全面預算管理在國有企業(yè)經(jīng)濟管理中的作用研究

■劉 鵬 開灤（集團）有限責任公司開大集團

引言：目前，我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，在國家政策加持下，國有企業(yè)改革創(chuàng)新的步伐有很大進步，但仍然有許多漏洞存在，國有企業(yè)想要更全面快速的發(fā)展就要不斷探索新的管理模式。全面預算管理是一種重要的現(xiàn)代化管理模式，能在國有企業(yè)改革創(chuàng)新中發(fā)揮重要作用，幫助企業(yè)提高核心競爭力，在經(jīng)濟浪潮中扎實根基。國有企業(yè)想要長效、綠色發(fā)展，就必須在變化多端的市場中結合企業(yè)實際情況制定符合自身的現(xiàn)代化管理制度，以此讓管理者和財務人員在管理企業(yè)的過程中少走彎路，為企業(yè)發(fā)展提供高效科學的方法。

一、全面預算管理在國有企業(yè)經(jīng)濟管理中的作用分析

全面預算管理是在國有企業(yè)總戰(zhàn)略目標引領下，通過預算編制、分解、收集信息、調整、糾偏、考核等一系列工作，使國有企業(yè)管理水平和經(jīng)營效益全面提高，實現(xiàn)國有企業(yè)價值最大化的科學管理方法。國有企業(yè)發(fā)展的根本是資金體系的良性運行，如何能讓國有企業(yè)資金資源更好的整合利用、增值增效，是國有企業(yè)管理中需要考慮的重要因素。

全面預算管理的基本要求有結合戰(zhàn)略、適應現(xiàn)實、全員參與、突出重點、獎懲掛鉤、嚴格執(zhí)行。部分國有企業(yè)預算編制管理流程示例見圖1。

圖1 國有企業(yè)預算編制流程

預算體系流程沒有統(tǒng)一的分解方式，每個企業(yè)都應結合實際情況制定自己的流程體系。國有企業(yè)既要不斷完善預算體系的主要環(huán)節(jié)，也應不斷深化權責機制、監(jiān)管流程、評價檢查體系等細節(jié)工作，使預算管理流程逐漸完善。本文從以下幾個方面分析在國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中全面預算管理體系如何能夠更好地發(fā)揮作用。

1.全面預算管理體系是企業(yè)奮斗目標的具體表現(xiàn)形式

企業(yè)各職能部門應分別確立銷售收入、業(yè)務量、成本與費用、經(jīng)營效益等方面想要達到的目標，同時將達到目標所依據(jù)的主要設想和意圖、所應采取的方法與措施以及應對外部市場環(huán)境變化的對策系統(tǒng)羅列出來，科學有效地建立全面預算管理體系。根據(jù)企業(yè)管理層和預算管理部門最終批準執(zhí)行的方案，確定企業(yè)各部門、各下屬單位明確自身經(jīng)濟業(yè)務活動所負責的范圍，以及確定應該達到的業(yè)務水平，預算管理體系是減少經(jīng)營風險和財務風險，保證各方面完成國有企業(yè)總體經(jīng)濟目標的有力依據(jù)。

隨著國家經(jīng)濟發(fā)展，有很多新型的國有企業(yè)成立，市場競爭不斷加劇，個別大型國有企業(yè)如果不對未來發(fā)展進行統(tǒng)籌，很容易導致內部混亂、外部應接不暇的兩面夾擊狀態(tài)。因此國有企業(yè)應科學高效落實全面預算體系工作，有效控制企業(yè)未來的發(fā)展方向和資金運行情況，更好地適應新時代經(jīng)濟形勢，優(yōu)化自身資源配置，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

因此，國有企業(yè)在發(fā)展中應堅定奉行“管理科學、產(chǎn)權清晰、權責一致、政企分離”的經(jīng)營理念，進而確立適合國內經(jīng)濟發(fā)展的有關制度，實現(xiàn)預算管理工作的全面落地。

