新零售企業(yè)全面預算管理實施研究

張 娟

（作者單位：陜西華鼎酒業(yè)有限公司）

新的商業(yè)生態(tài)圈、新的供應鏈結構和新的互聯(lián)網技術，給新零售企業(yè)發(fā)展帶來了一定挑戰(zhàn)。在此背景下，新零售企業(yè)可引入全面預算管理理念，對預算管理工作進行全面把控，通過精細化的全面預算管理來控制企業(yè)收支，以此提高自身競爭力。

一、新零售業(yè)務及其業(yè)務預算與傳統(tǒng)零售業(yè)務的異同分析

（一）新零售與傳統(tǒng)零售的業(yè)務區(qū)別

第一，數(shù)據差異。傳統(tǒng)零售企業(yè)大多依靠自身經驗推算消費者需求，從而實施相應的業(yè)務規(guī)劃，而新零售企業(yè)引入了云計算、大數(shù)據等先進技術，可基于數(shù)據生成消費者畫像，以此為依據開展業(yè)務。第二，場景差異。傳統(tǒng)零售企業(yè)通過線下活動進行采購、運輸和支付，而新零售企業(yè)則將采購、支付等環(huán)節(jié)轉移到了線上。第三，價值差異。傳統(tǒng)零售企業(yè)的產品為有形商品，而新零售企業(yè)的產品除有形商品外，還包括線上購物體驗與服務。

（二）新零售與傳統(tǒng)零售的業(yè)務預算異同點

第一，相同點。無論是傳統(tǒng)零售業(yè)企業(yè)，還是新零售企業(yè)，均需從事前、事中、事后三個角度開展預算管理工作。此外，傳統(tǒng)零售業(yè)企業(yè)與新零售企業(yè)的預算內容均包括收入預算、毛利預算、費用預算、利潤預算等。第二，差異點。相較于傳統(tǒng)零售企業(yè)，新零售企業(yè)的業(yè)務開展所涉及的部門更多，除傳統(tǒng)線下業(yè)務部門外，還涉及線上業(yè)務相關部門，因此，新零售企業(yè)更加看重預算工作的業(yè)財融合與全過程性。

二、新零售企業(yè)全面預算管理的基本流程

（一）目標規(guī)劃

新零售企業(yè)預算編制以戰(zhàn)略目標為指導方針，在預算編制過程中，對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃情況進行深入分析，在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標的基礎上綜合考慮外部市場環(huán)境及內部經營狀況，選取具有辨識度和代表性的經營數(shù)據作為預算指標，預算指標體現(xiàn)在預算方案內并貫穿從預算執(zhí)行到預算評估考核的全過程。

（二）預算編制

在編制預算方案時，結合業(yè)財融合理念，以各部門業(yè)務特征為依據搭建差異化預算編制體系，完成基層預算方案的編制后，對方案進行匯總，以此得出總預算方案，并從企業(yè)全局角度審視總預算方案，評估其科學性與可行性，并逐步優(yōu)化和調整總預算方案，最大限度保障預算方案編制效果。

（三）預算執(zhí)行

基于戰(zhàn)略目標完成預算編制工作后，以預算方案為依據執(zhí)行預算，嚴格監(jiān)控預算實施過程。預算執(zhí)行階段的關鍵工作在于對比分析與復盤回顧，通過嚴格控制預算執(zhí)行過程，保證預算方案有效落實。新零售企業(yè)在執(zhí)行預算方案的過程中難免會遇到實際發(fā)生數(shù)與預算方案不符的情況，此時預算執(zhí)行部門應做好差異對比分析，并將分析結果遞送至預算部門，由預算部門結合企業(yè)內外部實際情況展開總體分析，并對預算方案進行適當調整，以此確保預算方案能夠切實指導預算執(zhí)行工作[1]。

