財政稅收管理體制存在的問題及對策

劉思瀾

隨著企業規模及數量的與日俱增，傳統財政稅收管理體系問題越來越突出，很難適應全球經濟發展步伐。為了實現國際地位、影響力的提升，國有經濟健康發展成為關鍵，所以企業以及個人納稅行為的合理化管控具有極其重要的作用。在確保納稅人合法經濟利益的同時，需要進一步完善財政稅收管理體系。本文在對財政稅收管理體系現狀進行分析的基礎上，梳理了財政稅收管理制度、監督、轉移支付、預算管理等方面存在的具體問題，針對問題提出了行之有效的解決對策。

財政稅收中，財政收入是非常重要的組成部分，主要來源于國企、央企、政府掛鉤的基金、社保收入、稅收收入。在社會快速發展中，財政稅收種類越來越多，而且數量龐大，這也在很大程度上使財政稅收管理工作難度越來越大，面臨的挑戰越來越嚴峻。如何才能結合我國國情、現實需求，完善以及優化現行財政稅收管理體系成為社會關注的重要話題。基于此，本文通過對財政稅收管理體制現狀、問題以及對策進行深入分析探討，旨在為財政稅收中監督、轉移支付、預算等管理體系的完善提供有價值的建議。

一、財政稅收管理體制現狀

（一）分稅制的實施

目前我國財政稅收管理以分稅制實施為主，制度重新劃分了中央、地方權力，根據權限職責的不同將支出范圍進一步細化。中央全面宏觀調控國家安全維護、外交費用、其他費用，重點在于協調國內經濟發展，最大限度縮小貧富差距；地方政府則負責區域內行政規劃、社會細化等費用支出，實施分稅制保證經濟穩定增長。

（二）稅收收入劃分

中央以及地方以管理稅收權限、范圍為依據，在稅收收入方面進行劃分，只要涉及國內權益安全的均歸屬于中央稅收，關稅、消費稅等一些外交權益稅收也涵蓋其中；與經濟發展存在關系的稅收歸屬于中央地方共享稅收，增值稅、資源稅等包含在內；地方稅收包括車船稅、土地增值稅等一些被地方征收管理的費用。中央、地方稅收管理權限進一步明確，根據工作職責、內容做好規劃，財政稅收工作效率提高的同時，促進了經濟發展。

（三）支付體系合理調整

財政稅收管理中支付體系極其關鍵，為了保證全國各個區域經濟發展需求得到滿足，通過支付體系調整的形式，加快財政稅收工作改革步伐，大幅度提高資金利用率，確保財政稅收資金的充足。與此同時，強化各部門間的交流、溝通及互動，統籌合作，構建增值稅分享制，創新財政稅收管理模式，保證工作有序且高效開展。

二、財政稅收管理體制存在的問題

（一）財政稅收體制有待完善

雖然我國財政稅收體制方面在做出調整，但與預期效果相比有一定差距，仍有待進一步完善。例如在鄉鎮政府財稅管理中，現行財稅體制和管理工作、服務要求相差甚遠，阻礙了鄉鎮政府財政管理職能高效發揮。長期存在此問題，會使城鄉經濟差距越來越大。財稅體制問題的產生，主要和預算透明程度、稅制實施成效、責任制落實情況緊密相連。預算范圍小、項目不夠細化、監督管理力度明顯不足，這都會導致預算管理難以做到透明化。如果從財政稅制深化層面分析，營改增政策實施范圍小，中小企業依然面臨著較大的稅負壓力，表明了財政稅收體制工作仍需進一步改進。地方政府事權執行層面壓力較大，事權、財權劃分不夠明晰，較大的工作壓力使工作熱情、效率越來越低，財政稅收管理任務完成效果欠佳。事權、財權未做到有效分離，與工作匹配度較低，必然會影響到財政稅收體制完善效果。