2.全面預算管理是協(xié)調各部門的重要手段

企業(yè)內部組織中要做到工作任務分工明確，上下級和各部門協(xié)同作戰(zhàn)，提升整體實力。想要實現(xiàn)各部門相互銜接配合，又要讓企業(yè)員工完成自己本職工作目標，各個部門就必須明確具體制度，即明確崗位職責的同時又要注意各部門之間的銜接。與此同時企業(yè)內部可以實行他人監(jiān)管原則，雙方相互監(jiān)管制約，在出現(xiàn)問題時能及時協(xié)同解決，主動配合財務部門相關工作。企業(yè)通過全面預算管理體系的編制，可以有效結合實際情況，使企業(yè)內各部門的目標計劃、人員調度組合、生產(chǎn)安排計劃和資金利用計劃以及外部市場營銷計劃、物料資源供應等相關計劃相互協(xié)調銜接，為企業(yè)整個計劃體系的實施以及在市場經(jīng)濟發(fā)展中實現(xiàn)利潤最大化，提供切實可行的書面方案。

3.全面預算管理是控制國企運營經(jīng)濟活動的工具

企業(yè)計劃制定到執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾偏措施是目標計劃能否實現(xiàn)的關鍵，而全面預算管理是企業(yè)計劃實質化的體現(xiàn)，使目標計劃數(shù)量化和貨幣化，更直觀地為業(yè)績評價提供依據(jù)。全面預算管理工作實施期間，國有企業(yè)要根據(jù)預算體系細化到各個環(huán)節(jié)，對未來要發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營事項進行周密詳盡的安排，制訂相關計劃方案，每個方案都應有規(guī)劃細則和后期執(zhí)行檢查環(huán)節(jié)，讓預算體系在日常經(jīng)濟活動中發(fā)揮作用。

4.全面預算管理體系是業(yè)績考核的標準

科學的預算考核評價制度是通過企業(yè)預算管理委員會結合各方意見以及不斷修改調整后最終制定。通過建立健全預算考核監(jiān)督體系，增強考核機制有效運行，嚴格考核制度，實現(xiàn)預算目標計劃，使企業(yè)考核內容不斷完善。考核制度作為各部門負責人和相關人員年度業(yè)績考評的重要依據(jù)，是將對比年初預算和年終預算執(zhí)行結果的數(shù)據(jù)進行分析，體現(xiàn)出各預算職能部門的差異水平，并對預算執(zhí)行情況進行評價考核。制定企業(yè)預算目標應與員工自身利益息息相關，實施獎懲制度，突出激勵等措施，不僅能夠提高企業(yè)員工的工作熱情，降低消極怠工的概率，還能借助科學精準的資金信息數(shù)據(jù)明確員工績效高低，從而調動員工的工作積極性。

二、全面預算管理在國企經(jīng)濟管理中的現(xiàn)狀研究

1.對全面預算管理在企業(yè)管理中的重要作用缺乏正確認識

全面預算管理體系依托企業(yè)總體經(jīng)濟目標，規(guī)劃企業(yè)以后發(fā)展中的資金財務運行方式，充分利用專業(yè)手段把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動控制在理想范圍之內，是國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中必須要做好的基礎性工作。但是，仍有個別國有企業(yè)在財務體系具體建立時，只將內部財務資源作為此項工作的重心，沒有把預算管理工作融入企業(yè)全面發(fā)展當中，沒有充分意識到其重要性，進而不能科學、宏觀地把握企業(yè)整體發(fā)展并造成財務預算的不確定性。預算管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，管理人員不能只注重內部資源規(guī)劃，更應結合外部市場環(huán)境，利用現(xiàn)代信息手段優(yōu)化整合一套適合企業(yè)自身的財務預算體系。當前，國有企業(yè)對全面預算管理重要性認識程度仍有待提高。

2.缺乏科學完善的預算管理相關制度

預算管理是指導企業(yè)未來經(jīng)濟運營活動的綱領性文件，因此構建符合企業(yè)自身經(jīng)濟狀況的預算管理體系是首要任務。目前就部分國有企業(yè)而言，大多沒有科學完善的預算管理制度，停留在空喊口號、沒有執(zhí)行效果的初級階段，實際執(zhí)行當中沒有可依據(jù)的具體細化制度，不能使各部門相互協(xié)調，發(fā)揮預算體系監(jiān)管作用，這些是企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟中的弊病。此外企業(yè)各職能部門預算考核工作沒有順利開展，財務人員對資本運行情況掌握不深，容易造成資金流失，現(xiàn)金不能流轉升值等問題，都將會對企業(yè)最終經(jīng)濟效益的提高產(chǎn)生不利影響。

