云計算下企業全面預算管理信息化構建研究

付 涵

(江蘇蘇美達集團有限公司，江蘇 南京 210018)

1 引言

改革開放至今，在國家政策大力扶持及學術界對管理會計的深入研究下，管理會計步入全新發展時期。2021年11月財政部發布《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》，提出要加強政策指導，總結經驗及推廣運用管理會計，促進企業管理會計在中國現代企業制度建設中的重要作用。全面預算管理作為根據企業發展戰略目標確定預算指標，運用預算統籌、合理配置各種資源，使企業生產和經營活動全面優化的基礎上達到企業戰略目標。全面預算管理作為現代企業管理會計中的重要內容，為企業制定生產、經營計劃、合理分配各內外資源提供數據支撐的同時，將其與企業戰略管理有機結合，可推動企業長遠發展。

2 云計算下企業全面預算管理信息化構建的意義

從本質角度來看，現代企業經營規模、經濟業務日益復雜，預算編制、執行、控制和考核存在著許多問題，使其無法充分發揮其應有功能。較為常見的就是企業管理人員對全面預算管理參與程度較低，對全面預算管理缺乏清晰的認知，過于追求短期利潤及缺乏戰略導向，加之企業財務管理“信息孤島”現象突出等問題，導致傳統全面預算管理已無法滿足現代企業發展要求，亟待探索新的管理理念和方法加入預算管理中。

而云計算的興起，為各行各業提供了空前發展機會，在加速企業乃至價值鏈信息化、現代化發展上具有促進價值。且隨著信息技術的不斷發展，云計算越來越多地被用于經濟和社會各個領域，因此，基于云計算的全面預算管理機制應運而生。依托云計算技術構建網絡虛擬會計信息系統，用戶可以通過云服務器任何設備進行會計確認、記錄、計量和報告。相對于傳統會計軟件，云計算可以為企業提供如下便利：按需付費可以降低企業建立會計信息系統所需要費用，利用網絡進行實時財務和會計數據共享的同時，還可通過云賬務進行移動辦公，從而提高工作效率和決策時效性。因此可以看出，將云計算與全面預算管理有機地融合，打通企業全面預算管理模式及各環節的同時，改變目前全面預算管理發展瓶頸，從而提升企業財務管理信息化管理水平。

3 云計算下企業全面預算管理信息化構建研究思路

3.1 企業戰略目標與預算目標的制定

全面預算目標主要是在堅持全面預算管理相關規定及預算編制內容的基礎上，綜合企業戰略規劃、市場定位的因素，制定符合企業市場長期發展及保障企業內部資源最優化的重要組成部分，具體可將其分為企業戰略目標制定及企業預算目標制定，具體如下。

3.1.1 企業戰略目標的制定

明確經營目標與責任是企業業務活動的出發點，無論從市場短期效應或長期效應來看，企業戰略目標制定及市場定位關系到企業經營活動模式。全面預算作為以貨幣和數量為表現形式的策略規劃，是決策目標具體化的重要依據。依托云計算構建企業全面預算管理信息化中，應對以往企業市場產生數據進行歸納，結合市場以往趨勢確定企業自身發展情況及市場前景，進而綜合企業各部門人員職能，制定符合企業發展的全面預算管理目標。在編制具體目標中，應以企業戰略為指導，以云計算預算管理體系為依托。預算管理要著眼于未來，不僅要在當前預算期內達到預期目標，還要著眼于長遠戰略目標，且我國各行業競爭日趨激烈，企業之間的競爭已不再局限于短期盈利與利潤，而更多的是對綜合實力企業長期價值的競爭。

3.1.2 企業預算目標的制定

簡化及定制化傳統預算編制由預算委員會將計劃指標分配給相關職能部門，由各職能部門自行起草提交給預算委員會，由預算委員會負責協調和平衡各部門預算，最后匯總出全面預算。考慮到該流程相對復雜，涉及范圍廣、時間長、操作復雜，而將云計算在預算編制中運用，通過信息技術和技術手段合理地優化預算，確定各部門和單位特點，確定自己具體編制方法，配合快速數據過濾和整理，剔除不必要部分，可使整個過程更加有效，以此確保各部門預算工作相互配合、銜接、統籌兼顧，提高編制運行效率，使得各個部門戰略規劃能夠和企業戰略部署相一致，更好地服務于企業長遠目標完成。此外，目前預算編制方法選擇已不能是單一、固定，要用多樣化編制方法滿足企業多元化發展需求，不同預算模塊要選擇相適應的預算方法。因此，云技術可以針對不同經營項目進行差異化管理，即針對不同業務特點設計出不同預算模式，從而真正地滿足客戶個性化要求，實現更實際、更靈活預算。企業制定年度預算目標反映在預算和主要指標上，并與編制方案完成后相同口徑指標進行比較，以檢驗預算計劃是否能為預先制定預算目標提供支撐。如存在紕漏，應著重討論、調整方案，進而分析、調整年度預算。預算核心指標可以有效地為企業發展提供有效服務，是企業對其具有控制性指標，其指標變動會導致預算目標變動從而成為企業在運行中必須加以關注的重要指標。在具體制定中，企業應從利潤、成本、收益三個方面，按照各自職責職能不同，制定不同預算目標及核心指標。

