全面預算管理在國有企業經濟管理中的作用研究

■劉 鵬 開灤（集團）有限責任公司開大集團

引言：目前，我國社會經濟快速發展，在國家政策加持下，國有企業改革創新的步伐有很大進步，但仍然有許多漏洞存在，國有企業想要更全面快速的發展就要不斷探索新的管理模式。全面預算管理是一種重要的現代化管理模式，能在國有企業改革創新中發揮重要作用，幫助企業提高核心競爭力，在經濟浪潮中扎實根基。國有企業想要長效、綠色發展，就必須在變化多端的市場中結合企業實際情況制定符合自身的現代化管理制度，以此讓管理者和財務人員在管理企業的過程中少走彎路，為企業發展提供高效科學的方法。

一、全面預算管理在國有企業經濟管理中的作用分析

全面預算管理是在國有企業總戰略目標引領下，通過預算編制、分解、收集信息、調整、糾偏、考核等一系列工作，使國有企業管理水平和經營效益全面提高，實現國有企業價值最大化的科學管理方法。國有企業發展的根本是資金體系的良性運行，如何能讓國有企業資金資源更好的整合利用、增值增效，是國有企業管理中需要考慮的重要因素。

全面預算管理的基本要求有結合戰略、適應現實、全員參與、突出重點、獎懲掛鉤、嚴格執行。部分國有企業預算編制管理流程示例見圖1。

圖1 國有企業預算編制流程

預算體系流程沒有統一的分解方式，每個企業都應結合實際情況制定自己的流程體系。國有企業既要不斷完善預算體系的主要環節，也應不斷深化權責機制、監管流程、評價檢查體系等細節工作，使預算管理流程逐漸完善。本文從以下幾個方面分析在國有企業經濟發展中全面預算管理體系如何能夠更好地發揮作用。

1.全面預算管理體系是企業奮斗目標的具體表現形式

企業各職能部門應分別確立銷售收入、業務量、成本與費用、經營效益等方面想要達到的目標，同時將達到目標所依據的主要設想和意圖、所應采取的方法與措施以及應對外部市場環境變化的對策系統羅列出來，科學有效地建立全面預算管理體系。根據企業管理層和預算管理部門最終批準執行的方案，確定企業各部門、各下屬單位明確自身經濟業務活動所負責的范圍，以及確定應該達到的業務水平，預算管理體系是減少經營風險和財務風險，保證各方面完成國有企業總體經濟目標的有力依據。

隨著國家經濟發展，有很多新型的國有企業成立，市場競爭不斷加劇，個別大型國有企業如果不對未來發展進行統籌，很容易導致內部混亂、外部應接不暇的兩面夾擊狀態。因此國有企業應科學高效落實全面預算體系工作，有效控制企業未來的發展方向和資金運行情況，更好地適應新時代經濟形勢，優化自身資源配置，實現經濟效益最大化。

因此，國有企業在發展中應堅定奉行“管理科學、產權清晰、權責一致、政企分離”的經營理念，進而確立適合國內經濟發展的有關制度，實現預算管理工作的全面落地。

2.全面預算管理是協調各部門的重要手段

企業內部組織中要做到工作任務分工明確，上下級和各部門協同作戰，提升整體實力。想要實現各部門相互銜接配合，又要讓企業員工完成自己本職工作目標，各個部門就必須明確具體制度，即明確崗位職責的同時又要注意各部門之間的銜接。與此同時企業內部可以實行他人監管原則，雙方相互監管制約，在出現問題時能及時協同解決，主動配合財務部門相關工作。企業通過全面預算管理體系的編制，可以有效結合實際情況，使企業內各部門的目標計劃、人員調度組合、生產安排計劃和資金利用計劃以及外部市場營銷計劃、物料資源供應等相關計劃相互協調銜接，為企業整個計劃體系的實施以及在市場經濟發展中實現利潤最大化，提供切實可行的書面方案。

3.全面預算管理是控制國企運營經濟活動的工具

企業計劃制定到執行，及時發現問題并采取糾偏措施是目標計劃能否實現的關鍵，而全面預算管理是企業計劃實質化的體現，使目標計劃數量化和貨幣化，更直觀地為業績評價提供依據。全面預算管理工作實施期間，國有企業要根據預算體系細化到各個環節，對未來要發生的生產經營事項進行周密詳盡的安排，制訂相關計劃方案，每個方案都應有規劃細則和后期執行檢查環節，讓預算體系在日常經濟活動中發揮作用。

