事業單位加強內部控制的意義與有效措施

宋燕

一、前言

在事業單位經營管理中，內部控制主要指的是控制單位的各項經濟活動，實現對單位內部環境的優化，提高單位工作效率與工作質量，并對工作人員的工作行為進行規范，確保單位各項工作高效開展。加強事業單位內部控制意義深遠，在很大程度上推動了事業單位可持續健康發展。因此，事業單位必須要對內部控制工作更加重視，加強內部管理，實現內部資源的優化配置，提高單位整體管理水平與服務水平。

二、事業單位加強內部控制的意義

（一）提升單位效益，有效規避財務風險

事業單位資金、資產的有效管理需要科學合理又完善的制度作為保障。通過制定完善的內控機制可以幫助單位明確資金、資產的使用情況，讓各個部門在制度的約束下合理進行資金、資產的使用。比如，在資金使用過程中，事業單位可以進行預算管理制度的合理制定，對預算編制、預算審批、預算執行等各個環節制定相應的審批程序與業務流程，有效規避資金低效、浪費等情況。在使用資產的過程中，事業單位可以嚴格把控資產購置、資產使用、資產處置等環節，杜絕國有資產流失等問題，提高事業單位效益。

（二）預防違規問題，加強人力資源考核和管理

在事業單位經營管理中，如果單位管控能力不強，就很容易滋生出違規違紀問題，對單位后續發展帶來嚴重影響。所以，需要制定內部控制體系，并在實踐中不斷優化與完善，規范各項工作流程與員工行為，有效預防違規問題。此外，事業單位還應制定相應的績效考核機制，明確績效考核指標，在各項工作中嚴格把控對資金、資產的使用情況，有效降低違規問題的發生率[1]。

（三）規范各項財務活動，提升財務管理水平

完善的內部控制機制可以促進單位財務規范化、程序化發展，在財務活動中加強內控管理效果，促使各項財務活動有序開展。另外，事業單位內部控制機制往往包含了審計監督方面的舉措，通過審計各項經濟活動以及相關財務報表，能夠及時發現其中的問題，促進單位財務管理進一步完善。與此同時，審計意見也有助于提高財務人員工作能力，為單位財務報表的準確性、透明度提供重要保障，提高單位財務管理水平。

三、事業單位內部控制現狀分析

（一）內部控制意識稍顯薄弱

內控意識的強弱將會對內部控制工作的開展帶來直接影響。如果事業單位工作人員不具備較強的內控意識，就不會重視內控工作，給內部控制制度的深入貫徹與落實帶來阻礙，影響到內部控制效果。現在很多事業單位內部控制意識較為薄弱，主要體現在單位工作人員并未深入了解內部控制工作，只將其作為普通的管理工作，并未在日常工作中認真執行內控的相關舉措，影響了內部控制的最終效果。此外，部分財務人員忽視了內部控制工作也是單位內部控制意識薄弱的表現之一。一些財務人員并未根據要求開展相關工作，內控工作呈現出隨意性的特點。再加上部分事業單位并未意識到內部控制的積極作用，以及其在事業單位發展中的重要性，對內部控制的了解不夠全面，影響了單位內部控制效果。

（二）內部控制風險意識不強

與企業相比，事業單位性質特殊，在風險控制方面事業單位風險意識較為欠缺，風險應對措施并未得到嚴格落實，甚至一些事業單位的風險評估體系并不成熟，很難定期系統性地梳理單位內部業務活動，很容易忽視一些風險點，一旦發生問題，將會給事業單位正常運行帶來嚴重影響[2]。一些事業單位的例行審計或上級部門檢查工作只是檢查了財務數據，很少對風險進行檢查。所以，很難發現事業單位內部控制中存在的風險問題。一些事業單位會從廉政風險防控方面著手，從廉政的角度進一步梳理單位的風險隱患問題，并在此基礎上制定廉政風險的方法措施。但是，廉政風險與內部控制風險之間存在一定的差異性，內部控制風險比廉政風險的覆蓋面更廣。如果單純依靠廉政風險防范措施，單位內部控制風險防控效果很難達到。此外，一些事業單位并未進行專門的崗位責任機制的設立，一般只是選出一個業務科室的工作人員負責完成本科室的相關工作，并未將職責深入落實到各個崗位與每一個工作人員身上，權責模糊，一旦出現風險問題，就很容易出現相互推諉的情況。

