構建新型資金支付機制助力企業資金管理探析

■黃洋華 廣東中煙工業有限責任公司

一、企業資金支付的背景和現狀

1.企業資金使用歷史與現狀

煙草行業要貫徹新發展理念，構建新發展格局，奮力開創煙草行業高質量發展新局面。這為當前和今后一個時期行業財務審計工作指明了方向，需要在守住資金安全底線的前提下，探索資金管理方式創新。

2020 年3 月，公司在歸還總公司行業內委托貸款后，自2011 年開始有銀行貸款以來，公司首次實現貸款清零，標志著公司資金管理進入無貸款經營的新階段。貸款經營與無貸款經營，在經營方式、資金運用方法上有著很大的不同，故需要在無貸款經營的方式下，探索新型的資金支付方式，提升資金管理水平，為公司的管理邁上新臺階提供支持。

2.資金管理亟須提升水平，健全制度

公司2021 年工作會議提出要從頂層設計上深化全面改革，提高運行效率。公司財務管理保障“十四五”規劃提出要深化業財融合，推進財務管理轉型升級，提升財務管理水平。創新驅動發展成為各項工作的立足點，這為資金管理提出了新的管理要求。新時代資金管理要保持系統思維、戰略思維，從全局的角度和較長的時期出發，全面考慮公司資金管理工作，持續增強公司現金管理和其他工作的全面銜接。

項目組緊緊圍繞公司精益管理要求，通過項目攻關帶動管理提升，深化業財融合，在確保資金管理規范的前提下，優化大宗采購資金的支付規則，合理利用應付賬款賬期融資，提升增量資金收益水平，構建適應企業發展需要的更高效的資金支付機制，健全資金管理制度，推動公司高質量發展。

二、存在問題

近年來，公司資金運行情況總體良好，資金管理工作通過事前預測、事中管控、事后優化等舉措，在確保資金安全可控、保障生產經營支出的前提下，合理安排資金支付，不斷提高資金收益水平。但仍存在以下幾個方面有待優化。

1.采購資金支付節奏難以準確把握

公司資金流出的主要項目包括繳納稅款、煙葉采購、主要材料采購、職工薪酬、固定資產投資、費用性開支、上繳投資收益和稅后專項利潤等。其中，繳納稅款、職工薪酬、上繳投資收益和稅后專項利潤等支付時間節點較為明確。煙葉采購、主要材料采購、固定資產投資、費用性開支等業務受采購情況、發票開具及收取時間、付款流程等因素影響，資金支付月度間波動較大，資金支付節奏難以把握，是進行資金運行預測分析以及資金管理的難點。

2.采購資金支付規則有待進一步規范

公司采購業務一般在收貨或服務實施后，以收到發票為付款條件。但在大額采購業務中，各類業務的支付情況各有不同。一是采購大部分為發票開具后10~15 天（合同為格式合同，沒有約定具體付款期限）。二是主要材料采購行業外單位貨款支付周期平均為收到發票后42天（合同約定付款期限60 天內）。三是固定資產投資項目的支付進度跟隨項目的進度，2021 年1—4 月支付在建工程款的平均期限為收到發票后10.5 個工作日（合同約定付款期限一般為達到支付條件并收到等額有效發票后的20~35 個工作日）。四是主要費用（營銷費用、物流費用）的支付時間最短為收到發票后1 天，最長為29 天（合同約定付款期限一般為達到支付條件并收到等額有效發票后的20~60 個工作日）。如何在不超出合同約定時間付款的情況下，減少資金廉潔風險，提高資金運行效益，是我們需要優化管理的重點。

3.采購資金支付審批效率有待進一步提升

我們對照行業資金監管要求，對《資金管理程序 第3 部分 資金使用授權審批及監管》進行了多次修訂。根據資金管理風險情況，對大額采購業務進行分類分級監管和審批，是對公司資金精細化管理的改進方向之一。

三、總體目標

根據公司資金管理需要以及行業關于防治大額資金管理方面廉潔風險的要求，為進一步提升資金的綜合效益，在確保資金管理規范的前提下，優化大宗采購資金的支付規則，合理利用應付賬款賬期融資，構建適應企業發展需要的更高效的資金支付機制，健全資金管理制度，推動公司高質量發展。

