全面預算管理在企業財務管理中的合理運用

徐昌武 南京溧水水務集團有限公司

引言

現代企業將全面預算管理應用于日常工作之中，對于企業的成長與發展是大有裨益的。這一先進的管理方法可以實現企業資源配置的最佳化，通過計劃、控制，完成預期的管理效果。它能夠結合企業已定的經營目標，實現日常經營活動的有序控制、精準指導，還可在充分判定企業內外部市場變化的前提下，科學調節預算目標，完成預算管理約束，全面發揮預算在企業中的管理效果。

一、全面預算管理概述

（一）概念界定

全面預算管理作為企業管理工作的內部控制方法，體現了管理方法的科學性與全面性，這一方法可將企業某一時期內的生產經營目標與經營規劃全面地反映出來。全面預算管理的內容涵蓋了預算目標、預算編制、考核評價等部分。由于該管理方法較為先進，體現了財務管理的創新性，其功能也由原先的規劃組織、協調生產，逐漸向整體的管理方向邁進。當前的全面預算管理已經具備了事前規劃、事中調協控制、事后考評分析等多個步驟，并成為了企業開展戰略規劃的管理工具，有著較高的應用價值。

（二）特點分析

全面預算管理涵蓋了“人員全面”“內容全面”“全流程指導”三個方面。

“人員全面”指的是企業通過預算管理，指導全體員工共同參與到日常工作之中，確保組織機構內部的每名成員都能夠了解企業的預算管理方法，通過強化人員成本意識和效益意識來提升工作效率。通過全員參與、共同協作可提升企業資源使用的科學效率，實現高效管理。企業各職能部門以及業務部門在參與預算工作的同時，提高了不同部門間的協同配合能力，實現了內部資源的有效利用。

“內容全面”反映了預算管理的體量，財務預算與非財務預算層面的預算管理均包含其中。企業開展的日常經濟管理只是管理工作中的一小部分，更應將客戶體驗、市場份額等非財務指標囊括其中。作為管理人員，除了要思考如何落實好資金收支，實施成本管控、控制生產質量等問題外，還要不斷優化現有流程全面提升內部生產效率。通過科學管理、財務預算等方式合理評估企業的有形資源，除此之外，管理人員還可運用人力資源等無形資產幫助企業持續獲得收益。

“全流程指導”體現了企業預算管理的具體過程，涵蓋了預算指標設定、預算編制制定以及匯總，預算考評分析等內容，可以對企業當下的經營管理活動進行管理疏導，通過正向激勵與全面管理發揮管理效力。企業實施的預算管理工作是一個完整的體系，企業可結合當下的預算目標為多級管理人員制定相關任務，結合當下發生的情況尋找解決思路，并采取積極的手段處理問題。最后，可通過優化預算考評機制激勵不同層級的管理人員結合預算目標完成相應工作。

二、水務企業實施全面預算管理的必要性

（一）有助于提升企業的整體經濟效益

水務集團的規模較大，若想提升自身的綜合效益就需要從主營業務的重點推進、提升產品質量、降低原有成本等舉措出發進行優化，企業通過開展全面預算管理，有利于內部現有資源的合理配置，可有效控制資源過度浪費、資金閑置等問題的產生，是水務企業強化經營效果、實施內部控制的重要舉措，極大地提升了企業的綜合經營能力。水務集團在完成資源優化配置的同時，整體的經營效益也得到全面提升，促進了企業的健康發展。

（二）有助于企業的深化改革

不斷變化的外部市場環境以及水務企業之間激烈的競爭現狀都促使企業做出改革創新，改變原有的管理模式以便更好地順應市場需求。傳統的預算管理方式在管理方法以及管理思維等方面都存在一定的不合理性，對于內部生產經營指導的作用較低，在很大程度上造成了資源的浪費，致使內部資源配置不合理。而全面預算管理的實施效果更佳、覆蓋面更廣，管理層通過全員參與、相互融合可有效提升管理水平，實現管理目標。

（三）有助于提升企業的整體經營水平

水務企業在開展全面預算管理的過程中，可針對企業一定時期的經濟活動與管理活動進行集中監控，對已經開展的業務活動實施精準的預算編制，嚴格控制不合理情況以及資源浪費等問題。較之其他類型的企業，水務企業在創造利潤的同時，還肩負著重大的服務責任，是造福于全民、造福于社會的重要企業，一旦企業內部的經濟活動出現偏差，無法實現理想的控制效果，就可能導致嚴重的資源浪費，不利于水務企業管理水平與管理質量的提升，也會影響社會大眾的服務體驗。

