探析制造企業如何做好全面預算管理工作

蔡周剛

（圣達電氣有限公司，江蘇 泰興 225453）

制造企業發展所面臨的嚴峻經濟形勢促使企業需要強化全面預算管理，優化資源配置，保有戰略前瞻性眼光和風險管理思維看待管理問題，從戰略實施計劃、價值鏈、思索預算編制、預算執行情況，從而科學、有序開展管理；挖掘成本控制潛力、開拓創新管理新思路，提升企業綜合經濟實力、增強企業市場競爭適應力，將有限資源進行合理優化配置、資金達成最大化利用率，提升企業經營管理水準，保障戰略目標實施落地。制造企業實際應用時要契合自身實際發展階段、內外部環境及戰略導向、運營實情，結合存在的問題有效改進、完善全面預算管理機制，才能真正促進全面預算管理職能充分發揮作用。

一、全面預算管理的內涵

全面預算圍繞戰略目標和經營計劃、結合自身實際和市場需求開展深入探究與預測，囊括組織、銷售、生產、成本、資金層面構建全面預算管理體系，企業預算管理目標與戰略導向協調一致，與經營活動緊密聯系，最大限度發揮組織優勢，實現優化資源配置、資金效用得到最大化利用，實現企業最大化利潤、可持續長遠發展。

全面預算管理是長期性、系統性的管理機制，并不是脫離管理模式獨立存在，而是運用適宜的管理方法來將營銷、生產、成本、資金支出等內容整合，使得企業經濟行為得到控制、戰略規劃更加清晰，企業管理可圍繞經營、資本、財務等要素開展行之有效的行動計劃，推動企業戰略實施落地，提升經營及財務風險應對能力，實現最大化經營效益目標[1]。

二、制造企業做好全面預算管理工作的意義

制造企業做好全面預算管理工作的意義在于戰略實施落地。確定戰略目標，是圍繞戰略目標的設立而進行思考的一個過程。全面預算管理可將一段時間的經營活動做好科學、合理規劃安排，將戰略目標與經營計劃緊密聯系，促使戰略導向與預算目標協同一致。企業通過自上而下、自下而上機制來推動上下級、各職能部門的雙向溝通，使得各職能部門、各崗位明晰自身全面預算責任，加強預算流程梳理，提升預算執行能力，使得戰略規劃能有效實現動態調整，保障戰略實施。

制造企業做好全面預算管理工作的意義在于資源優化配置。預算管理可清晰呈現資源使用率及需求情況。企業自上而下、自下而上雙向預算編制可提升各部門的緊密協作與交流，增加對有限資源的充分了解；預算結合過往數據及當下實際，預判計劃財務、人力、物力資源等情況，使得全面預算管理可以全局性眼光思索資源優先秩序問題，確保有限資源的合理調度與運用，降本增效，提升企業經濟效益[2]。

三、制造企業全面預算管理的現狀分析

（一）預算管理制度較落后

制度較落后是制造企業全面預算管理存在的問題現狀之一。全面預算管理需要基于完善的預算制度基礎上才能有效開展。這就強調治理結構的規范性、契合制造企業發展的內控環境、預算執行力度等問題。實際上多數制造企業對預算管理欠缺一定的深刻認知，無法結合時代發展背景去進行制度層面的創新。雖然制定行之有效的財務管理制度，但欠缺戰略意識，長遠意識，導致預算管理工作在有限技術下難以開展全面管理成效，無法真正協調預算管理工作，無法真正加大預算工作的執行控制力度，影響到企業的進一步良好可持續發展。

（二）預算管理機制不科學

機制不科學是制造企業全面預算管理存在的問題現狀之一。預算管理機制的科學性關系到預算最終質量與預算失誤概率。實際上，多數制造企業欠缺對預算管理機制科學、合理性深層面思考，導致經營活動的盲目性可追溯性。過于盲目投資、過于追求規模與數量，沒有將有限人力、財力、物力資源做好合理預算規劃，沒有考慮到產品實際成本及價值，導致預算管理流于形式的局態，也有制造企業會開展預算管理工作，但欠缺嚴格把關力度，欠缺全面對經營活動、資金管理、產品價值的分析與考察，致使預算欠缺規劃的科學性與合理性，預算與執行兩張皮，缺乏指導性。

