國企全面預算管理的核心要素困境與優化路徑

樊聰聰

一、前言

隨著市場的快速發展以及各項改革政策的更新，國企在全面發展的過程中，遇到了更多的挑戰和壓力。國有企業全面預算管理包含很多影響要素，應更多地關注其核心要素，更好地幫助國有企業走出困境，不斷提高國有企業的執行力度，完善國有企業的考評機制，在現有的制度下，更加科學推動國有企業的改革發展。

國企全面預算管理在國有企業的應用，能有效地幫助國有企業規避一些潛在隱患和經營風險，在提高經營能力和實現經營目標上具有重要作用。在數字化高速發展的時代，國企全面預算管理同時，面臨著巨大的挑戰和危機。如何在不斷提高企業內部資源配置和不斷提高國有企業的競爭力的基礎上，適應不斷出現的問題和壓力，需要在提高內控管理和運營管理的科學性上找到更多的優化路徑和方法。

二、國企全面預算管理的核心要素概述

國企全面預算管理的核心要素是幫助企業調整發展路線，不斷優化企業發展格局，幫助企業走出困境。很多國有企業涉及的經營范圍比較廣泛，大到交通基建、房地產農業項目開發等，小到食品旅游以及咨詢交流等服務。各個部門之間要想做到權責劃分明確，不斷優化產業結構，應該明確各自的職能以及各自的權利，在不斷優化管理結構、組織結構的前提下，共同推進企業向著良性的方向系統地整體發展。但是，國企有其發展的弊端和劣勢，在國企全面預算管理中由于協調穩定性不高，各個部門之間的協作水平有限，缺乏高效的溝通以及相互之間的互動聯系，導致國有企業出現了很多不和諧的現象以及資源浪費的現象，造成國有企業成本居高不下，標準化的成本控制根本無法滿足目前國有企業的發展狀況。目前，很多國有企業的管理者以及決策者在積極地創新并采取有效的辦法，尤其是針對全面預算管理，但從根本上以及理論上對全面預算管理的本質認識依然有待提升。需要不斷加強學習，提高認識度，在此基礎上更好地進行效率的提升。

在全面實行預算管理體系下，通過科學合理地配置以及制定相對完善的預算協調機制和預算協調制度，進一步提高企業內部與外部的資源配置，在整體目標和局部目標的協同下，共同推進企業戰略目標的總體實現，從而促進企業的持續健康發展。國企全面預算管理從不同的角度提高了國有企業的綜合競爭力，避免了國有企業在面對各種困難和問題時，受到各種不利因素的影響。幫助國有企業更好地界定問題，分析問題，并在現有的運營管理模式和內控管理基礎上，結合全面預算管理的核心要素，更好地優化路徑以及分析問題。

三、全面預算管理核心要素內容

國企全面預算管理是在企業的總體戰略目標以及總體運營模式下，結合企業的年度預算以及規劃，再結合企業階段性經營發展情況并且立足于企業未來，逐漸細化并不斷優化資源配置的措施。全面預算管理的核心要素，在于不斷調整經營活動范圍，通過科學性的考核以及計劃性的執行，在優化資源配置的前提下，更好地發揮全面預算管理的核心要素作用，從整體上提高企業的總體定位和目標。基于全面預算管理的基本內涵，界定全面預算管理的核心要素包括七個方面：

（一）計劃中市場論與市場中計劃論是全面預算管理的基礎

計劃中市場論與市場中計劃論是全面預算管理的基礎。二者有區別，也有相通之處。計劃中市場論，要求在科學合理的計劃之內完成全面的預算管理，主要目的就是為了規避市場中潛在的風險以及已知的風險。市場中計劃論，要求全面預算管理必須在遵循市場規律發展的前提下更好地結合市場變化來調整計劃和策略方針，以適應不斷變化的市場行情。

（二）過去分析和未來預測是全面預算管理的前提

對于過去的分析，可以更好地總結經驗和教訓，立足于企業的發展現狀，更好地避免潛在的危機和內在的風險。對于未來的預測，主要是根植于企業的實際情況以及實踐發展目標，更好地對未來做好規劃以及預算，做好成本控制，幫助企業制定科學合理的規劃。

（三）全面預算管理的功能是合理地規劃未來

不斷整合企業內部的有效資源，實現資源的優化對接以及優化提升，可以更加細致化地規范企業的相關活動。在改善企業管理措施的前提下，不斷提高企業未來的規劃能力以及資源的優化整合能力，對企業的未來以及企業的可持續發展具有更重要的預算和評估作用。

