企業預算管理以及內部控制結合現狀分析

李金歌 鄭州航空港恒豐產業發展有限公司

引言

現代社會企業的良好發展，必須要利用相關相關管理活動進行內部組織規范。預算管理與內部控制作為企業內部管理的重要組成部分，具有先天的緊密聯系，二者的有效結合對于加強企業管理能力，促進企業經濟效益發展，實現企業的現代化管理有著重要作用。因此，相關企業需要重視預算管理與內部控制的結合效能，促進二者價值的全面實現，以此為基礎保障企業的高效、健康發展。

一、企業預算管理和內部控制存在的關系

(一)工作目標一致

預算管理與內部控制的有機結合需要確定二者的關聯性與內在聯系。從工作目標上來說，預算管理和內部控制具有先天的一致性。預算管理是企業優化資源配置、促進總體發展服務的重要舉措，能夠實現對企業內部各部門、員工、崗位的具體權責明確，加強崗位工作的內容明確性與任務精準性，并以此規范員工行為，促進員工主觀能動性的有效發揮[1]。與此同時，內部控制的具體實施呈現積極性狀態，通過制定各種決策確保對內部活動的有效控制，使得企業所有經營活動能夠在既定的規則與制度下有序進行。在此期間，二者的工作目標都是為了規范企業內部活動行為，實現工作推進的秩序化規范化，因此預算管理和內部控制具有一定的目標一致性關系。

(二)工作機制一致

現代化企業的經營管理過程中必須要依靠預算管理和內部控制手段，實現對企業內部經營管理活動的全面規范。但無論是預算管理還是內部控制都具備一定的整體性特征，需要企業全體員工的共同參與才能實現二者的有效推進，預算管理和內部控制從不是某個部門的獨有任務。因此，預算管理和內部控制的有效落實需要企業內部員工的共同參與、共同促進，實現對資源的合理配置與全面整合，才能實現預算管理和內部控制的工作目標。上述過程是預算管理和內部控制落實所需的共同過程，二者在工作機制上也具有一致性，在互相促進、協調、補充中實現充分結合[2]。

(三)試驗原理相關

預算管理和內部控制在試驗原理上具有高度相關性，皆具有系統性、健全性、制度性等方面特征。隨著企業生產規模的擴大，傳統預算管理已經難以滿足現代企業的財務需求，預算管理的全面滲透與系統性發展已經是預算管理的主要發展趨勢，其中包括預算執行、預算編制以及預算方法等體系內容。另外，內部控制是對預算管理各環節落實情況的科學強化與系統管控舉措，預算管理人員需要結合要求，嚴格施行編制預算、執行預算，預算管理和內部控制，各司其職，實現職能的有效發揮與全面優化。

二、企業預算管理以及內部控制的結合現狀

(一)預算管理以及內部控制的聯系缺乏緊密性

預算管理和內部控制都是企業內部管理體系的重要組成部分，是企業落實管理手段，規范工作行為的重要舉措，二者具有異常緊密的聯系，必須要保持預算管理和內部控制的緊密性才能實現二者價值的有效發揮[3]。但是從實際情況來看，部分企業在進行預算管理和內部控制過程中，很容易出現重點偏差、顧此失彼的情況。預算管理是企業規避市場風險，優化資源配置，規范內部財務活動的重要環節，良好的預算管理活動能夠促進企業的良性發展。因此，預算管理需要保持一定的主動性與自發性，積極與各部門進行聯系，加強預算管理質量與效能發揮，從而帶動企業內部管理的整體質量提高。但是部分企業因為部門之間的割裂性較強，預算管理職能發揮有限，與企業各層級之間的聯系不夠密切，甚至出現了企業兩個環節之間的斷層現象，預算管理和內部控制之間彼此獨立，無法發揮其應有價值。

(二)全面預算管理基礎薄弱

部分企業在進行預算管理和內部控制的結合應用中，沒有在意識層面上加強對預算管理的價值認知，缺乏全面預算管理的制定，導致企業的預算編制與預算執行過程不徹底、不科學。長此以往，必然會導致預算管理和內部控制結合與企業戰略目標相背離，導致預算管理的可行性不強，預算管理較為偏向財務支出預算，全過程預算管理的效能發揮不足，無法幫助企業進行資源配置的優化。另外，部分企業沒有進行全面預算管理制度的有效搭建，導致責任機制落實情況不理想，預算編制缺乏可行性。而且，許多企業也沒有結合預算管理內容建立健全的考核機制，預算管理部門獨立性不強，往往由財務部門進行統一管理，不能有效發揮預算管理的應有效能。與此同時，許多企業的預算編制剛性較強，預算編制確保靈活性與調整性，沒有結合外部市場變化以及政策要求進行針對性編制。在這種情況下必然會導致考核的真實性不強，與內部控制的關聯性不高。

(三)內部控制缺乏監督力度

部分企業因為缺少內部控制監督機制，也沒有制定針對性的內部控制考核機制，導致內部控制落實力度不強，執行效果較不顯著[4]。在這種情況下，內部控制難以發揮在企業經營活動中的應有效能，內部控制的價值發揮不全面。另外，部分企業的重點項目考核過程中沒有考慮到項目之間的差異性，內部考核指標設定過于僵硬、死板，導致內部控制考核缺乏全面性與可行性。另外，部分企業的內部控制考核機制缺乏統一的標準制定，導致考核的時效性不強，結果不夠客觀，對于企業的經營狀態也難以進行有效反映，內部控制考核內容單一、標準過于死板。而且，許多企業的內部監督形式化、表面化現象嚴重，內部監督隨意性較強，不能發揮其應有的職能作用。因為部分企業的內部控制缺乏整體性考慮，企業的各項生產活動與內控監督考核缺乏契合度，導致內部控制考核結果存在片面性，甚至對企業的決策制定也會產生一定的負面影響。

