企業集團全面預算管理應用探討

鐘吉娜

一、前言

近年來，在經濟全球化深入發展的影響下，社會經濟得到了較為快速的發展，企業在迎來更為廣闊的發展空間的同時，也面臨著更為嚴峻的市場競爭。企業唯有不斷提高核心競爭力，才能在激烈的市場競爭中占據優勢地位。全面預算管理作為企業管理內控的重要手段，對于化解企業風險，提高企業核心競爭力都有著至關重要的作用。借助全面預算管理實施，可以實現對企業未來一定階段內的有效預測與預算，對于企業決策規劃有著決定性的影響作用。企業集團有多個分公司組成，在法人結構上不具備單一性特性，為預算管理帶來較大難度。全面預算管理的應用可以實現對企業集團整體管理的統籌規劃，有效規避企業生產經營風險，強化企業集團內控，提高戰略決策的科學性，實現對企業未來發展趨勢的準確、合理預測。就當前實際情況而言，我國許多企業在實施全面預算管理過程中，缺乏完善的管理體系，導致實際應用存在諸多問題。這就要求集團其必須基于自身實際情況，構建形成完善的全面預算管理體系，切實提企業集團預算管理水平，充分發揮全面預算管理在企業經營管理中的重要作用，推動企業戰略目標順利實現。

二、 全面預算管理相關概述

全面預算管理，指的是企業在全面了解掌握生產經營實際的基礎上，對其發展規劃制定相應的控制策略，并滲透至企業的各個經營管理環節、部門，形成集科學預算、內部控制、全面考核等為一體的，貫穿企業經營全過程中的管理理念與經濟活動[1]。一般來說，全面預算管理在企業中的應用主要包括三個方面的內容：經營業務方面的預算，財務管理方面的預算，以及專項投融資方面的預算。全面預算管理的實施能夠實現對企業生產經營的統籌規劃，以及強化各個部門之間的溝通協調效率，實現對企業集團整體經營管理的監督與評價，利用有效的管理評價，助推企業經營管理進一步優化、提升。

三、企業集團實施全面預算管理的重要意義

企業集團的生產經營規模通常較大，涉及的資金流與資金規模也都較為龐大。同時生產運營部門眾多，管理層級復雜，使得企業管理難度大幅增加，同時也為企業的經營發展帶來了較大困難，極易引發管理風險。全面預算管理的應用可以實現對企業經營管理全過程的監督管理，強化企業內控，助推企業發展。一方面，企業集團實施全面預算管理能夠進一步發揮經營管理機制的作用，保障企業各項業務活動的順利開展。全面預算管理的實施，要求企業集團需要對年度預算指標進行細化分解。通過對考評指標進行科學設置以及強化指標執行，切實將年度預算執行考核指標及相關措施落實到各個管理部門與分公司的經營管理當中，實現企業集團的統籌經營管理，獲得較好的經營管理效益。另一方面，全面預算管理的實施對于提高企業集團成本管理效益，控制成本支出有著至關重要的作用[2]。企業集團實施全面預算管理，能夠實現對各個部門及分公司成本費用支出的動態化監督與控制，進而從整體上降低經營成本，實現利潤最大化。除此之外，全面預算管理在助推企業戰略規劃實現方面也有著至關重要的作用。實現戰略目標是企業實施全面預算管理的最終目的，唯有構建有效的全面預算管理機制，發揮其在戰略決策與戰略實施中的重要作用，才能推動企業實現戰略目標。

四、企業集團全面預算管理應用存在的主要問題

（一）缺乏對全面預算管理的正確認識

就當前實際情況而言，許多企業集團的經營管理缺乏對全面預算作用的正確認知與全面認識，使得全面預算管理的重要作用未能得到充分發揮。企業集團的管理人員及全體員工必須對全面預算管理形成正確的認識，才能充分發揮其職能作用。傳統的預算編制相對較為獨立，僅僅是在財務管理范疇發揮其預算整合的作用。也正是因為如此，導致企業的管理層及普通員工忽視了全面預算管理的重要性。全面預算管理的應用并非僅僅是進行簡單的數據收集與表格制作，而是需要在這些財務管理的基礎上，對企業經營管理過程中存在的問題進行深入的分析，為企業的戰略目標制定以及管理措施的實施提供有效的依據。若是全面預算管理的應用未能得到企業集團整體的高度重視，尤其是領導層不能對全面預算管理形成正確認識，將會對全面預算管理的實施與職能作用發揮產生不利影響。

