試論城市燃氣企業預算管理體系的構建

田光明

一、前言

近年來，我國對油氣體制進行了深化改革，對城市燃氣企業的經營管理造成了較大影響。扁平化、規模化成為了當前我國城市燃氣企業的發展趨勢。同時，同業之間的競爭也越來越激烈。強化預算管理，完善企業內控，成為了當前城市燃氣企業實現資源優化配置，提高市場競爭力的關鍵。基于此，本文對城市燃氣企業預算管理體系構建的重要性進行了相關概述，剖析了當前城市燃氣企業預算管理存在的主要問題，進而對城市燃氣企業預算管理體系的構建強化策略、措施進行了有效探討，希望能夠為提高城市燃氣企業預算管理水平，提高企業內控效益，實現進一步發展提供有益參考。

二、 城市燃氣企業預算管理的重要性

預算管理的實施對于城市燃氣企業的發展而言，有著至關重要的作用，是推動城市燃氣企業經濟效益提升，實現可持續發展的重要保障。首先，借助有效的預算管理，能夠輔助企業制定合理的發展目標。預算管理的本質是基于對企業經營歷史的分析，運用內部各項資源與數據對一段時間內企業業務經營價值進行預估，借助有效的預算編制、預算執行、預算反饋，推動企業發展目標實現。其次，有效的預算管理有助于企業提高管理能力。城市燃氣企業業務屬于公共事業服務性質，利潤空間較為有限。借助全面預算管理的實施，強化企業內控，尤其是預算指標的合理設置，能夠為企業的管理提供有效依據，推動企業管理方式優化，不斷朝著精細化方向發展。借助對預算指標執行情況分析，能夠為企業明確當前管存在的不足，為管理人員更好地控制業務活動提供依據，實現業務經營的降本增效，提高企業市場競爭能力[1]。再者，借助合理的預算管理，有助于企業實現資源的優化配置。企業預算管理需要以合理的預算目標為前提，而在推動預算目標實現的過程中，企業的資源配置得到了有效優化，也有效提高了全員的工作熱情，避免出現內部資源浪費現象，提高企業資源利用效率。

三、城市燃氣企業全面預算管理中存在的主要問題

（一）缺乏清晰的戰略目標導向

企業在實施預算管理過程中，若是缺乏戰略目標作為導向，將會導致預算管理定位不準確的問題。而這也是當前城市燃氣企業預算管理普遍存在的問題。城市燃氣企業較為重視短期利益，對于長期目標的規劃不夠重視，導致了對于預算的關鍵指標編制把控不當，影響了企業的資源配置，缺乏清晰的戰略規劃，對企業的未來發展造成不良影響。例如，城市燃氣企業將占領市場作為戰略目標，在前期投入較大但是市場的開發較為有效，資產使用效率不高，同時回款難度大的問題使得項目的建設推進受到制約，不利于燃氣企業的發展。

（二）缺乏有效的預算執行

預算的執行情況直接影響著企業的管理效果。許多城市燃氣企業在進行預算管理過程中表現出了預算執行力度不足的問題。主要表現在以下幾個方面：一是缺乏足夠的預算執行意識。企業雖然對預算目標進行了明確，但是相關部門對于目標任務的實現不夠重視，進而導致預算執行疲軟，成本列支來源不清晰、預算定額不明確等，導致預算執行與目標的較大偏差。二是缺乏有效的預算偏差分析。較好的預算執行效果需要有效的預算偏差分析與糾正作為保障。而許多城市燃氣企業缺乏對預算偏差的及時分析、調整，造成了預算執行的較低效益[2]。三是缺乏對預算管理的有效控制。在預算執行過程中，執行管理控制力度較差使得資金使用超預算，導致企業資金的嚴重浪費。四是缺乏足夠的預算執行彈性，出現預算隨意調整，使得預算管理喪失權威性，影響了企業對于預算執行情況的準確判斷。

（三）預算管理的標準化信息化水平較低

一些燃氣企業在進行預算編制時，對目標指標的科學性、適應性、準確性未能嚴格把控，僅僅是在以往的數據基礎上進行簡單的加減，導致實際支出與預算編制出現較大偏差。預算編制過于依賴行業經驗與以往數據，缺乏對未來規劃與市場變化的分析、預測，以及缺乏標準化依據，嚴重限制了預算編制效果。在預算管理信息化方面，燃氣企業的燃氣銷售未與企業的財務預算系統進行有效銜接，導致企業業務指標與財務指標相脫離，進而在預算編制過程中極易出現偏差和業務管理上的沖突，不利于預算管理作用的發揮。

（四）預算控制考評機制不完善

許多城市燃氣企業并未將預算管理納入到企業的績效考評體系當中，導致預算執行缺乏有效的監督管理，預算執行反饋不及時的現象。即便是有些企業針對預算管理制定相應的考核機制，但是在考核指標的制定方面較為單一、片面，不能實現預算管理的全覆蓋，同時也使得預算管理的權威性、嚴肅性受到影響。