4.全面預算管理體系是業績考核的標準

科學的預算考核評價制度是通過企業預算管理委員會結合各方意見以及不斷修改調整后最終制定。通過建立健全預算考核監督體系，增強考核機制有效運行，嚴格考核制度，實現預算目標計劃，使企業考核內容不斷完善。考核制度作為各部門負責人和相關人員年度業績考評的重要依據，是將對比年初預算和年終預算執行結果的數據進行分析，體現出各預算職能部門的差異水平，并對預算執行情況進行評價考核。制定企業預算目標應與員工自身利益息息相關，實施獎懲制度，突出激勵等措施，不僅能夠提高企業員工的工作熱情，降低消極怠工的概率，還能借助科學精準的資金信息數據明確員工績效高低，從而調動員工的工作積極性。

二、全面預算管理在國企經濟管理中的現狀研究

1.對全面預算管理在企業管理中的重要作用缺乏正確認識

全面預算管理體系依托企業總體經濟目標，規劃企業以后發展中的資金財務運行方式，充分利用專業手段把企業生產經營活動控制在理想范圍之內，是國有企業經濟發展中必須要做好的基礎性工作。但是，仍有個別國有企業在財務體系具體建立時，只將內部財務資源作為此項工作的重心，沒有把預算管理工作融入企業全面發展當中，沒有充分意識到其重要性，進而不能科學、宏觀地把握企業整體發展并造成財務預算的不確定性。預算管理是企業財務管理的重要組成部分，管理人員不能只注重內部資源規劃，更應結合外部市場環境，利用現代信息手段優化整合一套適合企業自身的財務預算體系。當前，國有企業對全面預算管理重要性認識程度仍有待提高。

2.缺乏科學完善的預算管理相關制度

預算管理是指導企業未來經濟運營活動的綱領性文件，因此構建符合企業自身經濟狀況的預算管理體系是首要任務。目前就部分國有企業而言，大多沒有科學完善的預算管理制度，停留在空喊口號、沒有執行效果的初級階段，實際執行當中沒有可依據的具體細化制度，不能使各部門相互協調，發揮預算體系監管作用，這些是企業發展經濟中的弊病。此外企業各職能部門預算考核工作沒有順利開展，財務人員對資本運行情況掌握不深，容易造成資金流失，現金不能流轉升值等問題，都將會對企業最終經濟效益的提高產生不利影響。

3.全面預算管理執行深度不夠

多數企業原有預算編制方法缺乏客觀性和科學性，數據來源單一，容易造成數據分析出現偏差，預算工作也只存在于表面。而企業內部員工又將重點放在預算編制環節上，在實際執行中流于形式，缺少監管，使預算工作無法貫徹到企業經濟管理的諸多細節當中，導致預算工作不能達到預期效果，長此以往惡性循環，往往造成預算執行效果很差。

三、加強全面預算管理在國有企業經濟管理中的相關措施

1.正確樹立全面預算管理思想

為促使國有企業經濟可持續發展，堅持穩中求進工作總基調，堅持綠色發展理念，緊扣我國社會主義市場經濟變化形式，要創新企業預算管理方式，力爭早日建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，改變預算資金分配的固化格局，提高預算管理水平和實施效果，為國有企業經濟發展提供有力保障。

以樹立正確預算管理思想為前提，堅持總體設計、統籌兼顧、全面推進、突出重點、科學規范、公開透明、建立責任約束制度等原則。國有企業應統籌規劃預算管理實施的路徑和制度，宏觀把控總體戰略目標，并將全面預算管理的編制、執行、監督檢查全過程形成一個系統。同時又要突出重點，明確各部門預算管理職責，不斷健全激勵約束機制，增強企業預算統籌能力，優化預算管理流程，調動各部門、各單位以及員工的積極性、主動性。

與此同時，還需要企業員工以及管理人員都要認識到預算的作用和重要性。將責任落實到每一個個體，也是預算編制存在的作用。目前部分國有企業管理層和財務管理人員對信息化技術的應用沒有正確認識，使得預算管理的大部分環節還采用比較低效的方法。而導致員工工作效率較低的重要因素，是企業管理者沒有加強深化信息化技術的培訓指導。財務管理人員和全體員工綜合素質的提高，是企業推進全面預算管理全面落實的基礎性工作。