三、問題分析

（一）預算管理制度有待完善

當前，水務企業在實施全面預算管理的過程中存在許多的不足，管理人員未能結合現有的經營管理特點合理開展制度，預算管理的整體流程以及相配套報表文件有所欠缺，預算的監督執行與考核標準不夠明確，致使水務企業全面預算工作的執行效果無法得到有效保障。工作人員開展工作的過程中無法獲得明確的執行依據，水務集團不同部門開展的全面預算工作效果如何無法實現專業化評價，上述問題給水務企業全面預算管理工作的實施帶來了一定的阻礙，既不利于當前企業資源的合理化配置，還會影響預算管理工作的實施效果。鑒于上述問題，企業內部制度的完善以及執行效果可以促進全面預算管理工作更好地實施，管理層運用績效考核可以調動不同部門的工作積極性，全面提升管控效果。

（二）全面預算編制未能實現靈活運用

部分工作人員對于全面預算管理工作存在錯誤認識，認為在實施了預算編制之后便不能進行調整，這一固化思維會對企業后續工作的精準實施造成阻礙。水務企業實施的全面預算管理應結合當前內部具體業務的整體收支、項目運營特點等進行優化調整，以此推進全面預算管理的全方位開展，強化預算編制的科學管理效果。然而，部分水務企業的預算工作一旦進入到實際執行階段就已經固定成型，不會再進行月度、季度分解工作，內部預算變化的情況也經常存在，這些問題都制約了全面預算管理的應用。總的來說，管理人員在開展全面預算的過程中，應將業務實際以及未來一段時間的發展情況考慮在內，結合大的管理環境以及工作需求優化調整預算編制，如果只按照死板的方法開展工作，勢必會影響全面預算編制的實施效果。

（三）企業內部信息化水平較低

部分水務集團預算管理系統的科技含量較低，在信息化、智能化建設方面，并未構建科學完整的管理體系，不同業務系統無法實現與財務預算系統的對接與共享，容易造成彼此間信息內容的流通不暢。企業內部全流程信息化管理涵蓋了預算編制、過程管控等多個方面，無論缺少了哪個步驟，信息化管理體系都不會完整，也會對工作人員全面預算信息的匯總工作造成一定的影響。缺少了全流程信息化系統的支撐，預算編制、過程控制的作用無法真正發揮，工作效率也很難實現明顯提升，加重了工作人員的管理難度。與此同時，水務企業肩負著重大的社會責任，服務質量也會對群眾的社會滿意度產生重大影響，為了實現高質量發展，行業并購重組的速度也隨之加快，水務企業全面預算人才嚴重欠缺。水務企業實施的全面預算編制大多由財務部門完成，在具體執行的過程中又無法對不同職能部門的預算編制進行科學指導，因此執行效果也大打折扣。全面預算管理的作用無法真正發揮，企業就容易出現資源浪費、管理低效化等情況，加之人員的整體信息化水平較低，人才的匱乏也制約了水務企業的成長與發展，內部的預算管理水平很難得到提升。

（四）財務基礎數據存在偏差

水務集團企業下設的各個子公司均屬于集團企業考核的對象，每個子公司也會對自身的整體情況進行核算，部分子公司為了維護自身的利益，體現較佳的業績，有可能出現人為調整財務數據的情況，這樣一來，財務數據的精準性就大打折扣，無法作為集團開展工作的準確依據。與此同時，水務集團在拓展經營規模的過程中，會收購一些潛力較大的供水企業發展為集團下屬子公司，而公司內部人員財務工作的整體能力、財務核算水平的綜合實力都往往存在一定不足，這也在很大程度上影響了集團財務數據的精準性。

四、優化策略

（一）打造優質人才隊伍

水務企業的發展離不開人才的支撐，不同崗位工作人員通過發揮自身價值，可以幫助企業獲取更高的經營收益。財務人員會集中對水務企業內部的具體收入、財務情況等信息進行綜合管理，高素質的財務人員整體的工作水平更高，對于財務信息質量的把控更到位，財務信息的有效性也得到了顯著提升。為了確保相關人員的專業能力可以得到有效提升，管理人員可從以下兩方面入手開展工作：首先，企業可向集團內部員工收集日常工作中遇到的一些常見問題，通過定期開展財務講座、系統學習財務知識的方法引導財務人員提升專業水平；其次，通過外部引入的方式，使更多專業性強、經驗豐富的優秀財務人員可以進入到集團內部擔任一定的職務，發揮自身工作專長，在提升企業整體管理水平的同時帶動更多的員工共同進步，構建綜合型財務團隊。