四、城市燃氣企業預算管理體系構建的相關內容

（一）預算管理組織機構的設立

城市燃氣企業設立預算管理機構，主要是要成立預算管理委員會，成員需包括企業領導以及財務、人力等各個部門的負責人。預算管理委員會主要是對預算進行審定。企業層級的預算管理委員會負責企業戰略最高的預算編制等工作的審核、統籌，職能部門則各自成立預算小組，進行本部門的預算管理。

（二）預算管理模式的選擇

城市燃氣企業在各個發展階段需要實施相應的預算管理。在投產初期應以資本預算為核心實施預算管理，提高各個部門、全體人員的資本關注度，實施全面的預算控制，降低企業未來經營風險。在市場成長階段的城市燃氣企業需以銷售增長為核心實施預算管理，提高對市場增量的重視，提高市場占有率[3]。對于市場發展較為成熟的企業，則應圍繞成本控制進行預算管理，穩定市場份額，獲得成本領先優勢。在市場衰退階段企業則應以現金流為核心實施預算管理，提高企業現金流動的管控力度，將企業的財務風險控制在最小范圍。

（三）預算編制的具體方法

1.預算編制前的準備工作。對于城市燃氣企業而言，預算編制較為迫切，新成立的企業需采用零基預算方法，其他燃氣企業可采用增量預算法進行預算的編制。通常是在年末進行下一年度的預算編制，結合對企業投資情況、收入成本、資金情況、經營利潤、稅收、人力資源等方面數據的全面處理，為預算編制提供參考依據。

2.預算編制的具體實施步驟。在戰略規劃的指導下，預算管理委員會按照董事會下達的年度關鍵績效指標，結合企業財務數據、內外部發展環境制定在投資、收入、利潤、業務、人力等方面的預算管理指標。接著就是進行預算編制。首先，采用自上而下與自下而上相結合的方式進行預算編制，確保預算編制達到較好的科學性、可操作性。企業最高領導下達關鍵指標，管理層進行指標的承接與層層分解，下發至各個部門。各部門結合指標落實需要向上提出資源配置需求，如此形成上下結合、互動、博弈的預算管理機制，確保了預算管理的約束與激勵作用的發揮。其次，各個預算編制小組結合相關部門提供的數據，結合本部門實際情況，以實現年度總額控制目標進行部門預算的編制，將任務細分至具體的個人，便于后期的預算執行考核[4]。再者，預算管理委員會對各個部門的預算數據進行匯總，對相應的預算內容進行協同審核，核減不合理的資源需求，確保目標任務得到全面落實。然后，財務部門結合審核的預算數據，進行預算報表的編制，對預算執行效果進行試算。對照關鍵績效指標明確預算偏差，及時進行分析、糾正，并提交審核。最后，對通過預算管理委員會審核確認的預算編制進行下發執行。

（四）預算執行與預算反饋

城市燃氣企業預算管理的有效落實，需要構建完善的預算執行體系。首先，需要就預算管理明確預算管執行責任，按照企業預算指標制定的組織層級關系，進行預算執行任務的層層分解、落實到具體的部門與人員，再以部門為單位進行年度預算執行分解至具體的季度、月份，構建形成有效的預算執行與控制體系。同樣，預算執行控制也要通過從下而上以及從上而下的不斷確認，由管理層進行研究審核，才能按照預算執行任務進行落實。其次，需要構建多級預算監控體系，建立形成包括部門、財務、高層審批、外部審計管控等多層級的預算監控體系，實現預算執行監控的全面覆蓋[5]。再次，需要建立形成完善預算執行差異分析與反饋報告制度，定期組織預算執行分析會議，對預算落實情況進行跟蹤匯報與分析，對預算執行過程中出現的問題進行分析、研究，制定有效的解決對策。最后，做好對預算的追加、調整，盡可能地滿足企業生產經營、項目建設的要求。通過有效的預算執行，能夠促進企業上下級、各個部門、人員之間的相互溝通與協調合作，使企業全體員工清楚掌握、理解企業的經營規劃。

（五）績效考核體系的設置

城市燃氣企業在進行預算績效考核體系設置過程中需重點把控兩個方面：一方面是確保預算管理與績效考核的有效結合。預算的編制需要結合對績效指標達成的考慮，確保可行性的同時具備有效的激勵、促進作用。制定實施績效考核指標是預算得以貫徹落實的重要保障。預算執行是預算管理的重點環節。需按照月度、季度預算執行情況進行跟蹤管理與考核、評價，落實相應的獎懲機制，督促預算的有效執行，以及檢測預算編制的科學性、有效性，為下一階段的預算執行、預算糾正提供參考。另一方面則是需要確保預算管理的嚴肅性。預算下達之后不可隨意調整，同時需要將預算指標列入企業績效考核內容當中，落實嚴格的獎懲措施。對于遇到重大政策變化、企業戰略調整等導致預算假設前提失效的情況，可在預算管理委員會的批準下進行預算的追加、調整，同時對相應的績效指標進行調整，確保預算的順利實施。

