財政部門內部控制優化的路徑

劉靜楠 濟寧經濟開發區財政局

引言

財政是國家治理的根基，同時也是國家發展的重要支柱，財政部門作為財政管理的機關，其內部控制管理情況對于財政中各種風險的管理與預防，財政服務執行流程的規范以及財政資金使用效率的提高、財政業務的公正公開等都具有非常重要的價值。但從很多財政部門內部控制的實踐來看，在思想、制度以及發展速度等方面都存在著不夠成熟的問題，預算管理、紀律建設以及資金分配等方面也具有不合理和不科學的現象。為更好地推動內部控制管理工作的開展，對于財政部門來說，應該重視從組織架構、文化建設、風險評估、制度體系以及績效考核等方面進行不斷的優化和調整。

一、優化內控組織架構，明確責任劃分

結合當前很多財政部門所存在的制約機制不健全的問題，本研究認為優化內部控制的組織架構，明確責任劃分是促進其內部控制管理工作不斷完善的重要手段。一方面，作為監督部門的工作人員，要和決策者相脫離，或是聘請研究所和高校中的財政方面的專家，組建財務工作監督和評價小組，避免決策者兼任監督人員而產生權力濫用的問題。另一方面，要真正地把職責落實到具體的個體。通過完善黨組會議表決機制，全程記錄會議過程等，為后續責任追查提供相應的依據，并通過共同責任的弱化，來增強領導個人的決策風險，進而讓以往會議中所存在的權力濫用或怠于行使等問題得以規避，讓懶政或徇私舞弊的行為得以減少。

首先，考慮到一個領導管理下流程的相互制約問題，在內部控制組織架構具體實施中，應遵循崗位互斥的原則，為分管領導重新劃分所負責的業務科室，同時確保：假如是重要的業務流程，必須采用多個分管領導審批的運轉方式；假如是重大或特殊的事項，則應該通過局黨組會議討論后才可以開展。

其次，內部欺詐和錯報不單單是流程本身的原因，更在于流程運轉所指向的相關人員，所以要更好地優化內控組織架構，就必須做好對關鍵和重要崗位人員的管控。為此，要在兼顧難以有效地“無死角”監控所有類型繁多活動的基礎上，做好采購、預算以及資產管理等關鍵節點和崗位的控制管理工作。一方面，要通過制定對這些關鍵崗位的制作責任范圍及權限進行明確規定，避免有人對責任進行推諉或權力濫用。另一方面，要嚴格管控好重要崗位工作人員的調動、晉升和招聘工作，對能力較強的優秀人才進行招募，并做好對其的教育和培養工作，從而促進重點和關鍵崗位工作質量和效率的提高。

最后，要做好內部控制工作人員輪崗工作。輪崗是內部控制保守管理的重要方式，一方面應該對輪崗制度相關要求進行嚴格遵守，保證工作人員的在職時間不能超出最高的年限。為有效貫徹落實相關要求，可成立輪崗記錄小組，梳理和統計全部崗位的輪崗情況，并對輪崗的落實情況進行定期核實。另一方面，財政內部要針對定期輪崗中所存在的工作效率不高和成本等問題進行分析，并分析和梳理出每個崗位的職責及工作內容，按照難度把輪崗的工作崗位進行分類，針對難度和層次不同的崗位，其規定的期限可以存在不同。[1]

二、加強文化建設，筑牢內控思想

隨著財政體制改革的越發深入，內控體系也應該相應地進行調整，而構建聯通內外、上下聯動、橫向聯合的循環發展模式。為此，對于財政部門來說，要和上級保持一致的步調，就要解決其內部控制當中所存在的各種不同步、不協調問題，使所有人都充分意識到自身在內部控制管理當中的重要價值，認識到每個人在業務控制以及權力運行中都是不可或缺的重要構成。依靠內控思想串聯現有資源，將內控作為工作開展的牽引力，將內控元素和思想融入到工作中，有利于推動各項工作的有序開展。為此，財政部門應該加強文化建設，增強全員工作人員的參與和內控意識，促進其主人翁精神和責任感的提高，有效調動其工作的自主與積極性。[2]