（二）監督環節及力度稍顯不足

在財政稅收管理中，行為是不是按照管理要求執行的，這就需求監管部門給予相應的督導。監管人員要根據細化以后的監管規定，加大管理力度，保證執行效果，盡力將財政稅收管理問題解決。目前有些企業著眼于短期利益，出現了逃稅、漏稅違法行為。另外還有一些納稅人依法納稅意識淡薄，這都在很大程度上加大了監督管理的難度，使國家經濟利益遭受了損失。偷漏稅行為對財政稅收體制均衡造成了影響，損害了依法繳稅主體的利益，有失公平性。長期如此，擾亂了市場經濟秩序。除此之外，財政稅收管理人員專業能力、業務素養的高低對財政稅收監督管理質量具有重要作用。監督管理任務重、工作壓力較大，無形之中也對監管人員提出較高的要求，需要監督管理人員具備較強的工作能力、綜合素養。但是當前財政稅收監督管理隊伍中，專業性水平有待進一步提升，在工作態度方面需要給予引導。而這些問題的存在，弱化了監管效用，使工作的開展處于被動狀態。

（三）轉移支付體系不健全

轉移支付目標是充分發揮財政調節作用，有助于地方經濟均衡發展，為國家經濟穩步增長奠定良好的基礎。通常情況下，中央政府肩負著轉移支付這一重任，但是因為各個區域經濟發展需求差異性明顯，而且移動支付情況各不相同，因此轉移支付環節遇到的阻力較多，若調節工作未做到規范化、科學化，必然會影響到轉移支付體系的完善性。基于財政支出結構層面，通常情況下專項轉移支付比例要比一般轉移支付更高一些，這與規范轉移支付原則要求有較大的偏差，此類問題不能及時解決會對轉移支付效率帶來影響，難以保證支付環境的公平公正性。轉移支付體系問題較為突出，需要完善的環節較多，主要是由于政府權責劃分不夠清晰，未常態化推進稅收分配活動，導致轉移支付無法有序進行。再加之監督管理環節存在弊端，轉移支付均衡性難以得到保證，助長了違規操作行為，由此帶來的消極影響控制難度越來越大。

（四）預算管理體制存在缺陷

預算管理體制是否完善、執行效果如何，對財稅體制實施效果有直接影響。目前，預算管理體制中內容編排不合理，分散的支出進行整體統計現象普遍存在，從而造成大量呆賬、壞賬的產生。而且預算過程中項目劃分不夠明確，稅收工作效率及質量受到較大影響，不利于日后財政合理規劃。當預算規劃出現問題時，必然會對區域經濟穩定發展造成不利影響，無法為區域建設提供可靠的數據。出現這種情況的根本原因在于管理機制的不完善以及合理性、有效性的缺失，導致諸多違規違法行為頻繁出現，長期存在此類問題使得政府公信力下降，政府與群眾間的矛盾增加。

三、財政稅收管理體制對策

（一）完善財政稅收體制

財政稅收管理體制中，地方政府發揮了非常重要的作用，應該給予其更多的自主權。同時還要強化監督與管理，采用分級分權形式積極踐行財政稅收體制，逐漸提升財政稅收收入。換言之，形成基于中央級、地方級財政部門，下設市級財政機構，劃分不同級別、不同權力的管理體制。進一步強化財政調控能力，將地方政府工作熱情調動起來。財政稅收體制的完善是循序漸進式的，政府應該以稅收種類、經濟類型為基礎，對不同稅種征收范圍合理化調節、稅率適應性調整，保證稅收工作高效執行。同時還要根據地方政府具體情況，采用不同的稅收優惠政策，助力地方產業發展。另外，對市場經濟變化開展動態調查，綜合考慮市場經濟環境影響因素，進而制定科學合理的財政稅收政策，堅持合理、科學原則，債務處理前要做好分類，進一步完善債務管理制度，保證債務管理高效進行，直至債務管理任務順利完成為止。除此之外，充分利用現代信息技術優勢，創新財政管理模式，基于一體化理念，優化、簡化現行財政管理流程，提高工作效率。為了切實保證財政稅收體制執行效率，在體制完善過程中要積極聽取工作人員、企業管理人員、人民群眾的建議，進一步完善財政稅收體制。