五、強化城市燃氣企業預算管理體系構建的相關對策

（一）明確戰略目標

城市燃氣企業實施預算管理，要求企業針對不同的發展階段制定明確的戰略目標。例如，在發展初期，城市燃氣企業需明確項目建設目標，選擇資本預算導向的預算管理模式，確保投資概算處于可控范圍，保障項目的順利建設。處于成長階段的企業則需制定明確的市場目標，以提升銷量為導向進行預算管理，及時占領市場，提高市場占有率，實現經濟效益提升。處于成熟階段的企業需明確成本控制目標，以成本控制為導向實施全面預算管理，強化管理效益提升。處于衰退階段的企業預算管理則需執行風險控制戰略，重視加強現金流的預算管理，實現經營風險的有效分散，將風險影響控制在最小范圍。因此，企業在實施預算管理過程中，必須制定明確的戰略目標為預算實施提供方向指導，促進預算管理的有效落實，提高企業經營效益[6]。具體來說，首先，企業需重視做好未來發展規劃，滿足企業的發展需求。通過對相關政策、市場變化的分析，持續改善經營策略，設置合理的管理模式，進行經營指標的合理預測。其次，對預算流程進行合理的制定，確保其較高的可操作性，包括對業務預算流程、專門決策預算流程等的制定。借助對全面預算編制方法的利用，實現對內部資源的優化配置，將戰略目標細分落實到具體的預算管理當中，推動企業戰略實現。

（二）加強預算管理的信息化建設

城市燃氣企業預算管理需要加強對現代信息技術的融合應用，建立預算管理系統，對于提高預算管理效果與效率有著十分重要的作用。對信息技術的合理運用，針對城市燃氣使用情況建立起預算標準庫與信息資料標準庫，能夠有效提高企業預算管理的科學性、準確性。城市燃氣企業在構建預算管理標準初期，需要結合對具體項目管理與實施過程的綜合考慮，深入分析項目實施過程中各個環節、各個部門的費用情況，并對其進行重新梳理、優化，進而充分明確各個部門的預算內容與職責。建立和依靠預算標準庫對所有項目與企業經營產生的預算金額進行自動收集、匯總、歸納，在此基礎上采用加權平均法的方法實現對各個部門、項目實施的各個環節的預算標準進行合理確定。同時結合對市場變化對預算標準進行及時調整，確保預算標準的合理性、適用性，更好地發揮預算標準的指導作用。除此之外，還需加強信息技術在預算審批中的應用，借助在線審核的方式提高審核效率，及時為管理決策提供預算數據支撐，提高決策的科學性、準確性。信息技術在預算變更等工作中的應用，能夠更好地進行不同預算變更類別的詳細分類，以便于采取有效的控制措施，將預算控制在合理范圍內，實現有效的經營管理成本控制。

（三）構建全面預算標準化體系

首先，城市燃氣企業在實施預算管理過程中，需要結合行業發展要求，以及結合企業經營業務的重要指標，制定統一標準，比如銷售毛利率、用戶安裝戶數、利潤、輸差率、收入等。并通過與燃氣生產、供應商的行業平均值進行比較，確定合理的定額標準，建立形成預算管理的標準化體系，為預算管理工作的順利展開提供保障，更好地發揮預算管理在經營總控與戰略引領中的重要作用。其次，嚴格按照預算管理流程、定額指標、預算考核等預算標準實施預算管理，統一預算編制范圍與口徑，實現對企業資金的科學計劃與高效利用，提高城市燃氣企業的預算管理水平。

（四）完善預算考核獎懲機制

城市燃氣企業內部只有預算管理卻沒有考核，就會導致編制和執行工作不同步的情況。考核獎懲制度還需要確保公平，考核結果與員工的利益連接，才能夠充分調動員工的積極性。預算通常在兩個方面進行考核：第一，對預算指標進行考核，結合各個部門的實際工作和指標制定考核目標，比如銷售部門考核銷售成本，投資部門考核投資回報率等。第二，預算管理工作考核內容還包括各個管理階段的質量考評，主要考核內容有預算編制方案的準確、及時等功能，預算管理工作執行過程的規范程度，預算分析工作是否及時全面、是否具有預判性等。

六、結語

綜上所述，面對新的發展形勢，行業競爭越發激烈，城市燃氣企業必須積極轉變傳統的粗放型管理模式，加強預算管理，強化企業內控，規避成本風險，實現對企業資源的優化配置與積極調動，提高企業的經營管理水平，推動城市燃氣企業實現可持續發展。

引用

[1]胡冬勤.城市燃氣企業全面預算管理的探討[J].財經界，2021（31）：57-58.

[2]楊湄.城市燃氣企業成本預算管理中存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2021（10）：205-206.

[3]惠秀聯.試論城市燃氣企業風險控制及全面預算管理[J].中國集體經濟，2020（11）：46-47.

[4]謝樂萍.燃氣企業全面預算管理的現狀及改進措施[J].大眾投資指南，2020（17）：187-188.

[5]張平平.內部控制在燃氣企業資金管理中的應用[J].企業改革與管理，2020（19）：187-188.

[6]韓來運.燃氣企業全面預算管理的困境及對策探討[J].財富生活，2020（06）：68-69.

作者單位：銅川市天然氣有限公司