（四）預算評價

在預算執(zhí)行落實后，由預算部門對預算執(zhí)行情況進行評價考核，對預算執(zhí)行結果進行深層次分析，并以數(shù)據報告的形式將預算執(zhí)行結果呈現(xiàn)出來，用于總結全面預算管理情況。在預算評價過程中，基于預算方案及各部門業(yè)務特征確定評價標準，計算各執(zhí)行部門的預算完成率，以評價考核結果為依據，對部門、崗位、個人實施獎懲，以此加強基層一線對全面預算管理的重視，切實保證全員參與。除此之外，預算評價階段還需整合預算偏差情況，了解預算方案與實際發(fā)生數(shù)之間的差異程度，總結經驗，為后續(xù)全面預算管理工作奠定基礎。

三、新零售企業(yè)提高全面預算管理實施質量的有效策略

（一）構建預算管理機構，強化組織保障

部分新零售企業(yè)由財務部門負責全面預算管理工作，并未單獨設置預算管理機構，不僅導致財務人員工作量激增，還影響全面預算管理的質量與效率。因此，新零售企業(yè)想要提高全面預算管理實施效果，就需要結合企業(yè)現(xiàn)有組織架構增設預算管理機構，可以通過設置三級管理結構，借助預算管理委員會、辦公室、責任中心提高企業(yè)全面預算管理質量，并及時協(xié)調預算計劃，使預算監(jiān)管、預算平衡等工作能夠有效落實。新零售企業(yè)在發(fā)展期間還需要兼顧線上新零售與線下傳統(tǒng)零售，借助預算管理機構快速應對市場環(huán)境變化，以此提升企業(yè)預算管理質量。此外，對于新零售企業(yè)而言，其最顯著的特點在于一線員工基數(shù)大，該部分員工與消費者、市場的接觸度最高，為保障企業(yè)全面預算管理質量，新零售企業(yè)需借助合適的預算管理機構引導基層一線員工參與到全面預算管理中，繼而提高預算管理執(zhí)行率[2]。新零售企業(yè)三級預算管理機構設置情況如表1 所示。

表1 新零售企業(yè)三級預算管理機構

（二）引入平衡計分卡，完善預算內容

新零售企業(yè)大多以財務指標為核心編制預算方案，該預算編制方式在一定程度上制約了新零售企業(yè)業(yè)務的升級，且新零售模式看重供應鏈（內部流程）、消費者需求和創(chuàng)新成長能力。因此，新零售企業(yè)在編制預算時不僅需要關注財務內容，還需要結合客戶、內部流程和學習成長內容，合理平衡預算方案內的財務指標與非財務指標，最終形成以戰(zhàn)略為核心的預算體系，真正凸顯全面預算管理的全面性。在完善預算內容時，可引入平衡計分卡，對財務、客戶、內部流程、學習成長四個維度進行總結，全方位完善預算內容[3]。

1.財務層面

財務指標是新零售企業(yè)預算編制的核心，且能夠在一定程度上代表非財務指標的評判標準。在編制預算方案指標內容時，新零售企業(yè)需基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃情況確定財務指標，綜合考量后，可將盈利能力、營運能力、償債能力、成長能力作為財務指標。

2.客戶層面

新零售企業(yè)的客戶為消費者，在當前經營模式下，新零售企業(yè)需兼顧線上新客戶與線下客戶制定預算指標，只有保障客戶滿意度，才能提升企業(yè)的市場占有率。對此，新零售企業(yè)可以基于平衡計分卡設置預算指標內容，將客戶層面的預算指標設計為市場占有率與消費者滿意度。

3.內部流程層面

內部流程的優(yōu)化可以提升企業(yè)資源利用率，新零售企業(yè)可以通過資源的充分利用來提高消費者滿意度，進而促使經濟利益最大化經營目標實現(xiàn)。對于新時代背景下的新零售企業(yè)而言，創(chuàng)新管理是決定其市場占有率及零售變革實效的關鍵指標。新零售行業(yè)正處于變革階段，新零售企業(yè)需尊重消費者的差異化需求，優(yōu)化內部流程，快速響應消費者需求。因此，除創(chuàng)新管理外，新零售企業(yè)還可以將高效執(zhí)行和品質控制作為企業(yè)內部流程方面的預算指標[4]。

4.學習成長層面

學習成長層面包括員工成長、文化建設等內容。結合新零售企業(yè)全面預算管理全過程來看，員工是執(zhí)行與落實預算方案的關鍵主體。因此，為提高全面預算管理質量，新零售企業(yè)需加強對員工學習成長的重視，并借助企業(yè)文化引導員工形成正確的預算思維，促使企業(yè)所制定的預算方案得以高效執(zhí)行和落實。

