國有企業應收賬款和存貨管理的壓控管理

趙磊

一、前言

在國有企業深化改革的大背景下，企業的財務轉型是促進國有企業提高企業核心競爭力的重要手段。國有企業的財務管理不能一味地專注于核算和報表編制，更需要站在全局的角度，優化企業資源配置、強化成本管理，尋求新的利潤增長點。目前，多數國有企業普遍存在的應收賬款規模大、存貨壓庫多的情況，如何為這些流動資產找到平衡關系，做好壓控管理，將對企業穩定運營起到非常重要作用。

二、國有企業應收賬款和存貨管理

（一）國有企業應收賬款和存貨管理存在常見問題

如今，多數國有企業擔負著自負盈虧的發展重任，銷售收入、利潤總額通常是作為國有企業領導人的主要考核指標并且權重很大。這樣的績效考核制度造成部分國有企業存在著重業務、輕管理的現象。因為盲目擴大銷售常常帶來大量賒銷業務，同時又缺乏風險防范意識，未建立起完善的應收賬款管控制度和考核指標，造成款項收賬不及時、逾期賬款催收不力、客戶信用評估管理體系不健全、呆賬壞賬的情況時有發生。應收賬款的管理不當，很可能造成企業資金周轉不靈，甚至因壞賬導致國有資產流失，產生嚴重的經濟損害。

近些年來，雖然已有一部分國有企業意識到存貨管理的重要性，通過配置高效的信息化軟件提升庫存管理水平，但仍存在一些人為因素導致存貨管理不到位。如，部分國有企業沒有把控好市場節奏，沒有控制好存貨數量，庫存數量遠遠大于生產銷售需要，造成大量資金占用；采購時未進行貨比三家，采購的存貨可能存在價高質次情況；對存貨倉儲管理不到位，造成存貨污損貶值，甚至直接報廢現象[1]。

（二）應收賬款和存貨管理的關系

應收賬款和存貨管理具有十分密切的關系，它們同屬于變現能力較強的流動資產范疇，是分析短期償債能力重要指標。一般來說，應收賬款的周轉率越高，表示收現期間越短，回款速度越快。否則，企業的營運資金將會過多地呆滯在應收賬款上，影響資金正常周轉。存貨周轉率的好壞反映了企業存貨管理水平的高低，它影響到企業的短期償債能力。一般來講，存貨周轉速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。站在財務管理的視角，這兩個層面的管理工作都隸屬于財務管理的范疇之內[2]。無論是應收賬款，還是存貨，它們都會占用到一部分國有企業資金，且占用規模與國有企業經營規模呈正向變動關系。除兩者資金占用相似之外，應收賬款和存貨還存在一層資產轉化關系。當存貨規模較大時，可以通過賒銷的方式來釋放存貨管理壓力。但這一釋放存貨管理壓力的做法顯然會擴大應收賬款規模，并加大應收賬款管理壓力，這同樣是應收賬款和存貨管理另一種關系的具體表現。

（三）應收賬款和存貨壓控管理內涵

國有企業應收賬款和存貨的壓控管理不僅僅是對應收賬款規模和存貨規模進行簡單壓縮，也蘊含著很多管理層面的內涵。由于應收賬款和存貨都會占據企業一定規模的資金，占用的資金越多自然會加大資金周轉難度，甚至還會增加財務管理壓力。因此，為了緩解資金緊張，為財務管理創設更為廣闊的調整空間，需要對應收賬款和存貨壓控管理進行不同方式的嘗試，找到不同嘗試背后的內在規律。從內部控制的角度看，應收賬款和存貨壓控管理是財務內控一個有效途徑，通過較好的壓控實踐強化財務內控力度。但同時也要看到，所謂的壓控并非一味縮小應收賬款和存貨規模，一定規模的應收賬款和存貨對于保持國有企業經營管理的靈活性有著很大幫助。這也表明，在國有企業應收賬款和存貨壓控管理上要遵循科學性的基本原則，避免機械性地進行壓控嘗試影響到國有企業的健康發展。

三、國有企業應收賬款和存貨管理的壓控問題分析

（一）壓控管理制度建設不理想、考核目標不明確

國有企業對應收賬款和存貨管理采用的壓控措施存在著較高的系統性和復雜性，相應的壓控工作往往會牽一發而動全身[3]。在相當長一段時間里，部分國有企業對壓控事宜并不重視，常常以通知方式下達壓控任務，宣貫力度不強、壓控指標分解不到位，導致相關人員事不關己、執行力度不夠，并未認真投入到壓控任務中。單純依靠固有的業務體系、管理體系對應收賬款和存貨管理進行著簡單粗暴的監控。甚至部分國有企業內控管理缺乏應收賬款和存貨管理壓控制度，缺乏以具體制度為導向的有效指導和規范，對各個層面或各個時期相應壓控活動的開展操作具有很大盲目性、隨意性。

