhuǎn)移支付體系給予支持，進(jìn)而才能更好地調(diào)節(jié)不同轉(zhuǎn)移支付類型占比，保證調(diào)配目標(biāo)的合理性、科學(xué)性。工作人員要充分認(rèn)識(shí)到轉(zhuǎn)移支付工作的重要作用，在不斷學(xué)習(xí)中總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，拓寬視野。同時(shí)還要全面掌握地方經(jīng)濟(jì)具體情況，根據(jù)需求對(duì)支付數(shù)額合理調(diào)整，做好公平調(diào)配。為了充分掌握轉(zhuǎn)移支付全過程，各級(jí)政府要構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督管理體制，規(guī)范監(jiān)管行為，積極主動(dòng)溝通，責(zé)任到人，保證各項(xiàng)財(cái)政支出、收入的透明化。針對(duì)一些復(fù)雜的財(cái)務(wù)事務(wù)，在處理過程中財(cái)務(wù)人員要和稅務(wù)人員形成良好的互動(dòng)，根據(jù)納稅標(biāo)準(zhǔn)合理處理財(cái)政事宜，嚴(yán)禁出現(xiàn)主觀評(píng)估、判斷現(xiàn)象，使每一筆財(cái)政稅收都能夠得到合理使用。與此同時(shí)根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)水平、地理環(huán)境，完善轉(zhuǎn)移支付體系，減少糊涂賬發(fā)生概率。在轉(zhuǎn)移支付和區(qū)域環(huán)境相匹配后，能及時(shí)推進(jìn)轉(zhuǎn)移支出項(xiàng)目的實(shí)施，有利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，充分體現(xiàn)了社會(huì)公平性，提高了社會(huì)服務(wù)質(zhì)量。轉(zhuǎn)移支付體系完善過程中要堅(jiān)持實(shí)事求是原則，嚴(yán)控資金調(diào)配風(fēng)險(xiǎn)。由于受到區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡的影響，中央級(jí)財(cái)政部門應(yīng)該以我國(guó)國(guó)情為依據(jù)，結(jié)合區(qū)域?qū)嵡椋瑢⑥D(zhuǎn)移支付活動(dòng)適度向偏遠(yuǎn)地區(qū)傾斜，采用縱橫交錯(cuò)轉(zhuǎn)移形式，促進(jìn)民生服務(wù)質(zhì)量提升，打造現(xiàn)代化財(cái)稅體系。

（四）優(yōu)化預(yù)算管理體制

預(yù)算管理體制的優(yōu)化具體可以從以下幾點(diǎn)做起：一是成立專門的管理部門，對(duì)現(xiàn)行預(yù)算支出體系合理化調(diào)整，保證后續(xù)預(yù)算管理工作有序開展。充分發(fā)揮預(yù)算管理部門、支出核算部門、監(jiān)管部門職能，強(qiáng)化各部門高效溝通，共同完成預(yù)算方案的編制，提高預(yù)算支出的合理性。二是財(cái)政工作人員積極主動(dòng)提出預(yù)算管理體制完善建議，除了保證審核認(rèn)真仔細(xì)以外，還應(yīng)該做到嚴(yán)控財(cái)政支出，促進(jìn)資金利用率提升。制定預(yù)算計(jì)劃過程中，基于實(shí)情，結(jié)合資源優(yōu)化配置原則，嚴(yán)格控制資金投放各個(gè)環(huán)節(jié)，避免偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，從而達(dá)到全面維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全的目的。三是基于公共服務(wù)均衡發(fā)展考量，合理調(diào)整稅負(fù)比例。進(jìn)一步明確預(yù)算管理人員職責(zé)，促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的達(dá)成。四是預(yù)算管理體制優(yōu)化、完善過程中應(yīng)該充分考慮到民生建設(shè)項(xiàng)目，并將其作為重點(diǎn)。預(yù)算資金適當(dāng)向民生項(xiàng)目?jī)A斜，提高人民幸福指數(shù)，使人民享受到更加優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，拉近人民和政府的距離。緩解矛盾與沖突，增強(qiáng)人民對(duì)政府的信任感、認(rèn)同感，助力預(yù)算管理體制不斷創(chuàng)新。五是給予人民群眾監(jiān)督管理權(quán)，人民群眾、企業(yè)人員、社會(huì)人士等均可以作為財(cái)政預(yù)算管理的監(jiān)督主體，一方面可以保證財(cái)政稅收收入預(yù)算、支出的有效性、合理性，另一方面有利于人民群眾社會(huì)責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)，緩解監(jiān)管人員的工作壓力，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于良性運(yùn)作中。

結(jié)語：

財(cái)政稅收體制是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的根本，對(duì)于社會(huì)、企業(yè)發(fā)展、人民群眾安居樂業(yè)都有深遠(yuǎn)的影響，所以政府部門應(yīng)該正視財(cái)政稅收體制中存在的諸多問題，并且根據(jù)社會(huì)發(fā)展需求，結(jié)合財(cái)政稅收管理具體要求，進(jìn)一步完善現(xiàn)行財(cái)政稅收體制。在強(qiáng)化監(jiān)督管理的同時(shí)，不斷優(yōu)化、健全轉(zhuǎn)移支付以及預(yù)算管理體制，保證財(cái)政稅收體制具備較強(qiáng)的實(shí)用性、可行性，促進(jìn)財(cái)政稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航。

（作者單位：遼東學(xué)院）