3.全面預算管理執(zhí)行深度不夠

多數(shù)企業(yè)原有預算編制方法缺乏客觀性和科學性，數(shù)據(jù)來源單一，容易造成數(shù)據(jù)分析出現(xiàn)偏差，預算工作也只存在于表面。而企業(yè)內部員工又將重點放在預算編制環(huán)節(jié)上，在實際執(zhí)行中流于形式，缺少監(jiān)管，使預算工作無法貫徹到企業(yè)經(jīng)濟管理的諸多細節(jié)當中，導致預算工作不能達到預期效果，長此以往惡性循環(huán)，往往造成預算執(zhí)行效果很差。

三、加強全面預算管理在國有企業(yè)經(jīng)濟管理中的相關措施

1.正確樹立全面預算管理思想

為促使國有企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，堅持穩(wěn)中求進工作總基調，堅持綠色發(fā)展理念，緊扣我國社會主義市場經(jīng)濟變化形式，要創(chuàng)新企業(yè)預算管理方式，力爭早日建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，改變預算資金分配的固化格局，提高預算管理水平和實施效果，為國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供有力保障。

以樹立正確預算管理思想為前提，堅持總體設計、統(tǒng)籌兼顧、全面推進、突出重點、科學規(guī)范、公開透明、建立責任約束制度等原則。國有企業(yè)應統(tǒng)籌規(guī)劃預算管理實施的路徑和制度，宏觀把控總體戰(zhàn)略目標，并將全面預算管理的編制、執(zhí)行、監(jiān)督檢查全過程形成一個系統(tǒng)。同時又要突出重點，明確各部門預算管理職責，不斷健全激勵約束機制，增強企業(yè)預算統(tǒng)籌能力，優(yōu)化預算管理流程，調動各部門、各單位以及員工的積極性、主動性。

與此同時，還需要企業(yè)員工以及管理人員都要認識到預算的作用和重要性。將責任落實到每一個個體，也是預算編制存在的作用。目前部分國有企業(yè)管理層和財務管理人員對信息化技術的應用沒有正確認識，使得預算管理的大部分環(huán)節(jié)還采用比較低效的方法。而導致員工工作效率較低的重要因素，是企業(yè)管理者沒有加強深化信息化技術的培訓指導。財務管理人員和全體員工綜合素質的提高，是企業(yè)推進全面預算管理全面落實的基礎性工作。

2.加強全面預算管理相關制度的完善措施

預算編制是國有企業(yè)落實預算管理的首要工作，也是預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，因此在編制預算管理時，采用科學有效的編制方法尤為重要。首先要充分做好預測，基于當前大數(shù)據(jù)信息時代廣泛收集資料，做好財務預算的基礎工作；其次健全組織機構，完善各項規(guī)章制度。在編制全面預算時，必須結合國有企業(yè)各部門、各單位的實際情況，可以采用領導作用和全員參與的編制方法，即先由國有企業(yè)管理層提出企業(yè)總目標以及各部門的分目標，然后各個部門根據(jù)管理層原則結合本部門實際情況制定預算，然后以此類推，每個部門及下屬單位分別制定分級預算方案；最后匯總到企業(yè)預算部門，預算部門進行綜合平衡溝通，制定出整個組織的預算方案，并最終形成符合實際、有執(zhí)行深度的預算方案。