（二）缺乏健全的全面預算管理組織體系

完善的全面預算管理組織體系是企業集團實施全面預算管理的重要前提。唯有構建形成完善的組織體系，才能為全面預算管理的應用營造良好的內部環境。就當前實際情況而言，許多企業集團在實施全面預算管理過程中未結合實際情況，針對全面預算管理實施需要建立完善的組織體系。主要體現在兩個方面：一是集團企業的全面預算編制制度不夠科學，甚至由企業的領導直接決定了全面預算的編制，導致了企業預算與實際情況的較大偏差。二是預算編制的全員參與度較低[3]。企業集團通常是以財務管理部門作為全面預算管理的實施主體，在進行預算編制與執行過程中未結合對其他業務部門的數據信息收集、分析與應用，不但導致預算編制的較大偏差，同時降低了其他業務部門的參與度，不利于保障全面預算管理的權威性與全面性。

（三）全面預算管理工作效率較低

出于對企業利益考慮，企業集團在經營管理過程中可能會存在謊報財務預算的問題。缺乏準確的財務預算將會對企業的財務部門乃至于其他業務管理產生較大影響，不利于企業集團戰略規劃的制定和實施，嚴重阻礙了企業集團的可持續發展。一方面，分公司或者相關部門為了獲得上級領導的信任，或者是獲得更高的內部融資，進而刻意降低財務預算，而這與企業的經營實際并不相符。另一方面，企業集團的一些管理人員對實際的預算申報進行加工，忽略了一些不好的實際情況，這種謊報瞞報的行為將會為企業的經營管理埋下嚴重的安全隱患。除此之外，為了使各項管理指標順利完成，獲得較好的“業績”，一些部門或者是分公司實施較為松弛的預算管理，導致了生產經營的真實情況未能通過預算管理得到真實、全面地反映，對企業集團的后續健康發展造成不良影響。

（四）全面預算管理指導性作用發揮受到限制

對于企業集團的經營管理而言，全面預算管理的實施有著較為重要的指導性作用。建立科學的全面預算管理體系，能夠為企業集團各項管理工作及成本控制提供明確的方向指導。然而在實際應用過程中，由于企業集團或者是各部門及分公司缺乏對全面預算管理作用的高度重視，未嚴格按照全面預算管理體系要求落實相關預算管理措施，也就不能發揮全面預算管理的指導作用。全面預算管理的有效應用，對于提高企業市場競爭力，以及指導企業發展方向都有著至關重要的作用。而許多企業正是由于缺乏對全面預算管理指導作用的正確認識，使得全面預算管理應用效用發揮受到嚴重限制。

（五）缺乏科學的全面預算管理績效考核

面對越發激烈的市場競爭，許多企業集團更為重視經濟效益的提升，而忽視了績效考核與評價的重要性，導致了全面預算管理實施的諸多問題。全面預算管理的應用，需要構建完善的績效考核與評價機制來保障其效用的發揮。然而，受到外部因素與客觀因素的影響，企業集團實施全面預算管理考核存在諸多問題，尤其是缺乏科學的獎懲制度。在實際的績效考核中存在較為嚴重的主觀傾向，導致考核工作有失公平、公正。甚至有些分公司的全面預算管理績效考核存在于制度形式，未將考核工作落到實際的預算管理當中[4]。沒有建立起完善的預算管理獎懲體制，以至于考核工作沒能得到有效落實，難以將其調動員工主觀能動性的作用有效發揮出來，并且在一定程度上阻礙了全面預算管理工作的開展。

五、提高企業集團全面預算管理應用質量的有效策略

（一）深化全面預算管理應用的認知

要想在企業內部高效地運用全面預算管理，就需要讓全體工作人員能夠正確、深入的認識到該項工作的重要性。首先，企業集團的領導與管理層必須加強對全面預算管理實施的深入認識，意識到全面預算管理應用對于提高企業集團經營效益的重要作用。通過采用“總-分”“分-分”聯動的方式強化宣傳全面預算管理工作的力度，并且定期組織學習培訓工作，保證所有工作人員都能夠對全面預算管理有一個全面且正確的認知，從而能夠自主的參與到相應的管理工作當中，切實發揮出全面預算管理工作應有的效用。不僅如此，還要將財務部門主導全面預算管理工作的作用發揮出來。對此，企業集團需建立完善的財務共享中心，精準掌握管理關鍵點，并增進集團內部每一分公司以及部門間的交流與協作，促使在集團內部能夠建設起一個規范、標準、常態的全面預算管理制度。集團企業需要注重全面預算管理人員的培養，設置培訓管理體制，讓相關人員能夠牢固掌握工作方法與技巧，提高自身業務水平，保障全面預算管理工作的效率質量。

