新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響

劉思遠 中國煤炭地質總局水文地質局

引言

會計準則能夠為企業合理安排稅收、提升稅務管理科學性提供制度支撐，激發企業活力。稅收安排合理性的提升是調整和優化企業管理制度的關鍵，唯有不斷提高管理質量，樹立良好企業形象，方可為企業長遠發展提供助力[1]。因此，企業必須重視稅收管理和籌劃制度的建立和完善，強化員工納稅意識，按照自身發展實際情況制定可行的稅收籌劃方案，并保證其與我國經濟發展現狀相適應，加速產業結構的優化升級，提升資源配置合理性，以此獲得更大經濟效益及社會效益。

一、新會計準則對企業稅務管理與籌劃的意義

新會計準則的推行對于提升稅收管理和籌劃質量有著關鍵現實意義。在既往計劃經濟體制下，企業對于稅收管理的重視度并不高，未將稅收籌劃作為企業工作重點，在稅務相關工作上可能存在理解上的誤差。不僅如此，我國稅務相關法律建設起步較晚，在稅務征收的管理上仍存在一定不足，新會計準則的出現對于加強企業稅收管理有重要推動作用。

（一）減少企業運營成本

合理的稅務管理對于減少企業發展過程中產生的運營投入有重要意義。新會計準則中對企業的成本效益予以了科學分析，通過成本核算，企業能夠選擇合理的稅務籌劃方式減少納稅額度，以此降低成本[2]。新的稅務籌劃從多方面出發減少了企業的運營成本，也從側面提升了企業經營效益，極大維護了其市場經濟利益。既往企業運營過程中不重視稅務籌劃，因此在激烈市場競爭中并不占優勢，對稅務籌劃管理重視度的提升則能夠在優化企業運行模式、提高企業管理質量的同時減少成本投入，對于提升企業市場競爭力、加速企業轉型升級有積極意義。

（二）減少企業納稅風險

新會計準則的推行是我國稅收管理事業的重要進步，能夠在更大程度上加強對于企業的監督，對于提升經濟調控質量也有積極意義，可為會計行業的健康發展提供支撐，與國民經濟發展趨勢相符。對于企業來說，新會計準則實施后，內部各項經濟活動核算都有了制度參考，也為會計進行稅收核算和策劃提供了強大支撐和規章約束，人員行為規范性提升，行業發展愈發專業、系統，企業的稅務管理能力自然也顯著提升[3]。而稅務管理質量提高的最直接結果便是幫助企業進一步降低納稅風險，究其原因，企業能夠在稅務控制機制下及時發現自身存在的管理問題并及時予以優化調整，使自身發展更加符合社會發展需要，充分發揮政府監督作用，減少自身納稅風險。

（三）提升納稅管理能力

新會計準則的實施對于完善企業會計制度、提升會計行業發展質量有積極影響。原會計準則對于實施規范的定義并不清晰，新的會計準則有效彌補了這一點，對企業的經濟活動方式、稅務管理方法都有明確規定，企業的各項活動均有章可循[4]。在此背景下，企業及社會對于會計人員的專業能力、職業素養有了更加嚴格的要求，相關從業人員的稅務管理能力顯著提升。新的經濟發展形勢也給企業管理帶來極大挑戰，企業必須通過加強稅務管理提升自身在經濟市場中的競爭優勢，建立和完善財務管理監督機制便成了重點工作內容，提升財務數據合理性、實時性和真實性成為必然，企業稅務管理水準提升明顯[5]。另外，新的經濟形勢為會計人員提供了更加廣闊的空間，越來越多的優秀人才進入會計行業，財務團隊建設質量提升，為企業稅收管理質量的提升提供了強大人才助力。

二、新會計準則下企業稅務管理與籌劃面臨的問題

（一）稅收籌劃方法創新性不強

部分企業在調整稅收管理及籌劃方法時并未充分重視新會計準則的踐行，對其的重視程度不高，也并未針對性研究增值稅籌劃特征，因此難以切實發揮新會計準則的優勢作用，更無法創新稅收籌劃的方法。這就導致創新稅務人員工作壓力大，但是在提升稅務管理質量上卻并未取得突出進展。也有部分企業在選擇稅務籌劃方法時缺乏針對性，雖重視研究新會計準則，但是并未將產品結算方式作為重點，致使稅費成本控制難以達到理想效果；部分企業并未重視貨物采購方式的選擇和優化，在控制稅收負擔時并未考慮調整進項稅，也會使得稅收籌劃方式創新性不強，不能夠在實現稅務籌劃策略調整的基礎上優化存貨計價和銷售結算等工作方法，也難以有效規避稅務風險[6]。