首先，各財政部門應該加強文化建設，通過邀請有關領域的專家學者或兄弟單位中的優秀典型，到本單位開展互動分享和講座的方式，激發工作人員的積極性。同時，還可以采用競賽、演講以及定期培訓等多樣化的活動，調動工作人員參與的積極性，并把有關文化及理論學習的成果和績效考核進行掛鉤，讓工作人員產生適當的壓力，從而逐漸適應這種氛圍。

其次，為確保下級財政部門可以和上級財政部門的節奏相一致，還要重視本單位干部隊伍的優化和建設。一方面，重視強化人員招聘工作。要結合財政工作的相關需要，對部門的財務干部和預算人員進行合理配置。例如，針對投資評審和政府采購等管理人員，應該配置綜合素質良好、專業素質較強，且經驗豐富的人員，并公開從社會中進行招聘，這樣可以讓財政管理的崗位更好地與新形勢下的相關要求相適應。針對預算部門中的有關干部和財務人員，要嚴格遵循法律相關要求對有關資質進行考察，持證上崗，同時還要對其工作實踐能力及繼續教育情況給予持續性的關注，提高入職的標準。另一方面，要強化在職教育培訓工作。要關注財務部門領導、工作人員心理健康、思想素質以及工作技能的教育和培訓，特別是要結合《會計法》《預算法》等相關法律法規中關于內控方面的變化情況進行重點培訓，由此促進相關干部及工作人員政策業務素質和內控意識的增強。[3]

三、規范風險評估，強化流程控制

在內控工作當中，財政部門的主要工作都體現在設計與執行內控活動方面，對于事前的風險評估工作則較為忽視，這就導致一旦需要開展風險評估，就會讓工作量短期內增加，從而給工作人員帶來較大壓力。所以，只有讓財政工作人員在日常工作中意識到風險評估的重要性，才能正確認知風險評估，而不是把風險評估當作“累贅”和負擔，才可以確保日常工作中所存在的風險降低，確保后續工作沿著正確方向推進。只有正確認知風險評估，才會更好地推動財政部門的正常運行，減少其自身存在的職務風險。

首先，風險意識的樹立是組織文化建設的范疇，所以可以采用培訓、講座以及和績效掛鉤等多樣化的方法，督促工作人員自覺學習，使其內心可以對風險意識引起重視。對于財政部門來說，要重視對財政管理所有工作人員的意識強化，利用定期培訓、階段性報告以及公告等方式，使工作人員可以對風險有所了解，并自覺提出解決的辦法。對于有效降低風險的工作人員，還可以從正向上給予相應的激勵，從而更好地調動其他人員的積極性。

其次，因為財政部門工作人員在經驗背景以及年齡方面都存在差異，在處理事情的方法及思維上都具有一定的不同，這就要求財務部門必須重視風險評估指導文件的編寫，使所有人員在處理風險評估時，可以依據指導文件中的要求行事，讓風險評估行為得以規范。具體而言，應該結合預算編制和執行中存在的風險、政策制定中存在的風險、機關運轉和公共關系處理中存在的風險，以及崗位利益沖突間所存在的風險等方面都相應地制定管控的方法，并對風險評估的方法分門別類地進行區分，由此有效降低公權濫用、資金使用率不高、資源配置不合理等方面所存在的風險。[4]

四、優化內控體系，嚴格落實執行

內控工作沒有終點，而是一項需持續建設與改進的系統性工程和管理系統。隨著國家政策的改變、財政業務的改革以及經濟發展和科技進步等，內控制度建設也應該相應地進行改變，由此和各種變化相適應。為此，對于財政部門來說，首先，應該對自身的內控運行狀況進行持續的評估和不斷反思，看所制定的制度是否符合政策要求，是否具有不合理現象，工作人員是否對制度進行了有效執行等。