3.2 云計算條件下預算編制的流程

3.2.1 多維度編制

預算編制作為預算管理體系中的重要組成部分，較預算編制而言，云計算下的全面預算在預算編制內容和預算表呈現方式上更加多維度，同時，依托云計算技術可實現自有切換。預算表是以預算項目為中心多維要素組成，其內容主要有：①各月度、各季度、各年度。②責任主體：包括總部職能部門、下屬企業、班組等。③產品線：按企業產品分類不同類別。④銷售區域：以企業為單位劃分區域。⑤顧客：由企業定義顧客類別或全部顧客。⑥供貨商：由企業定義供貨商類別或全部供貨商，此外在每一種貨品中也可以選擇若干種量度。通過這種方式，可以針對不同預算編制信息需要，設計出不同的報表形式及呈現形式。

3.2.2 預算編制管理的業務流程

進行預算編制前企業必須在全面預算管理系統中建立預算體系，包括定義預算組織、定義預算項目、創建預算表、分配預算表、定義預算審批流程，結合各類預算編制要求對各預算表、預算編制方法進行定義。基于云計算的全面預算管理系統的銷售預算，采用以每年預算都是由銷售預算來確定，按照“以銷定產”原則進行生產預算，并對所需要銷售成本和經營成本進行預算。同時，云計算系統結合企業以往數據內容及相關行業業務規范標準數據，為預算編制人員提供數據支撐。另外，資金和財政預算也要進行動態化調整，最后匯總、合并各類基本明細表格。

3.2.3 自動流程審批

傳統預算報表制作完成后需各部門負責人進行審核、會簽或審核，而在專業預算管理體系下可按照預設預算審批程序，將相關預算報表(企業可以隨時調整程序)在系統中進行審核或修訂。并能隨時跟進審批過程，模擬分析審批表，查看相關預算，或更換新版本。

3.3 預算管理控制與分析系統的建立

3.3.1 利用云計算實現預算管理全過程控制

(1)事前報批控制。經營活動開始之前，將日常審批程序與預算控制相結合，制訂出相應審批程序，以實現項目的前期控制。審批中，業務活動發起人、批準者可從信息系統中獲得預算相關信息及是否可以進行經營活動，以及分配資源數量。預算執行審批流程在不同企業、不同管理者、不同時期會根據不同原因靈活地設置和調整預算執行流程。完成預算審批程序的內容主要有以下三個方面。

表1 預算審批程序

(2)預算執行。基于云計算的全面預算管理中，預算執行是重要步驟。云系統平臺可以監測預算單位經營范圍、規模、經費額度，通過云計算平臺對各預算單位進行計量、比對，從而實現預算項目各個環節實時監測與反饋，確保預算方案順利實施。在云計算中，預算執行分為三大部分：預算審批、預算控制、預算調節。①預算審批。傳統預算審批多由董事會或者上級領導批準，且審批流程相對煩瑣，導致責任模糊、推諉。基于云計算的全面預算管理將相關部門或個人權限劃分清楚，同時對審批流程進行追蹤，實現對審批進度實時監控，使整個預算審批流程更加規范透明，有效地防止越權、不當審批風險。②預算控制。云計算實現對預算控制全程追蹤。預算控制中企業根據不同情況進行不同的預算控制，從而提高預算控制效率，有效全面預算控制。通過對預算進行事前、事中、事后監控，將預算指標和實際數據分別輸入云計算系統中，云計算系統會根據實際情況與預算對比，實時提供與預算偏差實際情況，并給出可能原因，且得出結論，如發現偏差較大數據可向相關人員發出預警，幫助他們發現問題，提出改善方案，發掘潛能，鞏固成績，糾正缺點，保證預定目標實現，有利于強化企業內部控制，加深企業對全面預算理解，從而達到現代企業管理科學化和戰略性目標。③預算調節。制定預算目標后，各部門決策者要對其進行相應預算監控和分析，并根據部門具體情況對其進行必要檢查和分析。盡管企業在過去幾年經驗數據中設定了預算指標，并設立預算外支出申報系統，但由于外部環境變化導致各種問題發生。因此，預算管理并非一成不變，而云計算能夠實現對預算實時監控，并在差異分析與反饋模塊中生成對應數據，當外部環境出現巨大變化時，及時調整不合理預算指標權重，或者重新編制預算，對相關部門進行問責，以此促進工作效率的顯著提升。