（二）健全全面預算管理組織體系

構建完善的預算管理體系是企業集團實施全員預算管理重要保障。對此，企業集團需以戰略規劃為目標，立足集團發展實際實施規范有效的全面預算管理，推動企業核心競爭力提升。首先，企業集團需就全面預算管理實施構建明確的組織體系，明確預算管理目標。結合對預算管理影響因素分析，對企業集團內部進行合理配置，提高資源利用效率的同時，更好地推動、保障預算管理實施[5]。同時，需要加強對財務共享中心的構建與完善，加強對財務預算報表的全面分析，充分發揮財務預算報表的驅動性作用，促進企業集團形成完善預算管理體系。其次，構建完善的全面預算管理組織架構，為企業全面預算管理的順利實施提供組織體系保障。對此，企業集團需根據自身發展需求合理調整其內部組織架構，包括各個分公司的內部組織，全面提高財務內控效率。由企業集團領導與各個分公司負責人組成全面預算管理與實施小組，夯實主體責任。通過制定和實施規范、標準的全面預算管理流程，實現對各項預算管理工作的精細化管理，確保各項預算管理工作落到實處。此外，企業集團還需加強對外部市場環境變化的緊密關注，及時調整經營對策，完善預算管理內容，提高預算管理水平。尤其是需要加強各個部門、各個分公司之間的協調、配合，構建形成高效的預算管理信息化體系，實現預算管理數據的有效整合，為預算管理與實施提供詳實、準確、全面的財務預算的數據信息，更好地為管理決策提供有效依據。

（三）加大預算執行力度

企業集團結合自己發展規劃、市場動向等情況來科學編制年度預算方案后，應當要注重做好方案在企業集團管理層包括在分公司討論審批后，有效監管和把控全面預算方案的落實情況。第一，在方案制定環節要求對整體的年度預算進行合理確定，進而將其細分至各個部門、分公司，并以此為基礎將其細分為季度、月度以及周預算指標來分解整體預算指標。并且，還應當要把集團運營規程，以及各個分公司的融資預算等各有關支出都添加到編制預算工作之中，保證實際編制的合理性以及落實的有效性。第二，要強化監督管理全面預算落實情況的工作力度。企業集團管理者以及各個部門、分公司負責人要切實了解相應預算落實進度與狀況，能夠在內部營造一個觀點一致、重視度較高的預算管理落實氛圍，并且還要對每一部門的職責予以明確。財務共享中心作為企業集團全面預算管理與實施的主導部門應當合理構建預算審批制度，并賦予子公司、部門相應的權利，讓其能夠發揮出自己的預算管控作用，并且能夠對每一環節的預算落實情況有一個全面且及時的了解，避免有越權審批等問題發生[6]。第三，全面預算控制制度要實行動態化機制，加強對預算執行問題、風險的分析、評估，充分發揮全面預算管理組織的協調作用，對預算指標進行合理調整，確保全面預算執行總體方向的準確性，推動企業集團戰略目標的順利實現。

（四）建立有效的全面預算考評激勵機制

企業集團在實施預算管理過程中，需重視加強對員工的合理激勵，更好地調動企業員工在全面預算執行、控制中的關鍵作用。全面預算管理的實施是一個動態的循環過程，而預算考評則是其中較為核心的銜接環節。全面預算執行需要根據考評的反饋情況進行預算的精細化調控，對預算執行偏差進行及時糾偏。同時，預算編制、執行的整體循環中預算考評是對上一階段企業集團整體經營活動的控制，同時也是下一個預算控制的開始。全面預算考評，主要是對企業集團各個部門及分公司預算落實情況及業績的綜合考察與審核。全面預算考評的實施必須全面包括以下幾個步驟：一是收集資料，包括對能夠反映預算目標執行情況相關內部質量的收集，作為預算執行差異的確定依據，同時需要收集干擾預算執行的外部因素，為差異分析提供依據。二是對預算執行實際與預算目標進行差異對比，明確其中的有利差異與不利差異，對有利差異需加強獎勵并在集團全體進行經驗推廣，對不利差異也需落實相應的懲罰措施。三是結合差異原因分析，以獎懲制度為依據進行預算激勵，確保預算能夠貫徹落實到實處。四是分析差異性原因并進行及時反饋，調整預算實施方案，同時結合獎懲制度規定，實施獎懲激勵，更好地推動下一階段的全面預算實施。

六、結語

綜上所述，對于企業集團發展而言，全面預算管理應用有著至關重要的現實意義，是提高企業集團整體內控效益，推動戰略目標實現的重要措施。因此，企業集團需對預算管理予以高度重視，深入剖析當前企業集團實施預算管理面臨諸多問題，進而采取有效應對措施，突破全面預算管理應用困境，強化企業集團內控，推動企業集團戰略規劃的實現。

引用

[1]周姝.國有企業實施全面預算管理存在的問題及優化對策[J].中國市場，2022（08）：158-159.

[2]張璟.基于全面預算管理的集團公司費用管控研究[J].會計師，2022（05）：52-54.

[3]毛可慧.對集團企業預算管理模式選擇及應用的思考[J].老字號品牌營銷，2022（04）：142-144.

[4]黃少云.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].大眾投資指南，2021（21）：154-155.

[5]葉利.業財融合在集團全面預算管理中的運用探討[J].財經界，2021（25）：159-160.

[6]徐秀娟.企業集團全面預算管理體系構建與應用[J].投資與創業，2021，32（18）：92-94.

作者單位：龍巖市龍地置業有限公司