新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)稅管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和優(yōu)化策略

宋平 泗水縣交通運(yùn)輸局

引言

事業(yè)單位作為公益性質(zhì)的組織，其財(cái)稅管理具有復(fù)雜性和專(zhuān)業(yè)性。但在新形勢(shì)下，我國(guó)正在推進(jìn)財(cái)稅管理改革，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)稅管理的監(jiān)管和管理。目前，事業(yè)單位財(cái)稅管理中存在一些問(wèn)題，如缺少有效的內(nèi)部控制制度、管理體制不夠完善等，這些問(wèn)題直接影響了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和規(guī)范性。因此應(yīng)該從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，深入剖析當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)稅管理的問(wèn)題，并提出優(yōu)化策略，以期構(gòu)建健全的財(cái)稅管理體系。

一、新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)稅管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

事業(yè)單位財(cái)稅管理內(nèi)部控制機(jī)制多數(shù)僅關(guān)注財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)稅收管理方面的內(nèi)部控制缺乏關(guān)注，往往沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)稅務(wù)管理、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作未分離等問(wèn)題，容易造成財(cái)稅管理存在漏洞。

由于事業(yè)單位對(duì)財(cái)稅管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠深刻，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，往往缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，不夠重視內(nèi)部控制的有效性和必要性。

在事業(yè)單位財(cái)稅管理中，內(nèi)部控制制度缺乏完善的制定、實(shí)施和監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行不到位，有些單位缺少完整的內(nèi)部控制制度文件，沒(méi)有定期制定、調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。

事業(yè)單位財(cái)稅管理人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力存在不足之處，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)、稅收管理和內(nèi)部控制知識(shí)，也缺乏較強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)和管理能力，難以適應(yīng)復(fù)雜的稅務(wù)管理環(huán)境。

二、新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)稅管理內(nèi)部控制問(wèn)題、影響、原因

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

問(wèn)題：許多事業(yè)單位管理人員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足，缺乏有效的內(nèi)部控制手段和方法。影響：內(nèi)部控制制度難以得到有效執(zhí)行，財(cái)稅管理存在較大的漏洞，資金使用難以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)加大。原因：一方面，部分事業(yè)單位管理人員缺乏內(nèi)部控制知識(shí)和技能，對(duì)內(nèi)部控制重要性缺乏認(rèn)識(shí)；另一方面，部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的法律、法規(guī)要求缺乏了解，對(duì)內(nèi)部控制制度的規(guī)范性和實(shí)用性存在認(rèn)知偏差。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善

問(wèn)題：事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度存在不完善、不夠健全等問(wèn)題，缺乏科學(xué)性和實(shí)用性，制度建設(shè)不夠規(guī)范化。影響：事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺乏規(guī)范性和可操作性，難以保障事業(yè)單位的財(cái)稅管理水平，也難以適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)稅管理的要求。原因：一方面，部分事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制制度建設(shè)理念和方法，缺乏科學(xué)、規(guī)范、實(shí)用的制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)；另一方面，部分事業(yè)單位存在制度建設(shè)和實(shí)際運(yùn)行不相適應(yīng)的問(wèn)題，制度的制定、實(shí)施和監(jiān)督缺乏有效的制度保障。

（三）內(nèi)部監(jiān)管不到位

問(wèn)題：事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管人員存在缺位、不力等問(wèn)題，難以對(duì)事業(yè)單位財(cái)稅管理進(jìn)行有效的監(jiān)管。影響：事業(yè)單位財(cái)稅管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，難以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，造成財(cái)產(chǎn)損失。原因：一方面，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管人員缺乏專(zhuān)業(yè)性和技能，缺乏對(duì)財(cái)稅管理的有效監(jiān)管手段；另一方面，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)存在不完備、不配套等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管的效力不足。

三、新形勢(shì)下解決事業(yè)單位財(cái)稅管理內(nèi)部控制問(wèn)題的有效對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

第一，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育。組織培訓(xùn)和教育活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳和普及，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解；第二，制定制度和流程。建立健全制度和流程，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，減少人為操作和疏漏的風(fēng)險(xiǎn)；第三，強(qiáng)化監(jiān)督和檢查。設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制情況的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題；第四，采用信息技術(shù)手段。借助信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自動(dòng)化和實(shí)時(shí)化管理，提高內(nèi)部控制效率和精度；第五，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。