（二）加大監督力度

財政稅收體制不斷優化的目的就是為了保證資金的合理化使用，所以有效的監督是非常有必要的。財政稅收監管部門應該增設專業的監督小組，積極開展各項培訓，保證監督管理人員理論知識的不斷更新，促進財政稅收信息化監督能力的提升。可以外聘專業人士給予指導，將最新財政管理理念、方法、稅收政策傳授給監督管理人員，豐富工作經驗的同時，提高稅務發展戰略制定以及執行能力。同時培訓重點還要放在信息化軟件應用層面，從事財政稅收管理工作的相關人員都要掌握系統運用要點，通過系統完成每一項資金收支操作。強化職業道德培訓，增強廉潔辦公意識，營造良好的稅收環境。在保證人才能力的基礎上，還要進一步完善財政稅收監管制度。監督管理部門結合財政稅收機制實施情況明確責任制，強化各部門的高效溝通，及時發現、處理問題，促進財政稅收監督管理效率的提高。由于當前財政稅收內容越來越多，越來越復雜，財政稅收監督也應該動態調整，及時跟進。一旦發現違規違法行為，不僅要追究相關負責人責任，還要依據相關規定給予嚴厲處罰，保證財政稅收監督管理的實效性。

（三）健全轉移支付體系

財政支付轉移活動的規范化需要有健全的轉移支付體系給予支持，進而才能更好地調節不同轉移支付類型占比，保證調配目標的合理性、科學性。工作人員要充分認識到轉移支付工作的重要作用，在不斷學習中總結工作經驗，拓寬視野。同時還要全面掌握地方經濟具體情況，根據需求對支付數額合理調整，做好公平調配。為了充分掌握轉移支付全過程，各級政府要構建相應的監督管理體制，規范監管行為，積極主動溝通，責任到人，保證各項財政支出、收入的透明化。針對一些復雜的財務事務，在處理過程中財務人員要和稅務人員形成良好的互動，根據納稅標準合理處理財政事宜，嚴禁出現主觀評估、判斷現象，使每一筆財政稅收都能夠得到合理使用。與此同時根據區域經濟水平、地理環境，完善轉移支付體系，減少糊涂賬發生概率。在轉移支付和區域環境相匹配后，能及時推進轉移支出項目的實施，有利于地區經濟協調發展，充分體現了社會公平性，提高了社會服務質量。轉移支付體系完善過程中要堅持實事求是原則，嚴控資金調配風險。由于受到區域經濟發展不均衡的影響，中央級財政部門應該以我國國情為依據，結合區域實情，將轉移支付活動適度向偏遠地區傾斜，采用縱橫交錯轉移形式，促進民生服務質量提升，打造現代化財稅體系。

（四）優化預算管理體制

預算管理體制的優化具體可以從以下幾點做起：一是成立專門的管理部門，對現行預算支出體系合理化調整，保證后續預算管理工作有序開展。充分發揮預算管理部門、支出核算部門、監管部門職能，強化各部門高效溝通，共同完成預算方案的編制，提高預算支出的合理性。二是財政工作人員積極主動提出預算管理體制完善建議，除了保證審核認真仔細以外，還應該做到嚴控財政支出，促進資金利用率提升。制定預算計劃過程中，基于實情，結合資源優化配置原則，嚴格控制資金投放各個環節，避免偷漏稅現象的發生，從而達到全面維護財產安全的目的。三是基于公共服務均衡發展考量，合理調整稅負比例。進一步明確預算管理人員職責，促進預算管理目標的達成。四是預算管理體制優化、完善過程中應該充分考慮到民生建設項目，并將其作為重點。預算資金適當向民生項目傾斜，提高人民幸福指數，使人民享受到更加優質的公共服務，拉近人民和政府的距離。緩解矛盾與沖突，增強人民對政府的信任感、認同感，助力預算管理體制不斷創新。五是給予人民群眾監督管理權，人民群眾、企業人員、社會人士等均可以作為財政預算管理的監督主體，一方面可以保證財政稅收收入預算、支出的有效性、合理性，另一方面有利于人民群眾社會責任意識的增強，緩解監管人員的工作壓力，使社會經濟處于良性運作中。

結語：

財政稅收體制是保證國民經濟增長的根本，對于社會、企業發展、人民群眾安居樂業都有深遠的影響，所以政府部門應該正視財政稅收體制中存在的諸多問題，并且根據社會發展需求，結合財政稅收管理具體要求，進一步完善現行財政稅收體制。在強化監督管理的同時，不斷優化、健全轉移支付以及預算管理體制，保證財政稅收體制具備較強的實用性、可行性，促進財政稅收穩步增長，為社會經濟建設保駕護航。

（作者單位：遼東學院）