（四）全面預算管理的核心是協調和控制

通過不斷地協調和控制企業內部各個部門之間的溝通能力以及溝通效率，在完成預算的前提下，更好地實行監督控制。通過各個部門之間的協調和相互激勵機制，促進資源的利用率穩步提升。利用各個部門之間的相互作用以及相互之間的契合點，完成相互之間的監督控制，更好地在合理的管控范圍內規范企業內部的核心管理內容，提高管理的規范性以及管理的時效性。

（五）戰略目標是全面預算管理的出發點

企業全面預算管理的出發點是以企業的發展方向和戰略目標為初始點，尤其是在預算管理的制定上，以及企業目標的科學預算上。只有做到了精準和無誤，才能更好地為企業的經營和發展提供依據和相應的準則。

（六）考核是全面預算管理的落腳點

企業全面預算管理是以考核為最終的落腳點和終結點，不僅要結合預算執行過程中開展績效的過程，同時，要參考績效得到的反饋以及考評結果，考核是全面預算管理的最終參考依據和關鍵點。

（七）制度是全面預算管理的保障

企業全面預算管理的保障是在相關的制度和法律規定范圍內實施和開展的，有相應的法律條款作為依據，為全面預算管理的實施提供更好的引導和保障。

四、國企全面預算管理現狀及存在的問題

（一）預算編制現狀及面臨的困境

國企預算編制自國企制定預算編制模板開始執行，部門需按照一定的流程編制相關預算表，如營業收入制作預算表、費用預算表等。各個部門將制定好的預算表進行整理和編制，并提交給財務部門，財務部門有專業人員進行預算的審核。在審核的過程中，結合出現的問題以及審核過程中發現的問題進行討論，對有分歧和意見較大的地方應該結合相關部門再次進行整改以及分析和討論。在審核意見沒有通過和反饋意見不明確的前提下，預算編制部門進行清單的核算。目前，預算編制沒有較為細致的流程圖和流程規范，很多部門沒有按照標準的預算編制表開展工作。預算編制的過程中出現很多問題，沒有結合具體的問題進行具體分析，存在著很多不科學的現象，總體上缺乏一定的戰略規劃，預算調整也比較隨意。預算機制沒有形成健全的體系，調整的隨意性較大，調整效果不好，造成財務工作人員任務繁重的現象。出現了很多因財務數據繁雜而無法解決的陳舊問題和經營數據，最終導致預算的執行效率較低，很多預算工作難以開展，給工作人員帶來了繁重的任務，影響了整個預算目標的實現，也是整個國企全面預算管理中面臨的主要困境[1]。

（二）預算考評現狀及存在的問題

國企預算考評立足于預算執行狀況，結合相關的影響因素以及設定預算考評的指標，執行總體的預算考評工作。國企的預算考評指標以財務指標為主，主要是參考財務績效指標，其中包括預算成本，費用占比以及業務經營績效占比，還包括企業總體的收益等。目前，很多預算考評指標存在著一些漏洞和不規范的現象，評估預算執行效果并針對執行效率較差的環節進行重點備注。目前，很多改進措施缺乏一定的科學依據，并沒有結合工作實際制定對應的考評機制，不能更好地提高員工的工作積極性。也沒有結合員工個人職業發展需求進行相應的改進，在整體考評機制上存在一定的漏洞。很多地方存在設計不合理，激勵效果差，缺乏科學的財務指標等。由于綜合評估和考量能力較弱，沒有將相關的人員納入考核的范圍。綜合評估以及相關考量時，缺乏規范性和科學性的指導，真正的考量效果和評估效果較差，對于部門管理效能和員工工作狀態的整體提升，沒有太大的作用。對員工工作積極性和工作主觀能動性的提升沒有起到一定的激勵效果，甚至很多機制和政策的制定與實際工作相脫節，考核結果缺乏一定的科學性和實踐性。在整個預算的執行過程中，沒有及時解決存在的問題，沒有提高預算的執行效率。因此，沒有真正調動員工的工作積極性，也不能很好地達到改善預算執行效果的目的。