例如，某醫(yī)院在內(nèi)部控制意識(shí)方面進(jìn)行了加強(qiáng)，他們組織了內(nèi)部控制培訓(xùn)，向全體員工講解內(nèi)部控制的重要性和具體實(shí)施方式，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解。此外，醫(yī)院建立了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，定期對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并采用信息化手段對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自動(dòng)化和實(shí)時(shí)化管理。通過(guò)這些措施，醫(yī)院成功提高了內(nèi)部控制水平，有效預(yù)防了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)部控制制度

第一，建立健全內(nèi)部控制制度體系。建立財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)產(chǎn)保管制度、預(yù)算控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等制度，確立各崗位責(zé)任，明確崗位職責(zé)和工作流程；第二，完善內(nèi)部控制流程。建立完善的內(nèi)部控制流程，包括收支管理、采購(gòu)管理、庫(kù)存管理、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)，確保每個(gè)環(huán)節(jié)的流程符合制度要求，責(zé)任人自覺(jué)履行職責(zé)；第三，健全內(nèi)部控制機(jī)制。建立內(nèi)部控制機(jī)制，包括內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部核查等機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決；第四，強(qiáng)化內(nèi)部控制文化。加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)，宣傳內(nèi)部控制的重要性，通過(guò)培訓(xùn)、考核等方式提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)，讓內(nèi)部控制成為每個(gè)員工的自覺(jué)行為；第五，應(yīng)用新技術(shù)。利用新技術(shù)，如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，構(gòu)建智能內(nèi)控系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

例如，某事業(yè)單位針對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度不健全、資產(chǎn)流轉(zhuǎn)不暢等問(wèn)題，采取了以下措施：建立資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理流程、責(zé)任人和崗位職責(zé)，確保資產(chǎn)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。建立資產(chǎn)流轉(zhuǎn)審批流程，嚴(yán)格按照流程進(jìn)行資產(chǎn)的調(diào)撥、報(bào)廢、盤(pán)點(diǎn)等操作，避免資產(chǎn)流轉(zhuǎn)不暢導(dǎo)致的損失。引進(jìn)資產(chǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面的管理和監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的全程追蹤和管理。培訓(xùn)員工，加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度和流程的宣傳和培訓(xùn)，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)和資產(chǎn)管理水平。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管

1.定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)

定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中的問(wèn)題，有利于保障單位的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。各事業(yè)單位應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)管理、賬務(wù)處理、經(jīng)費(fèi)使用、匯款及收款等方面。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督和檢查。例如，某企業(yè)定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)部人員操作不當(dāng)、資金流失等問(wèn)題。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的推薦，改變了現(xiàn)金支付方式并明確資金使用流程。定期審計(jì)的實(shí)施，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取行動(dòng)，保障事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

2.強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理

強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，可有效減少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)和緊急事件的應(yīng)急處理能力。例如，某企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)，建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系，明確了內(nèi)部主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定應(yīng)對(duì)方案和緊急處理措施，大大降低了事業(yè)單位可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)事件，保障了業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理

加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理，對(duì)于優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)稅管理內(nèi)部控制、提升財(cái)務(wù)管理效能具有重要意義。應(yīng)完善財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置、工資支付制度，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核和管理，做到公正、公開(kāi)、透明。例如，某企業(yè)建立起工資體系，三年級(jí)財(cái)務(wù)人員的工資是二年級(jí)工資的130%，同時(shí)，兩年內(nèi)一次發(fā)生超過(guò)3 萬(wàn)元的誤操作，則取消加薪。建立合理的工資管理體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管，有利于提升其工作效能，防止內(nèi)部作假問(wèn)題的發(fā)生[1]。

四、實(shí)施該優(yōu)化策略的效果

（一）實(shí)施強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)的效果

第一，提高了員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)。例如，某事業(yè)單位在進(jìn)行日常資金管理時(shí)，通過(guò)組織內(nèi)部培訓(xùn)、宣傳等形式，加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)，讓員工更加清晰地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)、保障財(cái)產(chǎn)安全的重要性。在實(shí)踐中，員工對(duì)資金管理、票據(jù)管理等環(huán)節(jié)更加嚴(yán)謹(jǐn)，不僅大大降低了事故的發(fā)生率，還提高了工作效率[2]。

第二，加強(qiáng)了管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視。例如，某事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理崗位的招聘中，優(yōu)先考慮擁有內(nèi)部控制相關(guān)職業(yè)資格認(rèn)證的人員，從源頭上提升了管理者的內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，在日常工作中，該單位還會(huì)定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，讓管理者更加清晰地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位財(cái)稅管理的重要性和必要性，從而更加注重內(nèi)部控制的實(shí)施和完善[3]。