在組織部門開展項目研究和分析后，選取煙葉和主要材料采購業務作為試點，優化大宗采購資金的支付規則，合理利用應付賬款賬期融資，構建適應企業發展需要的更高效的資金支付機制。原料供應中心負責配合項目研究，梳理煙葉采購各環節時間節點，總結公司煙葉采購貨款支付安排的特征。物資供應部負責配合項目研究，梳理主要材料采購各環節時間節點，總結公司主要材料采購貨款支付安排的特征。信息中心負責配合項目實施，將主要材料采購貨款支付通過信息化手段控制。

四、具體措施

通過對2021 年1—4 月資金運行情況進行分析研究，認為要達成項目目標，需要針對公司的主要采購項目，運用系統性思維、PDCA 循環、精細化管理、價值鏈分析等精益工具和精益方法，找出影響資金支付的關鍵要素，找出實際創造價值的關鍵環節，找出不能為企業增值的冗余環節，在確保資金管理規范的前提下，以創新思維制定、優化資金支付機制，全面提升公司資金管理效能（圖1）。

圖1 資金支付機制優化路徑

1.分析經濟業務節點，把握資金支付規律

通過對公司資金運行情況進行分析，總結出公司資金支出項目的幾個主要節點和支付規律：一是支付對象單一，支付時點、金額較明確的項目，目前均按照最后限期支付，實現資金效益最大化。其中，稅費支出占比最大，當月實現的稅費一般在次月15—20 日繳納，支付時間和金額較明確；薪酬支付時間和金額可預計；上繳款項包括上繳國家局投資收益和稅后專項利潤，一般為每年5—10 月，由國家局確定。二是采購業務支出，總體可控，月度間波動較大，可預測性較低，資金支付主要受合同結算條款、收貨或服務實施情況、發票開具收取情況、支付審批流程等多個因素及環節影響（圖2）。通過分析，公司采購業務的資金支付機制和資金管理效能有進一步優化的空間。

圖2 2021 年1—4 月資金支付占比情況

2.抓住主要支付業務，剖析采購業務程序

根據公司資金支付情況，選取煙葉和主要材料采購情況展開進一步分析。這兩項采購業務金額大（占總采購業務金額超過70%）、同類業務采購管理集中、采購程序一致，是采購業務中兩個主要支付項目。由于供應商的行業屬性原因，煙葉和主要材料兩項采購業務有較為鮮明的特征。

（1） 煙葉采購業務

一是貨款結算時間遠超行業規定。總結公司2020 全年及2021 年1—4 月各產區煙葉結算情況來看，商業公司從發貨到開具發票一般超過90 天，公司從收到發票到支付貨款一般為10 天，從收貨到支付貨款的時間超過100天，大部分貨款結算時間遠超行業有關要求，主要原因是商業公司控制煙葉發票開具進度。

二是資金支付審批程序嚴于行業要求。行業定義煙葉采購支出為一般監管，監管規則為不少于三個崗位（采購部門負責人審核崗、財務初審崗、財務部門負責人審核崗）的審批流程。公司規定煙葉采購項目2 億元（含）以上、預付款1000 萬元（含）以上屬于公司大額資金運作事項，需事先經公司黨組會、總經理辦公會議審議，形成決議后，還需經過業務部門負責人審核崗、財務初審崗、財務管理部負責人審核崗、分管（協管）公司領導、公司總經理審批才能支付。

（2） 主要材料采購業務

在主要材料采購方面，項目組通過剖析主要材料采購業務程序，結合合同約定結算條款，查找資金支付主要環節，確定采購業務主要時間節點有創建訂單、收貨、發票開具、收到發票、支付貨款。根據合同約定，資金支付期限是以收到發票時間為節點計算60 天。

2021 年1—4 月，公司和77 家供應商完成貨款結算，其中行業內單位5 家，行業外單位72 家，公司對行業內單位的付款時間短于行業外單位。主要材料采購業務從收貨到供應商開具發票周期約38 天，比2020 年度平均增加12 天，主要原因是2020 年年底開始，公司啟用新的物資采購管理系統，物資供應部細化物資采購管理，根據收貨及驗收情況確定供應商開具發票的時間（一般收貨20 天后通知供應商開票）。行業外單位貨款支付周期與2020 年平均基本持平，平均為收到發票后42 天（合同約定付款期限60 天內），但是每個單位、每筆貨款結算時間差異較大，最短的支付周期為10 天。

