行政事業單位加強內部控制管理的意義

卜素 安徽中醫藥大學第二附屬醫院

引言

內部控制可視為行政事業單位的系統性管理活動，也可視為推動單位發展的制度機制，是保障行政事業單位開展財務活動、業務活動的關鍵所在，有助于提高行政事業單位整體管理水平，優化公共服務體系和相關工作質量與效果，推動行政事業單位向著規范化、現代化方向發展，在建設科學、系統的服務型政府方面發揮著重要作用。

一、行政事業單位內部控制管理的意義

（一）劃分單位各部門職責

行政事業單位開展內部控制管理工作，最為重要的作用就是進一步明確單位內部各部門以及工作人員職責，只有單位內部各部門間明確劃分工作職責，規范工作行為，才能確保問題發生后有人負責，并及時解決。在內部控制管理實施下，行政事業單位各部門以及工作員工可以按照規范及要求開展各項工作，有助于高效完成各自任務，進而提高行政事業單位各部門工作效率。

（二）規范行政事業單位管理工作

行政事業單位在各項管理工作中，必須借助一定管控才能實現工作目標，從而推動行政事業單位穩定發展，因此，行政事業單位要充分發揮內部控制作用，通過建立健全有效的內部控制管理制度，助力單位逐步實現分工明確、員工高效工作的目標。在內部控制體制的有效約束管理下，才能更好助力行政事業單位發展。

（三）有效規避行政事業單位風險

加強行政事業單位內部控制管理，有助于更好規避風險。面對當前社會復雜環境，行政事業單位更加需要發揮內部控制管理作用輔助單位進行規避風險，更好保證單位穩定健康運行。在內部控制管理實施下，單位各部門以及工作人員可以認真履行崗位職責與義務，正所謂無規矩不成方圓，這對提高單位整體運行安全性具有重要作用。

（四）規范行政事業單位會計工作

在內部控制管理約束下，行政事業單位可以將具體會計工作作為抓手，通過不斷優化會計工作流程、嚴格要求各崗位工作人員嚴格按照會計法規、單位制度規定有效開展各項工作，結合行政事業單位實際情況、具體需求制定出完善有效適合本單位實際情況的會計制度，以提高單位會計工作整體水平，增強會計信息準確性、可信性。

（五）提高行政事業單位財務管理水平

行政事業單位內部控制建設的內容，包括符合規范的財務管理制度、流程嚴謹的辦事制度、科學分工的崗位設置規定等多個方面，力求實現規范行政事業單位財務管理的各個環節以及相關財務行為。這樣能夠有效避免或降低行政事業單位的運營風險，切實提高管理效率，借助一系列科學控制方法和程序的實施，充分突出財務管理、業務監管等工作的實質性作用。

二、行政事業單位內部控制管理的重要性

（一）內部控制是行政事業單位提高運行質量的客觀需要

現代社會經濟水平不斷提升，對行政事業單位各項工作能力提出更高要求。為此，行政事業單位必須緊跟時代腳步，不斷完善、優化現代行政事業單位管理體系，進一步明確行政事業單位各部門以及與其他單位之間的權利和責任。

對于行政事業單位而言，若想提高自身管理質量和水平，僅依靠幾個部門的努力與合作是遠遠不夠的，需要單位內部自上而下進行全面協調、形成合力，才能共同進步發展。內部控制管理體系只有建立在行政事業單位整體合的基礎上才能發揮作用。分析內部控制管理內容可知，涉及一系列審計、會計、業務部門相關制度和規劃，需要將內部控制管理貫穿到行政事業單位管理各個方面，屬于一項復雜且煩瑣的系統性工程。在內部控制管理實施下，行政事業單位可以將各部門進行有效的連接形成合力，通過不斷提高工作效率保證行政事業單位各項工作順利開展，更好服務社會和大眾。