5.指標分解

基于可實現(xiàn)原則，按照平衡計分卡形式分解新零售企業(yè)預算指標，具體情況如表2 所示。在確定四大維度與一級指標的基礎上，進一步設置二級指標。為方便預算指標的應用，新零售企業(yè)需結合企業(yè)實際情況確定數(shù)據來源，以此提高企業(yè)預算內容的完整性。

表2 新零售企業(yè)預算指標

（三）優(yōu)化管理模式，加強信息建設

隨著大數(shù)據、物聯(lián)網、云計算及互聯(lián)網技術的應用，我國現(xiàn)階段已進入“大智移云”時代，在實施與強化全面預算管理的過程中，新零售企業(yè)應結合時代發(fā)展形勢構建企業(yè)全面預算管理信息化系統(tǒng)，具體構建情況如圖1所示。借助該全面預算管理信息化系統(tǒng)，新零售企業(yè)可對原有的全面預算管理模式進行優(yōu)化，將信息化流程融入全面預算管理的全過程。

圖1 新零售企業(yè)全面預算管理信息化系統(tǒng)結構

1.信息化模式下的目標規(guī)劃

在信息化時代，新零售企業(yè)可借助信息化系統(tǒng)搜集本行業(yè)信息，實現(xiàn)大數(shù)據統(tǒng)籌集成，為確定預算目標提供數(shù)據支撐。在確定預算目標的過程中，新零售企業(yè)可按照表2 所示內容，從四大維度入手初步明確預算目標，同時結合企業(yè)業(yè)績規(guī)劃和歷史數(shù)據細化預算目標，并基于人工智能自動化流程完成預算目標的規(guī)劃。

2.信息化模式下的預算編制

新零售企業(yè)可以通過運用信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)預算信息數(shù)據的共享互通，消除業(yè)財部門間的信息不對稱問題，提高預算信息傳輸效率；同時，借助信息化模式下的實時溝通，提高預算編制效率與質量。信息化模式下的預算編制方法：新零售企業(yè)預算人員借助信息化系統(tǒng)設置預算方案母表與子表，子表信息數(shù)據與母表互通，由企業(yè)業(yè)務部門結合自身資金需求編制預算后，在確認預算方案準確的前提下提交子表，而預算人員所持有的預算方案母表實時接收子表信息，此時預算人員便可完成預算方案的匯總整合與編制，降低人為干預程度，提高預算編制質量。

3.信息化模式下的預算執(zhí)行

在預算執(zhí)行之前，新零售企業(yè)可借助信息化系統(tǒng)仿真模擬預算執(zhí)行過程，查找預算方案漏洞并進行調整，以此強化預算方案對預算執(zhí)行過程的導向效果。在全面預算管理信息化系統(tǒng)應用過程中，可通過匯總企業(yè)各部門運營信息及財務數(shù)據，為預算專項管理機構工作的開展提供數(shù)據支撐，同時對預算使用損耗、預算支出等信息數(shù)據進行嚴格把控；當受到外部因素影響需調整預算時，可以通過信息化系統(tǒng)實時申請預算額度，從而提高預算執(zhí)行管理效率[5]。

4.信息化模式下的預算評價

完成預算執(zhí)行工作后，預算管理人員可直接借助信息化系統(tǒng)內的智能算法計算各部門預算執(zhí)行率，按照提前設定的預算指標（見表2）進行科學評價，在保證預算評價工作落實的同時為預算偏差成因分析提供便利。

四、結語

在實施全面預算管理模式時，新零售企業(yè)應按照特定流程規(guī)范化開展管理，為提高全面預算管理質量，可基于現(xiàn)有組織架構搭建三級管理結構，用于專項管理預算工作。此外，從財務維度、客戶維度、學習成長維度、內部流程維度完善全面預算管理指標內容，同時結合“大智移云”時代特征，構建全面預算管理信息化系統(tǒng)，并將信息化手段融入全面預算管理的全流程，以此切實提高全面預算管理質量與效率。