（三）欠缺適應環境的能力

環境適應能力欠缺是制造企業全面預算管理存在的問題現狀之一。現今時代的發展、市場激烈競爭局態要求制造企業需要具備戰略發展眼光去思索生存與發展之路。制造企業要結合內外部環境制定精準的戰略發展目標，才能圍繞目標開展全面預算管理工作，使得企業保有持久市場競爭活力，呈現蓬勃發展局態。如若制造企業制定預算時偏離戰略發展目標，與戰略目標無法達成一致，無法良好去適應經濟發展的態勢，必然導致預算管理的盲目開展，致使企業發展處于瓶頸困境。

（四）預算管理工具的不全

工具不全是制造企業全面預算管理存在的問題現狀之一。全面預算管理離不開管理工具的科學性、有效性應用。越來越多的企業意識到全面預算管理對企業發展的積極促進作用，但限制于實際情況無法配備全面預算管理工具，比如企業基礎薄弱，優秀新鮮血液不足，底層建筑空虛，資金不足、經濟基礎薄弱，導致預算管理工具投入力度不足就是較為常見的局面。此外全面預算管理離不開企業內部各部門的緊密協作、有效交流，需要構建平臺來加強各部門之間聯系，提升信息數據共享性，才能保障預算實施的全面與高效。而受制于實際因素，會導致平臺搭建具備一定難度，影響到預算管理的貫徹與執行效率[3]。

四、制造企業做好全面預算管理工作的策略

（一）提高預算管理制度

針對預算管理制度較落后的問題現狀，制造企業需要決心提高預算管理制度。第一，要優化全面預算管理機構。專業的組織機構可圍繞預算問題進行高效處理，設定預算編制、檢查標準、實施跟進、執行監管閉環等。通過預算管理機構來強化層次管理職權，提升向領導層級的信息上報效率，加強對執行部門的信息傳達成效，避免數據不對稱引起預算管理混亂問題。第二，打造良好企業文化環境。企業上下應當將全面預算管理思想融入每一個職能部門、崗位職責中，引導全面參與的積極意識，才能推動全面預算管理貫徹與落實成效，使得全面預算管理作用能充分發揮出來。

（二）加強預算管理機制

針對預算管理機制不科學的問題現狀，制造企業應當加強預算管理機制。第一，強化預算責任制，預算編制、預算審批、預算執行、監督跟進，預算考核都應當設置對應責任人，形成閉環，促進企業各職能部門圍繞目標合理調度有限資源、提升資金的最大化運作效率；第二，加強預算過程監督、糾偏，堅定根據戰略，圍繞預算計劃目標、有效推進經營計劃落地；第三，完善績效激勵機制，企業可結合績效激勵來強化預算責任。一方面通過激勵帶動企業上下對全面預算管理工作的責任性與自主性，另一方面通過績效來指引各職能部門的工作開展思路，使得預算管理目標更為明朗，帶動預算管理工作的執行力、積極性、能動性。企業將預算執行納入績效考核體系中，可將職工實際工作與預算目標掛鉤，更凸顯公平、客觀、合理的激勵與約束管理模式，既可避免企業內部權責不明問題，也利于后續分析績效評價結果，為企業決策者提供有效參考意見[4]。

（三）合理優化預算編制

針對欠缺適應環境能力的問題現狀，制造企業應當合理優化預算編制。

第一，明確預算目標導向。制造產品初創階段，預算目標應當以擴展、開拓的戰略導向制定業務、籌資的積極預算目標；制造產業成熟階段，預算目標應以鞏固優勢、穩妥發展、規避風險導向為主；制造產業衰退或轉型階段，預算目標則應當以緊縮、保守導向為主。制造企業制定預算目標前應當加強戰略導向的深入探究，確保預算目標與戰略導向協調一致，進而才能從戰略指導上精準定位預算目標。

第二，提升預算編制科學性。企業應當結合戰略指導思想去確定全面預算編制目標，避免過于注重眼前利潤的短視思想。一方面要及時跟進外部企業環境變化，做好市場研究、客戶管理工作。另一方面要合理優化內部資源配置，促使企業內部資源與外部環境達成均衡、協調動態關系，使得預算編制目標與戰略思想達成高度一致。比如銷售預算編制，根據決策者對市場的把握程度，依據自身核心實力情況及市場情況，研發、設計符合市場需要及公司目標需求相結合的產品，出具市場報告，按產品類別、回款情況等分別進行銷售數量與單價的測算，編制經營收入預算。生產預算依據銷售預算及有效配置現有資源，規劃未來資源，根據期初存貨、期末存貨數量，優化生產預算編制的科學性，避免惡性循環往復，導致管理成本不必要增加。