(3)事后糾偏控制。通過及時準確地獲取預算真實數據，通過比較和來源分析，如果出現與預算偏差，可以通過調整經營活動計劃、部門內部或部門之間預算調整來糾正偏差。

3.3.2 設計財務、業務一體化的控制模式

全面預算是一種以業務為基礎的預算系統，它實施控制應該以業務為基礎，通過審批各種生產、經營活動、各種業務活動資源和產出財務確認，從而實現財務和業務一體化。業務審批一般是由各類關聯業務、預算信息預算執行文件審批完成。預算文件是預算執行過程中最直接工作目標，唯有完整文件，才能把業務過程與控制點聯系在一起。預算管理主要是對各種預算執行文件進行審查，并與其他有關資料進行對比，以判定企業經營行為是否具有可行性。對涉及經費開支項目，在完成項目審批后，就進入財務確認階段。對于不涉及資金和支出預算，首先要做的即是財務部門會計核算，其次是完成業務預算、完成預算及反饋。

3.4 完善預算考評體系

預算考評體系應由董事會、管理層、各職能部門、各部門甚至每員工組成職責中心，每個責任中心都有自身職責，作為董事會和管理層成員，負責年度經營計劃、審批和考核預算。財務部門是企業管理層，其職責是編制、上報、發布預算，并對預算管理決策提出相應改進意見。作為執行層面上各預算單位，包括各分企業、各職能部門，對各自職責中心預算執行情況負責，并對其實施情況負責。在財務管理系統中，各個職能部門對預算實施控制，將是最后評估與評估基礎，從而使預算評估與評估工作更加客觀、公平。在云計算系統中，將建立基于相應評估指標評估模型。同時，根據不同企業實際情況，結合不同部門、不同人員、不同職責權限，建立指標體系權重模型系數也會不同，采用多種評價指標進行更全面評價，從而達到對責任中心進行針對性評價，使評價體系更加客觀合理。

3.4.1 預算考評體系設計原則

(1)實行動態預算評估。企業可以通過對預算責任中心績效考核，并通過績效考核結果來激勵其績效。動態考核使得企業更加注重對預算在運營中績效反映，所以，進行預算績效考核，就是要全面地分析部門預算目標與實際實施，仔細分析主要預算指標變動與影響，及時了解和掌握預算完成狀況和有待改善問題。

(2)預算考核與業績考核有機結合。全面預算考核結果，應當與企業職工業績獎勵和懲罰掛鉤。績效考核與獎勵措施是影響職工工作努力程度的重要因素，合理獎勵與懲罰機制可以促進績效考核落實。科學、合理獎勵和懲罰機制會引導人們對自己的行為進行自我約束，從而使自己在工作中取得更好的成績。

(3)考核內容。從上至下逐步細化預算目標，越是向基層越是具體，評價內容就越是細致。如集團企業對子企業主要預算指標，如收入、成本、利潤、投資規模、凈資產收益率；對子企業經營單位，要對主要成本、費用控制、投資計劃完成等指標進行考核；特別是對團隊中員工來說，可對其所負責地區成本和開支進行評估。

3.4.2 信息化的預算考評體系設計

在預算考核中，企業要建立以績效考核為中心的績效考核體系，以每個責任單位為目標，進行客觀和主觀綜合考核。在云計算條件下預算評估系統應包含以下方面。

表2 預算評估

3.4.3 預算考評管理的信息化應用

預算考核管理系統為預算管理和預算績效提供數據，并依據評價體系中各項指標和評分標準進行評價。設定詳細考核項目、考核方法，例如按預算完成比例進行考核。此外，為全面提高預算考評科學性及合理性，系統可提供自主測試模板，根據自身成績計算所得數據及內容。預算考核管理制度應包括以下兩個方面：

一是對績效考核制度維護。可根據使用者設定評估指標，評估表模板和各項評分標準。二是績效考核。使用預先設定評價表對某一部門進行評價，并給予評分。

4 結論

綜上所述，現代化社會發展趨勢下，隨著我國社會經濟結構轉型與深化發展，企業市場競爭激烈程度不斷加劇，為保障自身經濟效益最大化及促進企業可持續發展，做好全面預算管理成為企業發展的重要途徑。當前，我國企業已然深刻認識到實行全面預算管理必要性，通過推行全面預算管理，增強企業人力、物力、財力等資源合理配置的同時，對于提高企業生產經營和管理決策效率也具有促進意義。文章以云計算背景下企業全面預算管理信息化構建為研究方向，旨在為我國企業全面預算管理信息化構建及云計算應用提供理論指導與幫助。