第三，加強(qiáng)了內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善。例如，某事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，注重與實(shí)際工作相結(jié)合，將內(nèi)部控制要求落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)流程、操作流程中，并制定了相關(guān)的考核和評(píng)估制度，提高了內(nèi)部控制制度的可操作性和可執(zhí)行性。同時(shí)，該單位還加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)，讓員工更加清晰地認(rèn)識(shí)到制度的必要性和重要性，提高了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果[4]。

（二）完善內(nèi)部控制制度的效果

第一，有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。完善內(nèi)部控制制度可以明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和程序，確保事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)能夠按照規(guī)定的程序和流程操作，從而有效預(yù)防和控制各種風(fēng)險(xiǎn)。例如，某醫(yī)院加強(qiáng)對(duì)藥品采購(gòu)、入庫(kù)、發(fā)放等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格控制醫(yī)院藥品管理風(fēng)險(xiǎn)，有效預(yù)防和控制藥品丟失、過(guò)期等風(fēng)險(xiǎn)[5]。

第二，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。完善內(nèi)部控制制度可以規(guī)范財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和審計(jì)等各項(xiàng)流程，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。例如，某大學(xué)建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和審計(jì)流程，提高了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，保障了學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作[6]。

第三，提高運(yùn)營(yíng)效率和管理效能。完善內(nèi)部控制制度可以規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作和流程，提高運(yùn)營(yíng)效率和管理效能，同時(shí)能夠發(fā)現(xiàn)并解決管理問(wèn)題和矛盾。例如，某公立圖書(shū)館完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范圖書(shū)采編、借閱和管理流程，提高了圖書(shū)館的運(yùn)營(yíng)效率和管理效能，同時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決圖書(shū)管理中存在的問(wèn)題和矛盾[7]。

第四，增強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的透明度和可控性。完善內(nèi)部控制制度可以明確業(yè)務(wù)流程和各項(xiàng)規(guī)定，增強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的透明度和可控性。例如，某科研院所加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，明確科研經(jīng)費(fèi)的使用規(guī)定和流程，增強(qiáng)了科研經(jīng)費(fèi)的透明度和可控性[8]。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管的效果

第一，建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和制度，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)和內(nèi)部控制的監(jiān)管。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)管理制度、政策執(zhí)行情況進(jìn)行全面、細(xì)致、深入的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并加以糾正，保證財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理的規(guī)范性、合法性和有效性，提高管理水平和服務(wù)質(zhì)量。例如，某大學(xué)在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，建立了內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)和內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)了某個(gè)學(xué)院存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并對(duì)該學(xué)院進(jìn)行了整改和輔導(dǎo)，保證了該大學(xué)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范性和合法性[9]。

第二，建立健全的內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)察制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違法違規(guī)行為。通過(guò)建立舉報(bào)和投訴渠道，以及定期組織全員反腐倡廉教育活動(dòng)，讓全體員工都養(yǎng)成遵紀(jì)守法的意識(shí)，從而保證了財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理的規(guī)范性、合法性和有效性。例如，某公立醫(yī)院建立了內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)察制度，定期組織全員反腐倡廉教育活動(dòng)，鼓勵(lì)員工舉報(bào)違法違規(guī)行為。通過(guò)這些措施，該醫(yī)院及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正了一些違規(guī)行為，保證了該醫(yī)院的財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理規(guī)范性和合法性[10]。

第三，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)和考核，提高他們的責(zé)任意識(shí)和執(zhí)行能力。通過(guò)定期組織相關(guān)人員參加培訓(xùn)和考核，使他們熟練掌握財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理的法律法規(guī)和政策，提高他們的工作效率和管理水平。例如，某政府部門(mén)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)和考核，使他們熟練掌握相關(guān)的法律法規(guī)和政策，并具備分析、判斷和解決問(wèn)題的能力。通過(guò)這些措施，該部門(mén)有效提高了財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理的水平和服務(wù)質(zhì)量[11]。

結(jié)語(yǔ)

本文針對(duì)事業(yè)單位財(cái)稅管理中存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)財(cái)稅管理的規(guī)范化和透明化為目標(biāo)，提出了優(yōu)化策略，包括強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)、完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管等措施。這些策略是促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)稅管理健康發(fā)展的有效途徑，有助于構(gòu)建健全的財(cái)稅管理體系，保證了事業(yè)單位合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)。