其次，對于財政部門而言，不但要持續改進內控相關制度，還應該確保執行力的持續落實，通過信息管理系統的應用，確保執行力可以達到事半功倍的成效。一方面，由于內部控制擁有較為煩瑣的流程，且所有的過程都需留痕，采用內控信息系統能夠更為方便地將“痕跡”保留，不容易出現爭議或丟失的問題。另一方面，應用信息技術能夠便于對內控進展情況進行追蹤，督促后面環節工作人員依照流程進行及時的處理，進而更好地開展內控活動。需要注意的是，對于系統當中內控制度在制定格式或是程序化的相關要求，應盡量進行細化，同時在工作當中對其進行不斷的優化和完善，確保工作人員工作開展時擁有較好的自由發揮空間，確保工作開展的公平公正和統一。

最后，財政部門還應該重視強化內部控制的服務效能，通過對資金、技術、勞動力以及資源等方面的不斷優化，有效降低社會主要矛盾的出現。為此，一方面，應該強化財政相關工作人員的政治思想教育，使工作人員對自身的角色進行認同和理解，明確廣大民眾服務的職責，從而自覺地對自己的行為進行約束。另一方面，相關部門應該通過充分調查和科學論證，對實用高效的工作標準及流程進行總結，并構建相配套的職責落實及良好的考核制度，通過獎懲制度對工作人員的積極性進行調動，提高政府辦公效率。[5]

五、強化績效考核，完善激勵機制

結合當前財政部門內部控制管理工作中所存在的工作人員積極性不足等方面的問題，要有效推進內控管理工作的開展，還應該重視強化績效考核，完善激勵機制，由此來確保工作開展的公正與客觀性。為此，首先，財政部門在對考核目標進行制定時，應該從總體和大方向上進行把握，對過程當中的重要環節進行規范。有些流程控制、動態監督以及考核評價和風險評估等工作可適當地把權力下放，這樣執行效率會更高些。通過對下級財政部門主觀能動性的充分調動，能夠更好地優化內控環境、不斷完善內控系統和相關程序，從而提高內控效果。[6]

其次，財政部門應該對激勵機制進行重點補充，并相應地制定有關制度文件，同時組織相關人員開展學習，由此對財政工作人員的自覺性和積極性進行調動，使其可以樹立正確的價值觀，由此保證工作開展的高效性與合規性，促進財政工作有序開展。此外，還應該對獎懲行為和業務范圍進行擴充，全面、細致地進行描述，并從典型案例中對違法違紀所存在的高發區域和問題進行梳理。

最后，要強化對績效考核的后續跟蹤，結合所存在的問題加以不斷改進，特別是針對預算執行活動而作出的考核，更要進行持續和及時的跟蹤，一旦發現進展實際狀況與預期的績效狀況相脫離，應該對此項目進行相應的調整，甚至暫停。而對于考核的結果，還應及時錄入財政信息系統當中，并做好相應的分類和索引，便于查詢。[7]

六、推進財政信息建設，加大信息公開的力度

互聯網時代，隨著云財務和大數據技術的出現，財政部門要更好地優化內部控制管理工作，還應該重視整合財政信息系統，推動財政信息一體化建設，保證各業務模塊間可以實現信息共享和有序銜接，進而通過設計和開發內控管理信息系統，有效整合內控和財政業務間的需求，精準找到切入點，并把相關的內控流程、操作規范及有關舉措等都納入信息系統當中，通過內部控制的常態化與程序化，促進風險防控能力與管理水平的有效提高。為此，一方面，財政部門要遵循數據為先的思想。通過對各種數據資料的收集、后期挖掘和分析，為各級部門間的合作和決策提供相應的數據支撐，防止產生“數據孤島”。另一方面，要對數據信息云平臺的基礎功能以及同共享功能加以充分發揮。不但要對數據進行科學的管理、使用和存儲，還應該實時對財政大數據進行查詢、計算以及信息共享，從而推動財政部門中各處室間、支出和預算單位間以及上下級部門間的數據共享及深度融合，確保財政的數據流、資金流以及業務流的同步和統一。[8]

結語

總之，財政部門應該充分意識到內部控制管理工作的重要性，并結合當前內部控制工作中存在的問題，重視優化內控組織架構，明確責任劃分；加強文化建設，筑牢內控思想；規范風險評估，強化流程控制；優化內控體系，嚴格落實執行；強化績效考核，完善激勵機制等，從而促進財政部門內部控制得以不斷優化，促進內控管理工作開展的效率和質量的提升。