第三，改進預算編制方法。預算編制要做好頂層設計，從組織保障、過程跟蹤及結果考核分析方面做好全方位考慮，設計完整模型，持續推進實施。企業要在組織實施、經營規劃、資金計劃，業務推進基礎上層層分解預算總目標，確保預算契合經營實情。企業需要根據自身實際，所處階段，按計劃有序推進目標，階段實施，持續推進，堅定不移。比如銷售部門可圍繞市場報告及銷售預測等數據，采用零基預算或增量預算編制方法；費用支出根據業務實際，確定預算編制項目（逐漸完善），設計預算模板，可以按照財務科目，以科目為項目，詳細列示每個項目的業務科目，比如辦公費：細節列示計算器、墨盒等（業務科目逐漸完善），從而把常規性發生的費用列作固定費用、臨時性的作為變動費用，每年更新標準編制設計變動費用和固定費用，編制時就做好歸結，前置管控；制造費用編制預算還可以采取作業成本方法將間接費用分解并歸集，使得預算數據更凸顯真實性、可靠性，設定標準，按年編制，分月執行。

第四，明晰預算編制范圍。預算編制范圍要囊括投資、籌資、運營、財務層面的預算內容，全面統籌對經營活動、資金管理、產品價值的分析與考察，尤其財務預算編制要結合產品周期特質做好科學規劃、合理分析，將數據量化來加大預算執行力度，才能提升預算控制、預算調整、預算分析、預算考評的工作成效，使得預算能體現出事前計劃、事中控制、事后追溯的規范流程管理職能。

第五，合理預算編制時間。企業年度預算編制可設置在10-12月份，此期間可加強上下宣傳工作，強化職工全面管理意識，激發職工全面預算管理常態化思想。并加強業財預算的融合與溝通工作，注重各部門的緊密協作，為下一年度預算編制做好準備。企業季度預算編制可設置在季度最后10天，做好預算編制合理安排可提升預算編制效率，保障預算編制的連續性與準確率。

（四）優化預算管理工具

針對預算管理工具的不全的問題現狀，制造企業應當優化預算管理工具。

企業應當構建預算預警系統。比如預算信息系統、費控系統。對于預算內事項，預算預警系統可設置預算指標。當實際情況接近指標時會發出預警，提醒各職能部門及負責人注意相關預算執行問題，做好應對處理措施，避免出現超出預算的經濟損失局面。對于預算外事項，預算預警系統可提醒預算人員針對事項開展合理分析與審核，探討行之有效的解決方案，避免事項轉為忽視的隱患問題造成企業蒙受損失的局態，企業應當構建信息共享平臺。時代發展要求制造企業集信息、知識、人本、高效為一體，突出創新管理理念，強化戰略管理職能，因此企業應當運用信息技術手段去構建信息反饋平臺。

一方面可實現歷史數據的共享、調閱，另一方面可囊括預算管理范圍開展實時、全面監控，使得預算執行進度能處于公開、動態展示狀態，便于各部門圍繞平臺開展緊密協作、有效溝通，便于提升信息提取、信息調閱、信息上報、信息下達、信息分析、信息共享、信息反饋等工作效率，一定程度上縮減煩冗流程，避免信息滯后引發的系列問題，提升預算編制、預算分析、預算調整、預算執行、預算評價等工作的貫徹進度，使得預算管理能契合復雜多變的環境而充分發揮其職能作用[5]。

五、結束語

制造企業做好全面預算管理工作可使得戰略實施落地、資源優化配置。面對預算管理制度較落后的問題現狀，制造企業應當通過優化全面預算管理機構、營造良好的企業文化環境來加大預算管理制度執行力度；面對預算管理機制不科學的問題現狀，制造企業應當通過強化預算責任制、完善績效激勵機制來加強預算管理；面對欠缺適應環境能力的問題現狀，制造企業應當從明確預算目標導向、提升預算編制科學性、改進預算編制方法、明晰預算編制范圍、合理預算編制時間層面優化預算編制；面對預算管理工具不全的問題現狀，制造企業應當通過構建預算預警系統、構建信息共享平臺來優化預算管理工具，作為現代制造企業管理的重要抓手，全面預算管理對推動企業發展有著積極促進意義。