五、國企全面預算管理優化路徑

（一）優化國企預算編制程序

不斷優化預算編制程序，是國企全面預算管理優化路徑的根本措施。制定規范的編制程序，采用科學的方法以及先進的數據進行測算，在合理的預算編制下開展各個環節的工作。遵循一定的規律，兼顧自上而下和自下而上的循環過程，更好地幫助國企解決預算編制問題。將流程化預算編制問題作為首要任務，在明確目標和方向的前提下，更好地結合資源配置以及收集的預算標準相關信息，以及整個工作過程的信息整理和匯總分析，根據市場行情，做出相應的科學判斷。結合國有企業的特點以及相關的影響因素，吸納生產以及財務部門的資料建議，更好地進行相關資料的匯總和分析，形成一定的資料清單，制定預算計劃，并在相應的時間內優化管理流程，更好地從戰略目標的角度上提高執行力，不斷采用科學的方法優化預算編制程序，達到更好的效果[2]。

（二）加強國企預算執行控制

國企全面預算管理需要不斷加強預算執行控制力度，在分析成本和相關影響因素的前提下，對重大事項和成本預算進行科學的規劃以及科學數據的分析。通過不斷地追蹤以及重點監督，尤其是對于審批程序以及權限管理的監督，能更好地分析預算執行偏差的根本原因，以及合理分配和優化配置超出預算的資金，更好地在偏差的基礎上解決問題。按照提前制定的規范以及制度標準，從多層次、多維度控制相關的過程，根據標準流程執行跟蹤流程，更好地將預算執行形成一個客觀的標準和相應的原則，堅決杜絕個人的行為主義和主觀主義，一定要以具體的原則和流程為標準進行規范執行。結合前期的經驗以及執行過程中遇到的各種問題，不斷進行反思，以一定的時間周期和一定的循環周期為標準，不斷進行監督和反思。借鑒先進經驗的同時，更好地加強預算執行過程中的科學控制和科學規范，保證各項事業在符合標準和流程的前提下，更加規范地執行[3]。

（三）完善國企預算考評體系

完善的預算考評體系是保障國企全面預算管理的核心要素的關鍵，它可以幫助國有企業更好地提高監督力度和考評力度。通過分階段對預算管理進行評估以及綜合性評估，讓整個評估體系在科學的監管范圍內更具有科學性和系統性，對于各個監管的指標，進行更加系統化和合理化的評估。不斷結合崗位的差異以及崗位的原則進行績效考核和標準的規范，在確保指標的合理性和科學性的前提下，結合相應的考評體系，一一進行崗位設置和崗位監督，更好地落實考評體系[4]。國有企業應當在現有的基礎上建立關鍵指標以及專職專崗的預算考評機制，通過考評機制的監督管理作用，真正達到定崗定標的標準。逐漸轉化更加靈活和科學的評價方法，多樣化的評價方法可以給國有企業的全面預算管理帶來新的生機和方向。提高國有企業面對困境時的優化路徑能力，更好地完成評價和激勵之間的銜接，更好地遵循定量與定性之間的關系，更好地結合不同的崗位，制定不同的評估指標并達到預期目的。在靜態評價和動態評價相結合的原則下，更好地提高員工的工作積極性和工作熱情，真正解決企業全面預算管理中出現的問題，并逐項進行落實[5]。

六、結語

綜上所述，結合國企全面預算管理的核心要素以及目前面臨的困境和優化路徑，通過本文的研究和分析，更好地結合目前工作中的實際問題，建立和實施有針對性的優化策略，更改一些不科學的管理程序和管理制度。無論是在執行力度上，還是在評價考核上不斷優化預算流程，提高預算編制，更好地按照企業的戰略方向進行目標的設定和資源的合理利用。真正做到優化考評和激勵制度相輔相成，在加強預算執行控制力度的前提下，更好地為國有企業的發展奠定良好的基礎。

引用

[1]蔣曉鋒.我國國有企業全面預算管理存在的問題及其對策[J].經濟視角（上旬刊）.2014，241（9）：36-37.

[2]付大興.基于全面預算管理的企業財務管理優化策略[J].中國商論.2019，795（20）：165-166.

[3]李艷艷.企業全面預算管理的困境及對策探討——以s公司為例[J].中國商論.2019，791（16）：132-133.

[4]耿麗君.大數據時代下企業全面預算管理研究——評《全面預算管理》[J].中國科技論文.2020，15（8）：974.

[5]李妍.國有企業全面預算管理存在的問題及對策探討[J].企業改革與管理.2021，392（3）：124-125.

作者單位：河北出版傳媒集團有限責任公司