新形勢下事業單位財稅管理內部控制存在的問題和優化策略

宋平 泗水縣交通運輸局

引言

事業單位作為公益性質的組織，其財稅管理具有復雜性和專業性。但在新形勢下，我國正在推進財稅管理改革，加強對事業單位財稅管理的監管和管理。目前，事業單位財稅管理中存在一些問題，如缺少有效的內部控制制度、管理體制不夠完善等，這些問題直接影響了事業單位的財務穩定性和規范性。因此應該從內部控制的角度出發，深入剖析當前事業單位財稅管理的問題，并提出優化策略，以期構建健全的財稅管理體系。

一、新形勢下事業單位財稅管理內部控制現狀

事業單位財稅管理內部控制機制多數僅關注財務管理方面，對稅收管理方面的內部控制缺乏關注，往往沒有專人負責稅務管理、會計和財務工作未分離等問題，容易造成財稅管理存在漏洞。

由于事業單位對財稅管理內部控制的認識不夠深刻，內部控制意識薄弱，往往缺乏對內部控制的有效實施，不夠重視內部控制的有效性和必要性。

在事業單位財稅管理中，內部控制制度缺乏完善的制定、實施和監督機制，執行不到位，有些單位缺少完整的內部控制制度文件，沒有定期制定、調整和完善內部控制制度。

事業單位財稅管理人員素質和專業能力存在不足之處，缺乏相應的財務、稅收管理和內部控制知識，也缺乏較強的溝通、協調和管理能力，難以適應復雜的稅務管理環境。

二、新形勢下事業單位財稅管理內部控制問題、影響、原因

（一）內部控制意識薄弱

問題：許多事業單位管理人員缺乏內部控制意識，對內部控制重要性的認識不足，缺乏有效的內部控制手段和方法。影響：內部控制制度難以得到有效執行，財稅管理存在較大的漏洞，資金使用難以實現精細化管理，財產損失的風險加大。原因：一方面，部分事業單位管理人員缺乏內部控制知識和技能，對內部控制重要性缺乏認識；另一方面，部分事業單位對內部控制的法律、法規要求缺乏了解，對內部控制制度的規范性和實用性存在認知偏差。

（二）內部控制制度不夠完善

問題：事業單位的內部控制制度存在不完善、不夠健全等問題，缺乏科學性和實用性，制度建設不夠規范化。影響：事業單位內部控制制度缺乏規范性和可操作性，難以保障事業單位的財稅管理水平，也難以適應新形勢下財稅管理的要求。原因：一方面，部分事業單位缺乏完善的內部控制制度建設理念和方法，缺乏科學、規范、實用的制度建設經驗；另一方面，部分事業單位存在制度建設和實際運行不相適應的問題，制度的制定、實施和監督缺乏有效的制度保障。

（三）內部監管不到位

問題：事業單位內部監管人員存在缺位、不力等問題，難以對事業單位財稅管理進行有效的監管。影響：事業單位財稅管理存在較大的風險和漏洞，難以實現精細化管理，造成財產損失。原因：一方面，事業單位內部監管人員缺乏專業性和技能，缺乏對財稅管理的有效監管手段；另一方面，事業單位內部監管機構存在不完備、不配套等問題，導致內部監管的效力不足。

三、新形勢下解決事業單位財稅管理內部控制問題的有效對策

（一）強化內部控制意識

第一，加強培訓和教育。組織培訓和教育活動，加強對內部控制的宣傳和普及，提高員工對內部控制的認識和理解；第二，制定制度和流程。建立健全制度和流程，明確崗位職責和權限，減少人為操作和疏漏的風險；第三，強化監督和檢查。設立內部監督機構或者委員會，加強對內部控制情況的監督和檢查，及時發現并糾正問題；第四，采用信息技術手段。借助信息技術手段，實現內部控制的自動化和實時化管理，提高內部控制效率和精度；第五，建立風險預警機制。建立健全風險評估和預警機制，及時發現并應對內部控制中可能存在的風險和問題。