（二）壓控策略選擇缺乏有效創新

近些年來，很多國有企業通過嘗試在應收賬款和存貨管理中實施壓控策略，在紓解資金困難、解決資金壓力等方面取得了較好的成績。但是部分國有企業的壓控管理水平，還遠不能應對復雜市場環境下造成的管理矛盾，缺少足夠的應對經驗。在具體壓控策略選擇上缺乏創新，僅憑機械性地對應收賬款和存貨管理進行規模限制。這種簡單規模壓縮控制，雖然可以發揮出一時作用，但從長遠看，一旦過分依賴傳統手段，較為機械性地進行壓控，很容易對業務的正常開展產生沖擊。更為嚴重的是，以往的壓控策略是一種后知后覺式的策略，需要在年末對壓控策略進行回顧總結，才能發現整個壓控策略的不足和缺陷。這種做法不僅失去壓控嘗試的時效性，也弱化了壓控嘗試的實際有效性。在這一情形下，國有企業對應收賬款和存貨實施壓控管理會變得十分被動，且各個層面與各個時期的壓控嘗試也難以形成一個完整的體系，不利于預期壓控成效取得，甚至還會導致管理資源的浪費。

（三）相關職能部門間溝通不到位

從應收賬款和存貨管理壓控的權責關系上看，核心管理層是第一責任主體，其在相應的決策制定和實施上具有很高的權力[4]。財務部門作為主要開展相應壓控工作的責任部門，同樣具有舉足輕重的地位。在對部分國有企業應收賬款和存貨壓控管理工作調查中，發現部分國有企業的財務人員自身知識水平有限，平時拘泥于職務本身，缺乏與業務的溝通協調，不懂公司經營戰略和績效考評，沒有成為真正意義上的財務管理工作者。另外一些國有企業的財務系統和其他管理信息系統因為數據相互分散、割裂，導致財務部門很難及時獲取業務信息。多種不利因素共同導致財業融合困難，在這種溝通不到位情況下，往往給壓控決策的制定和實施帶來很大阻力。財務部門雖然在財務相關管理工作開展上具有絕對掌控權，但應收賬款規模的變動通常不會受到財務部門的限制。當銷售部門發生大量賒銷時，即便財務部門從財務層面進行了應收賬款管理相關的壓控，所進行的努力也很難轉化成預期成效。這也表明，在主要職能部門間不能形成很好的融合，將對應收賬款和存貨管理實施壓控帶來很大程度的隱患。

（四）相關經營管理規劃科學性偏低

從應收賬款和存貨壓控管理的角度看，具體經營管理缺乏有效規劃的問題也十分凸顯，這也在一定程度上加大了壓控目標達成的難度。部分國有企業在發展戰略的制定中并未對應收賬款和存貨壓控管理事宜予以充分考慮，相關需求也并未得到較好兼顧。在這樣的發展戰略影響下，應收賬款規模與存貨規模通常會長時間處于不斷增長的狀態，尤其對于那些以生產制造為主的國有企業。一旦生產計劃制定不周詳、不科學，營銷規劃定位不精準、不到位，都將在應收賬款和存貨管理中出現問題和狀況。生產計劃制定上的不科學很容易導致原材料、半成品等發生大量結余，從而加大存貨管理壓力；而營銷規劃上的不到位則容易導致一些產品滯銷，拉長收款賬期，諸如大面積進行賒銷時，容易在未來一段時間里使應收賬款管理壓力增大。這也表明，如果難以科學地進行經營管理規劃，要想在應收賬款和存貨壓控管理上取得實質性突破是很困難的。

四、國有企業應收賬款和存貨壓控管理措施建議

（一）強化壓控管理制度建設、分解指標完善考核

在國有企業實施應收賬款和存貨壓控管理措施中，要強化壓控管理相關的制度建設。可通過制定具體的制度規范業務操作、防范風險控制，指導經營決策有序健康地開展。通過組織成立壓控專項小組，加大企業壓控工作宣傳力度，以具體數字形式將壓控指標分解到各項目和部門，明確工作責任，落實監督指導，真正將壓控工作落實到企業日常經營中，為國有企業高質量的持續發展打下堅實基礎。要制定具有系統性、可操作性的壓控管理制度，還必須對企業的經營業務和經營情況進行充分了解。首先，應對國有企業的應收賬款與存貨管理做好狀況分析，對這兩個層面的管理制度建設和實施狀況予以充分了解。并在此基礎上根據業務開展需要結合相應的壓控措施，對基礎性管理制度予以完善，嚴格落實應收賬款和存貨管理權責關系，避免相應管理事宜流于形式。依托具體制度的制定實施，營造出良好的管理環境。其次，國有企業要站在應收賬款和存貨壓控的角度做好壓控狀況分析，并制定出具有應收賬款和存貨管理針對性的壓控制度。在這一制度中，財務部門的管理權限可以被適當放大，根據制度要求落實一些關聯性部門所需承擔壓控責任，并對完成業績實施考核評價。