2.加強全面預算管理相關制度的完善措施

預算編制是國有企業落實預算管理的首要工作，也是預算管理的關鍵環節，因此在編制預算管理時，采用科學有效的編制方法尤為重要。首先要充分做好預測，基于當前大數據信息時代廣泛收集資料，做好財務預算的基礎工作；其次健全組織機構，完善各項規章制度。在編制全面預算時，必須結合國有企業各部門、各單位的實際情況，可以采用領導作用和全員參與的編制方法，即先由國有企業管理層提出企業總目標以及各部門的分目標，然后各個部門根據管理層原則結合本部門實際情況制定預算，然后以此類推，每個部門及下屬單位分別制定分級預算方案；最后匯總到企業預算部門，預算部門進行綜合平衡溝通，制定出整個組織的預算方案，并最終形成符合實際、有執行深度的預算方案。

要保證預算指標既要有先進性，又要留有余地。當前國內信息化發展水平顯著提高，國有企業要想實現更深層次的改革創新目標，就要借助信息化技術科學有序的進行變革。為獲取更加全面的信息，將信息化技術融合到全面預算管理當中，能夠有效提升國有企業財務管理水平，提高預算管理實施過程中的監督作用。另外，將信息技術應用于全面預算管理工作中，通過信息化財務預算管理系統，可以保證最終全面預算信息的準確性，從而提升預算信息的應用價值。促使全面預算管理信息化建設時國有企業內部要保證信息內容的透明性和公開性，以便讓國有企業的各個部門隨時進行信息交流，提升各部門的工作效率。預算指標要留有空間，不能一成不變，要做到動態管理，出現問題及時調整，以應對復雜的經濟環境，提升自身應變能力。

3.嚴格全面預算管理執行措施

國有企業內部變革面臨的問題之一，是處理的問題嚴重滯后，執行力度不夠深入高效，尤其涉及財務問題就更加嚴重。為此，國有企業想要良性發展，要做到發現問題的同時積極合理地解決問題。

PDCA循環可以有效解決問題，在國有企業的管理當中主要的運行模式就是PDCA，這種模式環環相扣，可以很好地發現問題并解決出現的問題。采用PDCA動態循環、不斷上升的螺旋式運行模式，體現了持續改進的動態管理思想。全面預算動態管理是由多個環節組成的過程（見圖2）。

圖2 全面預算動態管理過程

（1） 提出問題——管理環節

（2） 籌劃——提出解決問題的多個可能的方案、對可能方案進行比較

（3） 決策——從多個方案中選擇

（4） 執行——執行決策

（5） 檢查——決策是否執行、決策執行效果

在國有企業發展中要經常比較實際值和計劃值，并對內部組織體系、財務體系、各部門職能等進行經常性審查，從而發現存在的問題，并運用動態管理手段及時解決，讓國有企業更全面的發展。

提高效率需要借助現代化管理手段，為此實施與強化財務預算管理的革新路徑，即重構一套科學、有序可循的績效考核體系很有必要。可以考慮從以下幾點著手：首先做好銷售預算，旨在提高國有企業產品市場占比，增加經濟效益；其次做好成本和生產預算，主要實現在保證產品質量前提下降本增效；最后做好現金流預算，靈活運用資金，以助力提高企業利潤。

如今，信息現代化高速發展，信息技術已經是社會經濟發展中不可或缺的手段。因此國有企業應當引進專業化的全面預算管理人才，為企業注入新生力量的同時，使其為國有企業提供一套科學、有效的預算管理手段，建立健全國有企業的自我約束機制，并對全體員工進行系統的培訓，從最初的計劃、協調到控制、激勵等手段，強化國有企業內全體成員的發展意識，提高職工的勞動效率，從而為國有企業創造更大的經濟效益。

四、結語

全面預算管理作為一種綜合貫徹國有企業經營戰略的管理工具，對現代國有企業發展起重大推動作用，是信息社會對國有企業整體管理水平和財務管理的實質要求，能在國有企業內部控制中起到實效。全面預算管理有助于提升國有企業戰略管理能力，通過全面預算可以將戰略目標進行固化和量化，而對預算有效監控能夠提升國有企業管理的市場應變能力。同時在預算編制過程中，可以收集到大量科學的、精準的業績指標，進而對預算執行情況有效評估，為國有企業進行業績考核提供可靠依據。另外，預算和實際執行情況的對比，也會形成一種循環有效的監督手段。