例如，某醫院在內部控制意識方面進行了加強，他們組織了內部控制培訓，向全體員工講解內部控制的重要性和具體實施方式，提高員工對內部控制的認識和理解。此外，醫院建立了內部監督機構，定期對內部控制情況進行監督和檢查，并采用信息化手段對內部控制進行自動化和實時化管理。通過這些措施，醫院成功提高了內部控制水平，有效預防了財務風險。

（二）完善內部控制制度

第一，建立健全內部控制制度體系。建立財務管理制度、會計核算制度、財產保管制度、預算控制制度、內部審計制度、風險管理制度等制度，確立各崗位責任，明確崗位職責和工作流程；第二，完善內部控制流程。建立完善的內部控制流程，包括收支管理、采購管理、庫存管理、資產管理等環節，確保每個環節的流程符合制度要求，責任人自覺履行職責；第三，健全內部控制機制。建立內部控制機制，包括內部審計、內部監督、內部核查等機制，加強對財務管理的監督和檢查，及時發現問題并采取措施加以解決；第四，強化內部控制文化。加強內部控制文化建設，提高員工的內部控制意識，宣傳內部控制的重要性，通過培訓、考核等方式提高員工的內部控制意識，讓內部控制成為每個員工的自覺行為；第五，應用新技術。利用新技術，如大數據、云計算、人工智能等技術，構建智能內控系統，加強對財務信息的監測和分析，及時發現異常情況，防范財務風險。

例如，某事業單位針對資產管理內部控制制度不健全、資產流轉不暢等問題，采取了以下措施：建立資產管理制度，明確資產管理流程、責任人和崗位職責，確保資產信息的真實性、完整性和準確性。建立資產流轉審批流程，嚴格按照流程進行資產的調撥、報廢、盤點等操作，避免資產流轉不暢導致的損失。引進資產管理系統，通過系統對資產進行全面的管理和監控，實現資產的全程追蹤和管理。培訓員工，加強資產管理制度和流程的宣傳和培訓，提高員工的內部控制意識和資產管理水平。

（三）加強內部監管

1.定期開展內部審計

定期開展內部審計，可以發現內部管理中的問題，有利于保障單位的穩健運營。各事業單位應該建立健全內部審計制度，重點審計資產管理、賬務處理、經費使用、匯款及收款等方面。同時，要加強對審計結果的監督和檢查。例如，某企業定期進行內部審計，發現經常出現內部人員操作不當、資金流失等問題。針對這個問題，經過審計人員的推薦，改變了現金支付方式并明確資金使用流程。定期審計的實施，發現問題并及時采取行動，保障事業單位健康穩定的發展。

2.強化內部風險管理

強化內部風險管理，可有效減少內部風險事件的發生。應建立健全風險預警、風險評估、風險處理、風險監控機制，加強對重大風險和緊急事件的應急處理能力。例如，某企業根據自身特點，建立了風險管理體系，明確了內部主要風險點，及時開展風險評估、制定應對方案和緊急處理措施，大大降低了事業單位可能發生的各種風險事件，保障了業務的正常運轉。

3.加強對財務人員的管理

加強對財務人員的管理，對于優化事業單位財稅管理內部控制、提升財務管理效能具有重要意義。應完善財務人員的崗位設置、工資支付制度，強化對財務人員的考核和管理，做到公正、公開、透明。例如，某企業建立起工資體系，三年級財務人員的工資是二年級工資的130%，同時，兩年內一次發生超過3 萬元的誤操作，則取消加薪。建立合理的工資管理體系，加強對財務人員的監管，有利于提升其工作效能，防止內部作假問題的發生[1]。

四、實施該優化策略的效果

（一）實施強化內部控制意識的效果

第一，提高了員工的風險意識和防范意識。例如，某事業單位在進行日常資金管理時，通過組織內部培訓、宣傳等形式，加強員工的風險意識和防范意識，讓員工更加清晰地認識到內部控制對于防范風險、保障財產安全的重要性。在實踐中，員工對資金管理、票據管理等環節更加嚴謹，不僅大大降低了事故的發生率，還提高了工作效率[2]。