（二）內部控制是提高行政職業單位市場競爭力的迫切需要

雖然行政事業單位具有一定公益性，但其自身也需要在市場經濟環境下生存和發展，比如房管局、氣象局、煙草局、環保局、城建局、交通局、審計局、發改委、林業局、公立醫院、公立學校等均為行政事業單位。在經濟一體化發展趨勢下，行政事業單位將面臨更多風險，若想在市場競爭中穩定長久發展，合理應對風險，必須健全完善行政事業單位內部控制制度，借助一系列制度與措施，才能真正意義上提高行政事業單位管理效率，保證行政事業單位整體目標順利落實，進而在激烈的市場競爭環境下獲得一席之地。

（三）內部控制是確保行政事業單位各項工作順利執行的需要

對于行政事業單位而言，構建一套完備的內部控制管理體系，有助于更好監督行政事業單位內部各部門、各環節活動，切實發揮出控制和管理作用。行政事業單位各項工作的開展，都必須貫徹實施國家政策法規，而內部控制管理制度的制定是行政事業單位落實此項工作的基礎和前提。

（四）內部控制能為單位提供真實、有效的會計信息

行政事業單位會計信息是否真實、有效、可靠，會直接影響單位內部工作的開展，甚至會造成諸多問題，因此，必須提高重視度，加強會計信息質量，唯有如此，才能助力行政事業單位進行管理經營。在內部控制管理中，單位可以采取內部審計、崗位輪換、職務分離等手段，全面監督、控制會計信息采集、記錄、歸類、匯總等工作，確保各類問題及時發現，并糾正錯誤，確保會計信息能真實有效反映行政事業單位各項工作開展情況。

（五）內部控制可以有效保證行政事業單位的財產安全

行政事業單位通過制定有效的內部控制制度，可以采取限制接近、定期盤點、記錄保護、財產保險等手段，加強管理監控行政事業單位財產情況，包括采購、驗收、計量、倉儲等環節，進而更好地保證行政事業單位財產的完整性、安全性，有效防止各項資源浪費情況。

三、行政事業單位內部控制管理的優化策略

（一）強化單位內部控制意識

若想使內部控制工作取得成功，相關人員的意識和行為一定要進行改變，其中最為關鍵的也就是領導者的意識，政府部門單位領導者一定要充分意識到內部控制的重要性以及內部控制能夠發揮的作用，一定要做好表率，從自己做起，同時讓下屬去接受內部控制的思想，去形成內部控制的概念，在最開始的設計以及執行階段，作為領導一定要嚴格的要求，保證內部控制工作的落實。另外，領導可以進行培訓，讓員工也能夠意識到內部控制工作對單位的積極作用，讓他們積極地參與進來，積極地進行監督，營造一個良好的內部控制能夠實行的環境，讓全員都參與進來，幫助內部控制的實施。

（二）完善內部控制體系

一套完整有效的內部控制體系，可以確保內部控制最終發揮出的效果，而我們在建立體系的時候，一定要使其科學化和規范化，不能夠僅憑個人的經驗來去決定。在制定制度的時候，一定要切合單位運行的現狀，以單位的目標去制定，這樣在后續實行過程中，才能夠貼合單位、適應單位。相關體系要嚴格，讓制度去約束人，嚴格地按照制度去做，保證內部控制體系的實行。

（三）加大工作力度

內部控制基本上涉及了行政事業單位全體的工作人員，而相關人員內部控制工作時候的表現，直接決定著內部控制最終發揮出的效果。因此，單位一定要重視相關人員的素質，對其進行嚴格的要求，保證最終內部控制的質量。應該經常舉行培訓，加強其相關工作能力、學習解決問題的能力、培養其業務技能，并且需要科學地對其工作職責進行分工，以強化各崗位的工作配合，提高執行效率。

行政事業單位應嚴格遵照財政經濟的方針、政策，做到統籌兼顧的同時，全面落實高質量的編制預算，將各個路徑來源的資金、預算之外的經費、資產等納入預算體系當中，保障預算編制的完整性。實施財務管理期間，應嚴格遵守節約、節流原則，做到對每一筆支出都精打細算，做到專款專用。對于預算執行情況應進行定期監管、審查，一旦出現問題及時處理，從而發揮行政事業單位預算管理工作的真正作用。

（四）建立明確的職責分工制度

分工制度是指將不相容的職務進行結合，通過對職責任務的劃分，實現經濟事項的多方面制約與管控，將不相容的職業交由不同部門的工作人員進行處理和操作，可以有效避免差錯、資源流失等情況的出現。