（三）欠缺完善的內部控制制度

很多事業單位在開展內部控制工作的過程中，雖然也根據內部控制的相關要求制定了內部控制制度，但制度內容并不具備較強的可操作性，制度執行情況也并不樂觀，形式主義嚴重。如果事業單位沒有根據自身實際情況設置內部控制制度，很容易讓制度內容與單位運行情況不符，實施性不強。事業單位在建設內部控制制度時，應從單位層面、業務層面等多個角度充分考慮。部分事業單位認為一些內控制度與單位現有情況的關系不大，因此，并未進行制度的合理制定；還有的事業單位雖然建立了內控機制，但其內容并不全面；還有的事業單位已經很久沒有更新與完善內控機制，導致現有的內部控制機制與單位發展需要不符。而內部控制制度的不全面加大了單位內控工作難度。

（四）監督管理機制不夠健全

事業單位要想讓內部控制各項舉措得到深入落實，不僅需要內部控制人員的積極配合，還需要制定完善的監督管理機制作為重要支撐。現今，我國事業單位的內部控制體系并不完善，一些事業單位并未意識到監督管理機制的重要作用，并未將監督管理機制與內部控制體系建設相結合，影響了內部控制制度的執行效果，內部控制各項工作的落實與執行仍需進一步加強。部分事業單位存在不相容崗位未分離的問題，很多監督管理崗位并未充分發揮其作用，沒有嚴格按照內控相關要求開展監督管控工作。甚至監督管理工作責任制度的主要目的是應付相關檢查，這些問題都會對內控監督體系的應用發展帶來嚴重影響。另外，內部審計機制的監督作用也并未得到充分發揮，對監督管理最終效果帶來了影響。一些事業單位的監督管控工作并未對外部監督機構的優勢進行合理利用，常常只是通過外部審計機構對單位資金預算管理工作的合理性進行評估，其中涉及內控機制設計與優化較少，導致事業單位內部監督管控工作外部驅動力不足。

（五）專業的內部控制人才不足

內部控制在事業單位經營管理中的重要性不言而喻，這就要求事業單位必須具備充足的內部控制人才，只有內控控制人員具備較高的專業能力與管理控制水平，才能促進事業單位內部控制工作有序開展[3]。但實際上，現在很多事業單位都欠缺專業的內部控制人才，現有的內部控制人員綜合素質有待提高，很難在內部控制管理工作中實現高效管控。并且，在新時代，各行業領域都積極引入了現代化手段推動各項工作順利開展，很多事業單位的內部控制人員對新事物的接受能力并不高，其計算機水平也需要進一步提高，才能滿足當前的工作需要。同時，個別單位還存在管理層任人唯親的現象，導致內部控制工作人員在工作中并未嚴格按照相關要求，長期如此，必然會給單位內部控制管理工作的長遠發展帶來阻礙。

四、加強事業單位內部控制的有效措施

（一）加強內部控制意識建設

針對事業單位內控意識較為薄弱的問題，事業單位應在單位內部多宣傳內部控制工作在單位發展中的重要性，增強單位全體員工的內控風險意識[4]。對此，事業單位可以從以下幾個方面入手：第一，充分發揮單位領導的示范帶頭作用，為單位員工樹立良好的榜樣。單位領導對加強內控的文件精神應該進行認真研讀，從思想上意識到內控的積極作用與開展內控的必要性，大力推進內部控制工作在單位內部的深入貫徹。第二，在單位內部開展專題會議，對內控的內涵與意義進行大力宣傳，幫助單位員工深刻意識到內控的重要性，并在領導的帶頭作用下對單位內控風險點進行詳細的排查，并對排除風險的方式進行有效探討。事業單位還可以定期組織內部管理大會，對近期內控工作成果、內控中遇到的問題進行研究與回顧，督促單位全體員工嚴格按照內控要求開展各項工作。