第二，加強了管理者對內部控制的重視。例如，某事業單位在財務管理崗位的招聘中，優先考慮擁有內部控制相關職業資格認證的人員，從源頭上提升了管理者的內部控制專業素質。同時，在日常工作中，該單位還會定期開展內部審計和風險評估等工作，讓管理者更加清晰地認識到內部控制對于事業單位財稅管理的重要性和必要性，從而更加注重內部控制的實施和完善[3]。

第三，加強了內部控制制度的建設和完善。例如，某事業單位在制定內部控制制度時，注重與實際工作相結合，將內部控制要求落實到具體的業務流程、操作流程中，并制定了相關的考核和評估制度，提高了內部控制制度的可操作性和可執行性。同時，該單位還加強了對內部控制制度的宣傳和培訓，讓員工更加清晰地認識到制度的必要性和重要性，提高了內部控制制度的執行效果[4]。

（二）完善內部控制制度的效果

第一，有效預防和控制風險。完善內部控制制度可以明確各項業務的內部控制要求和程序，確保事業單位在開展業務時能夠按照規定的程序和流程操作，從而有效預防和控制各種風險。例如，某醫院加強對藥品采購、入庫、發放等環節的內部控制制度，嚴格控制醫院藥品管理風險，有效預防和控制藥品丟失、過期等風險[5]。

第二，保障財務信息的真實性和可靠性。完善內部控制制度可以規范財務核算、報告和審計等各項流程，確保財務信息的真實性和可靠性。例如，某大學建立科學的內部控制制度，規范財務核算、報告和審計流程，提高了財務信息的準確性和可靠性，保障了學校的財務管理工作[6]。

第三，提高運營效率和管理效能。完善內部控制制度可以規范各項業務操作和流程，提高運營效率和管理效能，同時能夠發現并解決管理問題和矛盾。例如，某公立圖書館完善內部控制制度，規范圖書采編、借閱和管理流程，提高了圖書館的運營效率和管理效能，同時能夠及時發現并解決圖書管理中存在的問題和矛盾[7]。

第四，增強業務流程的透明度和可控性。完善內部控制制度可以明確業務流程和各項規定，增強業務流程的透明度和可控性。例如，某科研院所加強對科研經費的內部控制，明確科研經費的使用規定和流程，增強了科研經費的透明度和可控性[8]。

（三）加強內部監管的效果

第一，建立有效的內部審計機制和制度，強化對財務、稅務和內部控制的監管。通過對各項管理制度、政策執行情況進行全面、細致、深入的審計，及時發現存在的問題并加以糾正，保證財務和稅務管理的規范性、合法性和有效性，提高管理水平和服務質量。例如，某大學在加強內部審計的過程中，建立了內部審計工作的規章制度，對各項財務、稅務和內部控制制度進行全面的審計，及時發現了某個學院存在的財務問題，并對該學院進行了整改和輔導，保證了該大學的財務管理規范性和合法性[9]。

第二，建立健全的內部監督和監察制度，及時發現并糾正違法違規行為。通過建立舉報和投訴渠道，以及定期組織全員反腐倡廉教育活動，讓全體員工都養成遵紀守法的意識，從而保證了財務和稅務管理的規范性、合法性和有效性。例如，某公立醫院建立了內部監督和監察制度，定期組織全員反腐倡廉教育活動，鼓勵員工舉報違法違規行為。通過這些措施，該醫院及時發現并糾正了一些違規行為，保證了該醫院的財務和稅務管理規范性和合法性[10]。

第三，加強對財務和稅務管理人員的培訓和考核，提高他們的責任意識和執行能力。通過定期組織相關人員參加培訓和考核，使他們熟練掌握財務和稅務管理的法律法規和政策，提高他們的工作效率和管理水平。例如，某政府部門加強對財務和稅務管理人員的培訓和考核，使他們熟練掌握相關的法律法規和政策，并具備分析、判斷和解決問題的能力。通過這些措施，該部門有效提高了財務和稅務管理的水平和服務質量[11]。

結語

本文針對事業單位財稅管理中存在的內部控制問題，以實現財稅管理的規范化和透明化為目標，提出了優化策略，包括強化內部控制意識、完善內部控制制度、加強內部監管等措施。這些策略是促進事業單位財稅管理健康發展的有效途徑，有助于構建健全的財稅管理體系，保證了事業單位合法合規運營。