（二）完善當前的考核內容

水務企業應結合工作實際對現有的考核計劃進行優化。針對人員考核部分，企業應不斷強化全面預算管理與內部員工的關聯性，提升企業內部的綜合管理水平與工作效率。管理層在制定考核指標的過程中，除了要對預算計劃實施考核工作之外，還應對企業經營活動中的管理細節、工作態度等情況進行集中考核，細致、精準地開展工作，確保考核內容的具體化，最終制定出精準的評估結果。企業可通過制定獎懲機制，更有針對性地對員工的績效成績進行評估，對于表現突出的員工給予相應的獎勵，對于表現不佳的人員也可適度進行懲罰，通過獎懲制度督促員工更好地開展工作，全面激發企業員工的工作主動性。

（三）深入開展全面預算管理信息化建設

信息化、智能化時代影響著企業的管理模式與管理思維，水務企業在打造現代化管理體系的同時，需要將信息化系統融入到日常工作之中，全面提升內部的管理水平。全面預算管理信息系統作為水務企業信息化建設工作的核心部分，發揮著重要的作用，與之相對應的，預算管理中的各項數據也是企業管理工作中的重要數據資源。為了確保水務集團現行的管理系統符合管理要求與未來行業發展，集團內部可打造一個由財務、業務等不同體系構成的綜合型數據信息平臺，使不同的職能部門都可參與其中，找到工作所需的各項數據信息，降低重復性填報數據造成的無效工作，提升信息共享的速度，使企業內部的全面預算管理水平上升至一個新的臺階。管理人員在構建預算管理體系的過程中，相關項目的主要負責人應全程參與，共同合作。總的來說，全面預算管理信息化系統在企業內部的應用極大地優化了現有的工作思路，為水務企業預算管理工作的實施提供了有力保障。工作人員在進行預算編制的過程中，平臺可以將相關的預算數據以及具體信息快速反映出來，提升了預算編制的實效性與精準性。與此同時，工作人員可通過預算管理系統將所預期的預算數據與真實數據進行比對分析，并將最終的結果反饋回所需人員，主要責任人也可主動分析數據的整體情況，制定有效的策略來改善經營活動中的不足，全面提升水務企業的實際管理效率。

（四）強化企業預算管理監督效力

工作人員在水務企業開展內部審計工作有利于改善現有的工作效果，及時發現企業當前預算工作中的各種漏洞與問題，例如某些崗位人員是否存在違規工作或徇私舞弊的情況，一旦發現相關問題就應及時進行處理。鑒于此，水務企業應不斷加大整體的審計力度，如果審計工作不能落實到位，操作不規范、執行不全面等問題就無法有效得到控制，嚴重影響了全面預算工作的執行效果，企業內部最初制定的全面預算管控目標也無法得到深入落實。另外，水務企業在拓展全面預算管理工作的同時，應積極創新管理思路，發揮好預算管理的功效，在外部市場的指導下盡可能地合理規劃企業指標，明確水務企業未來的發展方向，使各子公司都能明確自身的發展方向，實現穩健發展。在此基礎上，管理人員通過定期監督審查，充分發揮集團的指導與規劃作用，有效保障了企業的利潤收益，全面預算管理的效果更加顯著。

（五）落實預算管理責任主體

工作人員在開展全面預算管理工作初期，首先應對水務集團的整體戰略目標有一個清晰的認識，并通過現階段的工作情況將戰略目標進行合理劃分，針對具體的預算指標進行分解，不同區域再將預算指標下放到項目公司，而各層級的責任主體也需要以各項預算指標為參照，全面推動相關工作的實施。部分企業對預算管理工作的重視程度有限，關注點大多集中在利潤目標方面。集團戰略目標通過層層分解，有效推進了各部門各崗位人員的主體意識，最終的責任人也更加明確清晰，從而共同發力確保各公司的經營目標可以順利達成。不同子公司的管理水平參差不齊，集團在推行標準化管理的過程中，對于水平較差的公司可進行專業指導，使全體員工都能融入到預算管理的良好環境之中，強化責任意識。

結語

綜上所述，水務集團可通過持續、科學的構建全面預算管理體系，提升水務集團整體資源配置水平，達到降本增效的管理目標。當前，企業管理人員已經逐漸認識到了全面預算管理的重要價值，企業在逐步完善相關工作的同時，有效地促進了集團戰略目標的實現。