（二）借助信息技術等驅動因素創新壓控策略

為了更好突顯出國有企業應收賬款和存貨管理壓控的及時性和有效性，借助信息化技術的建設來實現嚴謹化的財務管理十分可取[5]。企業的信息化技術可以將企業的生產過程、物料移動、事務處理、現金流動、客戶交互等業務過程數據化，根據數據留痕形式提供給各層級人員抓取使用，既有利于實現企業資源合理配置，又有利于做出生產要素組合優化的決策，幫助企業適應瞬息萬變的市場競爭環境。財務部門通過信息化核算工作，可以對應收賬款和存貨進行精細化管理，從而為應收賬款和存貨的壓控管理提供幫助。具體來說，財務部門內應當設立與應收賬款和存貨管理直接相關的信息化模塊，借助專業的財務管理軟件開放應收賬款與存貨信息共享接口，讓其他職能部門可以隨時隨地將應收賬款與存貨信息上傳到相應系統中，使財務人員對從應用模塊收集到的數據進行精確處理。

（三）加強相關部門的溝通與協作

國有企業內應收賬款和存貨管理壓控是一個動態過程，不僅涉及在財務層面的一些管理嘗試，更需要采購、生產、營銷等相關部門積極配合。考慮到此，構建一個由財務部門主導、相關職能部門積極參與的壓控組織較為可行，這對于既定壓控目標更好地完成有很大幫助。例如，在確定基本的壓控方案后，相關采購、生產、營銷等部門需要明確出一名與財務部門對接的人員。通過財務部門將指標數據分解，有效傳達到各部門，同時對接人還要及時將壓控實施情況反饋給財務部，達到一個雙向通暢有效的溝通渠道[6]。

（四）科學進行經營管理規劃，建立長效監督機制

規劃是實施經營不可或缺的一環，它既可以把握企業的發展方向，又可以為實施經營提供指引，是企業經營發展的基礎，也是企業發展成功的關鍵。通過制定科學的經營規劃，可以提高企業的核心競爭力。就應收賬款和存貨壓控管理而言，若能融入相應的壓控思想到經營管理規劃上，可以對管理起到事半功倍的效果。建議國有企業在采購、生產、營銷等層面的經營管理規劃中，重點做好應收賬款以及存貨管理壓控分析，避免出現過多采購原材料；或者通過適當的壓控調節降低生產規模，減少賒銷占比，使應收賬款和庫存水平達到一個合理的范圍。另外，在執行壓控管理同時，國有企業要將應收賬款和存貨壓控管理納入內部控制管理體系中，專門設置內控職能部門對其進行監督管理。充分調動審計、風控等職能部門的監督職能，通過早發現早處理的監督辦法，堵塞管理上的漏洞。持續壓控應收賬款和存貨的存量，控住它們的增量，建立起能夠覆蓋整個生產經營管理的長效監督機制，促進企業健康持續發展。

五、結語

總而言之，國有企業應收賬款和存貨管理是企業財務管理的重要內容。當下，企業的經營管理決策要從思想意識層面給予應收賬款和存貨管理更多關注，通過實踐積極對兩項資產進行合理的壓控管理嘗試，找到二者之間平衡點。緊盯市場行情科學制定采購計劃，加大應收款項催收力度，落實跟蹤壓控目標完成情況，建立壓控的長效監督機制。這樣才能解決存貨和應收款項占用資金大、周轉效率低和資產負債率高等問題，從而減少企業資金的墊付、加快企業資金周轉、減少企業壞賬產生、提高企業營業利潤。既有助于防范國有企業債務風險，又能防止國有資產流失，保障了國有企業健康有序的發展。

引用

[1]單靜.淺析國有企業應收賬款管理存在的問題及對策[J]全國流通經濟，2019（26）：40-42.

[2]趙晉艷.國有企業應收賬款和存貨管理的壓控策略探討[J].市場周刊·理論版，2021（50）：116-117.

[3]張慶旺.淺談企業“兩金”壓控管理與對策[J].知識經濟，2022，599（5）：107-109.

[4]翟增旺.國有企業應收賬款管理存在的問題及對策探討[J].大眾投資指南，2021（3）：2-3.

[5]王文靜.國有企業應收賬款管理問題及對策探究[J].商業2.0（經濟管理），2021（9）：213.

[6]仇輝.國有企業兩金壓控重要性及對策分析[J].財會學習，2021（25）：144-146.

作者單位：浙江教材紙業有限公司