（二）與稅務機關交流不暢

新的經濟形勢下，多數企業都已經開始重視研究新會計準則，但是在與稅務機關交流前并未有效考察稅務機關間信息溝通情況，也無法通過創新稅務籌劃策略進一步樹立良好企業形象[7]。這就使得與稅務機關間和諧、相互信任的關系的構建受阻，難以在更大程度上提升稅務籌劃質量。此外，部分稅務機關在分析最新稅收政策上也存在一定不足，沒有更加深入地研究稅收籌劃工作創新策略，致使企業難以在加強稅務監督的同時構建更加成熟的稅務信息化系統，稅務機關間的交流也受到阻礙，稅務管理和策劃難以發揮有效作用。

（三）稅務統籌成本效益分析不足

當前，部分企業雖開始了對于新會計準則的研究，但是并未將重點置于稅務籌劃成本效益生成原理，也并未立足于企業自身價值的提升，因此無法切實實現稅務精細化管理，也難以通過稅務管理有效控制企業經營成本，無法真正發揮新會計準則的價值[8]。有些企業在設計稅務籌劃方案過程中不重視考察最優稅務籌劃方案構成要素，不能夠立足減輕企業稅務負擔達到創新成本效益分析方法的目的，造成企業相關工作者難以真正投身于稅務籌劃中，因此無法通過稅務統籌成本效益分析降低企業稅務風險。

（四）稅務籌劃相關人員綜合能力待提升

稅務從業人員是稅務籌劃和管理的直接踐行者，其綜合素質直接影響企業稅務管理質量。但是目前部分企業并未根據新的經濟發展形勢針對性優化稅務籌劃相關人員構成，也并未在新會計準則的指導下優化稅務管理方法，人員無法獲得明確工作要求，自然也難以針對性提升自身工作質量[9]。另外，部分企業的稅務人員責任意識有待提升，并未考察資產負債表的真實性，也并未切實總結新會計準則實施背景下影響企業資產運行效率的各要素，企業經濟效益難以得到有效提升，稅費成本控制質量也無法得到保障。

（五）稅務籌劃管理制度待健全

部分企業在進行新會計準則研究時未將考察稅務籌劃管理制度作為重點，也并未以自身發展實際為基礎展開管理制度的創新和健全，使得管理制度難以真正發揮作用，難以在實際稅務管理工作中為企業經營提供有效制度支撐，無法滿足企業發展所需。也有些稅務籌劃管理制度在實施過程中未及時捕捉基礎性經濟業務發展動態和運行規律，也并未詳細分析會計科目構成，因此即使新會計準則下主體信息精準填制，也難以進一步優化和完善稅務籌劃管理制度，也無法在管理制度指導下有效減少企業稅費成本。

三、新會計準則下強化企業稅務管理與籌劃的措施

（一）創新稅收籌劃方法

若想提升企業稅務籌劃工作質量，必須創新貨物采購方法，以此增加進項稅，減輕稅費負擔，發揮所得稅籌劃價值，幫助企業在更新銷售結算方法的同時優化存貨計價管理模式，以此提升企業稅務風險規避能力。財務管理人員首先要切實了解企業開發業務實際情況，從自主開發項目出發針對性地調節前期避稅籌劃法，而合作開發項目則將重點放在零風險籌劃法、轉嫁籌劃法的選擇上[10]。總之，新會計準則推行后，企業的存貨稅費管理也面臨較大的環境改變，企業只有切實創新稅收籌劃方法、提升管理質量才能夠進一步推動企業穩定發展，在市場中站穩腳跟。