行政事業單位應結合各部門工作情況，建立責任中心，保障每一項經濟活動與業務活動能夠合理分工，有關部門的管理人員與基層職工一同參與，并建立相互協作、相互制約的工作關系，讓人員之間形成控制機制，避免由于個人疏忽或失誤造成相關活動、單位出現損失。以政府職能部門：公安機關為例，在采購單位物資的過程中，警務保障部門的采購小組主要負責物資的采購，付款與結算環節需要交由財務部門的出納人員，物資的保管與驗收則需要倉庫管理人員負責。這樣一來，物資的采購可以經過采購小組、財務小組、倉庫管理小組三個過程，幾個職能部門都能在此期間發揮作用，形成相互協作、相互制約的關系。

（五）實施業務員處理程序控制

實施處理程序控制的過程中，行政事業單位相關管理人員應從以下三個方面入手，實施對內部財務、業務工作的管控。

首先，業務處理流程的劃分需要結合各個部門的實際工作情況，依據合理分工，落實責任制要求，明確業務處理的各個流程與手續，完善業務處理操作程序。以醫院為例，采購裝備、耗材的財務經濟活動流程，可主要分為科室申請、審核、采購、驗收、付款、記錄等步驟，每一個環節都交由專門部門和人員負責，實現器材管理部門、保管驗收部門以及財務管理部門能夠相互合作，建立起控制采購質量的聯動機制。若發現采購的物資、器材不符合要求，則保管驗收部門有資格拒收。

其次，制定完善的核對、復核制度。核對與復核都是針對財務部門對各項經濟活動的財務管理行為，核對是指對多個數據進行對比、分析；復核是指將已經記錄下的數據進行再次審核。提高兩項工作質量，建立完善的制度機制，有助于控制會計核算記錄的準確性，保障財務數據真實、準確。

最后，對各個審批權限進行明確，保證各項業務都能擁有明確的審批流程，將各個業務進行層次、等級的劃分，每個業務流程都需要經由相關的領導與主管部門進行審批，并且確保任何人都不能超越制度或違反使用相應權限。這也是一種落實上下牽制的重要手段，便于整合審批流程與業務活動實現合法合規。業務處理程序的梳理與完善，是提高內部控制、積累內部控制經驗的重要舉措，體現出各部門在業務處理環節期間，參與人員之間的相互協作，并在一定程度上表現出處理業務的職責環節，是實施內部控制的關鍵所在。

（六）發揮內部審計機構作用

行政事業單位的審計部門應積極開展自我控制評價、監督活動，其中包括結合單位實際情況，制定定期的自我控制評價設計、培訓等活動，安排專門的管理人員參與相關評價活動當中，借助自我評價的方式，協助管理人員建立完善的風險管理評估、預判、控制機制。當審計部門體現出強大的獨立性、客觀性，才能保障審計部門作用的發揮，確保各項評價工作以及評價結果能夠客觀公正。

（七）培養高素質會計人才

新形勢下，強化對財務管理人員綜合能力與素養的培養，是提高行政事業單位內部控制的必然需求，也是強化整體財務管控能力的關鍵。這就要求財務工作者能夠具備較強的職業素質與政治素養，首先，主動學習黨的二十大報告精神，認真執行黨組織與國家發展的路線、方針；其次，熟練掌握內部控制管理的制度、原則與方法，精通會計業務以及相關專業技術，具備一定的信息技術素養；最后，具備優秀職業素養，做到客觀公正、廉潔奉公。在社會、道德、法律等多重約束下，會計人員應重視內部控制制度與自身的關系，從而將工作落到實處，保障內部控制管理切實發揮作用。

結語

內部控制是行政事業單位運行的一個重要組成部分，其很大程度直接影響到了行政事業單位運行的效率，而我國當前內部控制工作還存在很多的問題，還需要進行改進。主要思路在于：首先，要強化內部控制意識；其次，要形成完善的內部控制體系；最后，保證內部控制體系能夠得到落實。這樣才能夠使政府工作部門更好地服務人民。