項目組通過對2020 年和2021 年1—2 月主要材料采購的支付情況進行摸查，根據價值鏈分析法分析研判資金支付的關鍵時間節點。雖然合同約定付款期限是以收到發票之日起計算60 天內，我們綜合考慮開具發票和收到發票的時間差以及固化資金支付規則的可操作性等情況，選擇了以開票時間作為控制節點，3 月開始探索設定資金支付規則，如何在合同約定付款期限內最大限度地實現應付賬款的時間價值，為后續用信息化手段固化資金支付規則奠定了基礎（表1）。

表1 2021 年1—4 月主要材料采購結算情況單位：天

3.重構資金支付機制，提升資金管理效能

基于煙葉采購和主要材料采購的采購業務程序及資金支付的特征，結合公司資金管理需要以及行業關于防治大額資金管理方面廉潔風險的要求，在滿足行業資金監管規則、確保資金管理規范的前提下，我們分別從優化主要材料采購支付規則、簡化采購資金審批程序著手，構建新型資金支付機制，提升資金管理效能。

（1） 通過網上審批系統優化主要材料采購支付規則

主要材料采購的付款條件為收到發票后60 天內，我們設定付款提示時間為發票開具之日起55 天后。物資供應部通過物資采購平臺發起采購資金支付申請書時，系統自動將發票信息同步至網上審批業務系統采購資金支付申請書中，并且將該結算申請中最早的“開票日期”同步至采購資金支付申請書中。網上審批業務系統通過發票開票日期，自動進行提示并提醒財務人員進行辦理。

（2） 修訂資金支付制度，進一步細化資金權限管理

根據管理需要，修訂了相關資金管理流程，包括將大額資金運作事項申報模式根據業務類型分為煙葉采購預付款模式及其他大額資金運作事項模式；煙葉原料采購項目由原來按金額分級審批調整為只需財務部門負責人審批；預付款項類按照“煙葉采購預付款”“物資采購預付款”“資本性支出預付款”“其他支出預付款”分類，并按照分級審批的要求設置審批額度等。進一步實現資金支付分類管理，繁簡分流。

五、實際效益

1.經濟效益的提升

優化資金支付規則后，主要材料采購貨款支付周期延長至55 天。新增了全年應付賬款融資，增加了年利息收入，提高了公司的資金收益水平。

2.管理效益的提升

（1） 月度資金支付更均衡，提升資金預算管理水平

通過資金支付規則的設定，主要材料采購資金的支付與采購進度高度切合，月度之間資金支付更加均衡，大大減少了規則設定前完成審批即支付造成的資金波動較大的情況。業務部門能夠按照支付規則，更加有效地編制月度現金預算，預算執行率逐月提高（圖3）。

圖3 2021 年主要材料資金預算執行情況

（2） 優化資金支付規則，減少資金管理廉潔風險

本項目通過信息化手段固化主要材料采購的資金支付規則，將70 多家供應商差異化的貨款支付周期統一調整為55 天，提高了貨款支付周期的一致性，減少了資金管理的廉潔風險。

（3） 簡化資金支付審批程序，提高資金管理效能

秉持規范優先、風險可控、兼顧效率的原則，在滿足行業資金監管要求和適應公司管理需要的前提下，對行業內供應商和行業外供應商的資金支付實行分類管理，減少部分資金支付項目審批層級，刪減部分資金支付審批依據，進一步提升資金管理工作效率和服務業務水平。以單筆超過2 億元的煙葉資金支付為例，原支付審批流程執行C 級審批流程（總經理審批），現流程執行A 級審批流程（財務部門負責人審批），比原流程減少2 個審批環節，節省約2/3 的審批時間。

六、結語

新型資金支付機制有效防范了資金廉潔風險，合理利用應付賬款賬期融資，提高了公司的資金收益水平。項目組將進一步總結公司資金支付情況，不斷完善資金支付機制，全面提升資金管理水平。