（二）加強與稅務機關的溝通

企業需要注意到與稅務機關良好交流的重要性，在交流過程中與新會計準則相結合，準確捕捉與稅務機關聯系的不足之處并予以改進。以與稅務機關聯系度不高這一問題入手，企業必須認識到新會計準則下加強稅務機關聯系的必要性，保證會計體系與會計準則相統一。對于企業來說，要從自身出發提高企業稅務管理能力，通過現代化信息路徑樹立良好企業形象，重視與稅務機關的聯系，通過良好形象獲得稅務機關認可[11]。與稅務機關的及時有效交流還能夠幫助企業第一時間了解有關稅務的最新政策，從中發現有利于企業發展的優惠稅收政策，以此為指導提升稅務籌劃工作質量，通過利用優惠政策最大程度減少企業稅負。

（三）強化稅收策劃成本效益分析

新會計準則是對于既往會計準則的優化更新，調整了會計實務相關的諸多條款，嚴謹性更強、明確性更高，對會計工作提出了明確要求，是對于會計信息披露水準的極大提升。企業需要重視自身會計管理工作的強化，秉承稅收策劃成本效益這一原則，通過高質量的籌劃管理降低企業負擔，提升企業經濟效益。具體可從以下幾點實施：其一，重視對于企業多項成本收益的研究，其中不僅包括明面上的經濟收益，還包括隱藏的經濟損耗，提升稅收籌劃的系統性和全面性；其二，企業需要重視稅收籌劃方案多樣性的提升，并在其中選擇可行性最高、系統性最強、最適合企業自身發展的方案，通過該方案為企業稅收管理提供助力，減輕稅收壓力，實現企業發展的戰略目標；其三，稅收籌劃并不是單個人的工作，而是需要全員參與的，因此在進行稅收管理時需要充分收集各部分稅收相關數據信息，并充分與各部門人員商討，提升稅收管理的合理性。

（四）重視稅務籌劃人員培養

稅務籌劃管理人員質量直接影響到企業稅務管理質量，因此，企業若想在新的經濟形勢下獲得穩定發展，就必須重視稅務管理質量的提升，而其中，提高稅務籌劃人員綜合能力就是關鍵工作內容。企業需要在新會計準則踐行中將稅務人員專業能力作為關注重點，總結成員素質相關因素，保證在維護資產負債相關信息的基礎上實現資產調配效率的提高。企業要在研究新會計準則后了解新形勢下對于稅務管理人員的新要求，并以此為指導培訓稅務籌劃人員，使人員與企業發展方向、新會計準則要求相符。為此，企業要有目的、有方向、有計劃地開展人員培訓，全面提升人員綜合素質，其中不僅包括管理能力、管理技巧，還包括責任意識和法律意識的樹立，為稅務籌劃工作的高質量實施提供人員支撐[12]。此外，企業也要不斷發展自身經濟，通過資產運營效率的提高為企業人才培養提供資金支持，實現人員培養和經濟發展的良性循環。具體而言，企業稅務管理者需要重視對于稅務管理以及相關政策的深入研究，分析人員素質構成，對企業內部相關人員實施針對性培訓，構建更加成熟的人才培養模式。企業也可以從獎懲機制和監督機制的制定和完善出發，在約束人員行為的同時激發人員參與積極性，確保人才培養計劃的順利實施。

（五）完善稅務籌劃管理制度

企業要重視研究會計科目構成，確保稅務籌劃管理制度有效落實，而在信息收集過程中需要保證所獲信息的及時性、真實性，為稅務籌劃工作的穩定進行提供助力。在諸多工作中，完善稅務籌劃管理制度是重點內容，能夠明確相關管理人員的工作要點并為其提供制度保障，而在制定和實施過程中，企業也要從實際出發，不斷發現其中的待完善部分，并在之后的踐行過程中不斷優化更新，確保管理制度與稅收相關法律法規相契合，確保管理制度的正向積極作用，切實提升企業稅務籌劃管理質量。

結語

新會計準則的出現無疑是完善我國稅收管理制度的重要一步，也為企業的稅務管理和籌劃帶來了極大影響，不僅為企業發展提供了新的機遇，也對企業管理造成了巨大壓力。企業若想在激烈的市場競爭中獲取一席之地，就必須通過稅收管理質量的提升減少自身運營成本，提高企業經濟效益和社會效益。相關工作者必須認清新會計準則下企業發展面臨的處境，深入了解新會計準則要求，不斷優化和完善稅務管理和籌劃策略，在合理合法的條件下實現賦稅壓力的減輕，幫助企業獲得更大競爭優勢。