要保證預算指標既要有先進性，又要留有余地。當前國內信息化發(fā)展水平顯著提高，國有企業(yè)要想實現(xiàn)更深層次的改革創(chuàng)新目標，就要借助信息化技術科學有序的進行變革。為獲取更加全面的信息，將信息化技術融合到全面預算管理當中，能夠有效提升國有企業(yè)財務管理水平，提高預算管理實施過程中的監(jiān)督作用。另外，將信息技術應用于全面預算管理工作中，通過信息化財務預算管理系統(tǒng)，可以保證最終全面預算信息的準確性，從而提升預算信息的應用價值。促使全面預算管理信息化建設時國有企業(yè)內部要保證信息內容的透明性和公開性，以便讓國有企業(yè)的各個部門隨時進行信息交流，提升各部門的工作效率。預算指標要留有空間，不能一成不變，要做到動態(tài)管理，出現(xiàn)問題及時調整，以應對復雜的經(jīng)濟環(huán)境，提升自身應變能力。

3.嚴格全面預算管理執(zhí)行措施

國有企業(yè)內部變革面臨的問題之一，是處理的問題嚴重滯后，執(zhí)行力度不夠深入高效，尤其涉及財務問題就更加嚴重。為此，國有企業(yè)想要良性發(fā)展，要做到發(fā)現(xiàn)問題的同時積極合理地解決問題。

PDCA循環(huán)可以有效解決問題，在國有企業(yè)的管理當中主要的運行模式就是PDCA，這種模式環(huán)環(huán)相扣，可以很好地發(fā)現(xiàn)問題并解決出現(xiàn)的問題。采用PDCA動態(tài)循環(huán)、不斷上升的螺旋式運行模式，體現(xiàn)了持續(xù)改進的動態(tài)管理思想。全面預算動態(tài)管理是由多個環(huán)節(jié)組成的過程（見圖2）。

圖2 全面預算動態(tài)管理過程

（1） 提出問題——管理環(huán)節(jié)

（2） 籌劃——提出解決問題的多個可能的方案、對可能方案進行比較

（3） 決策——從多個方案中選擇

（4） 執(zhí)行——執(zhí)行決策

（5） 檢查——決策是否執(zhí)行、決策執(zhí)行效果

在國有企業(yè)發(fā)展中要經(jīng)常比較實際值和計劃值，并對內部組織體系、財務體系、各部門職能等進行經(jīng)常性審查，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題，并運用動態(tài)管理手段及時解決，讓國有企業(yè)更全面的發(fā)展。

提高效率需要借助現(xiàn)代化管理手段，為此實施與強化財務預算管理的革新路徑，即重構一套科學、有序可循的績效考核體系很有必要。可以考慮從以下幾點著手：首先做好銷售預算，旨在提高國有企業(yè)產(chǎn)品市場占比，增加經(jīng)濟效益；其次做好成本和生產(chǎn)預算，主要實現(xiàn)在保證產(chǎn)品質量前提下降本增效；最后做好現(xiàn)金流預算，靈活運用資金，以助力提高企業(yè)利潤。

如今，信息現(xiàn)代化高速發(fā)展，信息技術已經(jīng)是社會經(jīng)濟發(fā)展中不可或缺的手段。因此國有企業(yè)應當引進專業(yè)化的全面預算管理人才，為企業(yè)注入新生力量的同時，使其為國有企業(yè)提供一套科學、有效的預算管理手段，建立健全國有企業(yè)的自我約束機制，并對全體員工進行系統(tǒng)的培訓，從最初的計劃、協(xié)調到控制、激勵等手段，強化國有企業(yè)內全體成員的發(fā)展意識，提高職工的勞動效率，從而為國有企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

四、結語

全面預算管理作為一種綜合貫徹國有企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，對現(xiàn)代國有企業(yè)發(fā)展起重大推動作用，是信息社會對國有企業(yè)整體管理水平和財務管理的實質要求，能在國有企業(yè)內部控制中起到實效。全面預算管理有助于提升國有企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，通過全面預算可以將戰(zhàn)略目標進行固化和量化，而對預算有效監(jiān)控能夠提升國有企業(yè)管理的市場應變能力。同時在預算編制過程中，可以收集到大量科學的、精準的業(yè)績指標，進而對預算執(zhí)行情況有效評估，為國有企業(yè)進行業(yè)績考核提供可靠依據(jù)。另外，預算和實際執(zhí)行情況的對比，也會形成一種循環(huán)有效的監(jiān)督手段。