（二）提升風險防控意識

事業單位要想在新時代進一步提高內部控制工作效率與工作質量，就必須提高單位風險防控意識，更加重視風險防控工作，在內部控制中有效規避風險，才能促進內部控制工作有序進行。事業單位可以從這些方面著手：首先，事業單位應重視財務風險問題，加強各部門之間的溝通與交流，有效減少風險發生的可能性。同時，還要加強業財融合工作，將財務工作與業務工作結合起來。在現代信息技術的支持下，結合事業單位發展情況，構建信息系統，利用云計算、大數據等技術，科學分析與運行相關數據，促進財務部門與業務部門之間的有效結合。其次，事業單位可以利用管理風險與財務風險模型對風險的類型與實際特點進行辨別，精細化分析相關風險，以此為后期決策工作提供重要參考。最后，事業單位還應加強風險評估的事后管理，一旦出現風險點能夠被及時發現，并為風險評估的精確性、科學性提供保障。總而言之，事業單位必須規范財務管理工作，確保各項信息數據的真實性、安全性，才能提高單位風險管理水平。

（三）制定完善的內部控制體系

事業單位規范內部控制時應遵循相關原則，根據單位實際情況，制定完善的內部控制體系，實現對單位資源的優化配置，確保各工作崗位責任落實到相關工作人員身上。對此，事業單位應做好全面預算管理工作，采取零基預算，對各項預算進行細化，針對預算制定合理調節機制，并制定合理的預算考核制度。事業單位還應加強內部控制信息化體系建設，讓風險管控全過程有跡可循，并進行制度流程設置，積極進行單位服務平臺、管理平臺以及分析平臺的合理構建，促進網上審批的實現。還可以將審計、財政等外部數據系統接入其中，并進行異常信息預警機制設置，有效增強事業單位內控水平[5]。

（四）構建并完善內部控制監督管理機制

事業單位應充分意識到內部控制監督管理工作在單位經營發展中的重要性與必要性，完善單位內外部監督管理機制。充分考慮到內部工作的實際需要進行監督管理機構的合理設置，確保不相容崗位完全分離，對權力職責范圍進行規范，為事業單位日常經營管理中的規范性、合法性提供重要保證。同時，對動態化監督思維方式進行充分利用，將監督管理機制在內部控制工作中的促進與輔助作用充分發揮出來，提高單位內部控制執行力度，有效降低單位內控風險。事業單位還應在完善的內部控制監督管理機制的保障下全面落實內控體系建設工作，并在各部門考核評價工作中納入這方面的內容，制定合理的績效考核評價機制，促進單位績效考核評價工作公開化、透明化發展，也讓各部門更加重視內部控制體系建設工作，積極參與配合內控相關工作，營造良好的內控氛圍，促進單位內部控制工作順利開展。

（五）加強對內控專業人才的培養

事業單位要想高效開展內部控制工作，應要有充足的內控人才作為支撐，這就要求事業單位提高內控人員的綜合素質。對此，事業單位可以在人才招聘時提出相關要求，引入具有高素質的專業內控人才；事業單位還可以組織現有的內控人員進行內控知識與技能培訓活動，幫助內控人員提高計算機水平、內控能力與職業素養，才能更好地滿足新時代的內控工作要求。事業單位還可以借鑒其他單位優秀的內部控制工作經驗，提高單位內控水平。另外，事業單位內控人員也應對自己有清楚的認知，明確自身不足之處，積極學習先進的內部控制知識與技能，提高自身專業能力，確保各項內控工作的高效開展，提高單位內控效果。

五、結語

事業單位內部控制工作主要是預防控制單位日常經濟活動中可能面臨的各類風險，達到相應的控制目的。有效的內控管理有助于提高事業單位整體管理水平，也有助于實現廉政風險防控，還可以提高單位員工的工作效率，提高單位社會效益。在事業單位深化改革的進程中，內部控制越來越受到重視，更多的事業單位領導人員認識到內控的積極作用，但在實際的內控工作中還存在一定的問題。這就需要事業單位積極采取有效的解決策略，提高單位內部控制水平，促進事業單位長遠發展。

引用

[1]李穎.淺析行政事業單位內部控制體系建設面臨困難及推進措施[J].財經界，2022，613（6）：26-28.

[2]臧超.行政事業單位內部控制強化思考[J].行政事業資產與財務，2022（3）：71-73.

[3]楊欣悅.論行政事業單位內部控制問題及加強措施[J].財會學習，2021，317（36）：190-192.

[4]王廣雨.加強全額事業單位內部控制的意義及措施[J].質量與市場，2021，299（24）：49-51.

[5]鄭繼成.行政事業單位內部控制主要問題及措施[J].財會學習，2021，316（35）：197-198.

作者單位：湖北省十堰市氣象局