(四)沒有搭建信息共享模式

部分企業因為各方面因素限制，難以實現信息共享模式的全員建設，尤其是信息傳遞期間出現信息的斷層問題，基層員工對企業的決策制定缺乏精準了解，導致企業的整體規劃與戰略發展統一性不強、針對性不高。預算管理和內部控制的結合本質上也是企業各項數據活動的結合，以此加強對各個環節的精準控制。但是從實際情況來說，許多企業的信息共享模式完成度不高，導致企業部門間的信息傳遞較為滯后，無法確保數據的真實性與全面性，導致內部控制流程不完善，企業經濟活動開展期間缺乏控制行為。

三、企業預算管理以及內部控制的有效結合策略

(一)應構建出完善的融合管理制度

預算管理和內部控制的有效結合，需要利用相關的制度體系進行完善發揮，實現預算管理和內部控制的完善搭建。如果缺乏預算管理制度的規范，很大程度上也會使內部控制的效能發揮受到阻礙。因此，預算管理和內部控制的有效結合需要從以下幾方面構建出完善的融合管理制度：第一，企業需要以全面預算管理為基礎，實現內部控制機制的針對性建設，確保預算管理和內部控制的結合統一，在最大程度上發揮二者的綜合效能[5]。與此同時，在內部控制建設期間需要有針對性地建設監督管理體系，實現預算管理和內部控制的規范結合，能夠對企業各項經營活動加以監管，促進企業的目標實現，促進企業經濟效益的再次提高。第二，需要建立責任預算制度，從預算編制、預算執行環節加強預算管理的滲透度，避免預算管理的形式化、表面化，將預算管理重點進行前移，實現對預算管理流程的科學梳理與優化改善，落實預算責任，明確責任主體。在這種情況下，就能實現預算管理的規范性推進，以此為基礎確定內部控制的工作流程，實現二者的有效融合。第三，需要構建出完善的、科學的內部控制體系，促進預算管理和內部控制的規范結合，加強對業務管理結構的革新優化，實現對業務關鍵點的全面監管，以關鍵環節為抓手落實內部控制機制要求。

(二)應夯實全面預算管理基礎

隨著企業生產規模的擴大，企業預算管理內容進一步開拓，財務預算管理以及成本管理等方面都囊括在預算管理范圍內。因此，預算管理和內部控制的有效結合就必須要實現全面預算管理的基礎搭建，從而加強預算管理的滲透性與全面性。首先，財務管理人員需要加強預算管理的重視程度，結合企業實際生產需求，從而加強預算編制的可行性與針對性，企業預算成本控制力度進一步加強，確保預算指標的科學性與標準性。在此期間，需要注重預算指標的市場因素整合，加強對外部市場因素的調研力度，在企業內部搭建出具有可行性的信息反饋渠道，實現無差別的上傳下達。在此期間，需要對企業的預算管理過程中遇到的不合理之處進行針對性明確，加強與市場的聯系，從而促進企業的整體競爭力提高。其次，因為外部宏觀因素的影響，企業面臨的經濟政策變化程度更明顯。因此，企業需要根據外部市場情況實現對預算指標的靈活調控，盡可能加強內部控制與預算管理的實際聯系，控制二者的融合度。與此同時，企業需要加強預算管理的執行力度，保證企業生產經營活動的規范性與針對性。在遇到重點項目時企業需要投入大量資源，就需要成立專門的預算管理部門，確定其中的權責關系，充分發揮員工的主觀能動性，避免因為權責不清產生的推諉現象。與此同時，還應加強對預算指標的精準化制定，確保預算目標的可行性與科學性，注重預算管理的事后評價，通過搭建科學、完善的預算管理評價系統加強預算管理的效能發揮。

(三)應以預算指標為基礎構建內控考核機制

企業預算管理和內部控制的有效結合，需要以相關的內控考核機制作為基礎，并從以下幾方面進行具體落實：第一，企業應從預算管理的相關細則出發，從預算管理人員以及預算執行人員兩方面制定考核機制，明確考核標準與考核內容，實現考核機制的精準制定與切實落實[6]。在此期間，需要通過考核方法明確預算管理工作中存在的問題與不足，及時反饋問題并對問題及時整改。相關部門還需要利用激勵機制輔助考核機制的全面落實，加強對企業實際情況的掌握，發揮企業員工的主觀能動性，將預算結果與預算目標制定的差異性加以明確，層層梳理，對可行性不強、靈活度不高的預算管理考核機制進行及時調整，保證預算管理目標的有效實現。第二，企業需要利用預算管理的形式夯實內部控制基礎。目前來看，許多企業往往是利用相關的制度以及標準細則制定實現內部控制，并利用制度內容規范管理行為與員工的工作行為。但是也因為制度的約束使得許多員工的工作積極性不高，工作創新性、開拓性不強，難以實現企業的高效發展。在這種情況下，企業就需要結合員工的實際情況與企業的內部管理要求，創新內部控制機制，實現預算管理與內部控制的科學結合，充分落實，并通過預算的形式規范企業財務行為，使員工的工作行為得到規范，并且能夠發揮其創新性，實現內部控制與戰略目標充分契合，加強企業的現代化發展。

(四)應搭建完善的信息共享模式

在信息時代背景下，企業必須要結合預算管理和內部控制的全部效能，實現信息的無差別傳輸與整體性收集，強化內部信息共享模式的搭建，構建出完整的內部信息流轉體系，可從以下幾方面進行落實：第一，企業需要加強對信息共享模式的重視程度，從部門關系、業務活動、財務管理幾方面進行報告流轉體系的針對性搭建。因此，企業需要從傳統的流轉制度出發，進行信息傳遞模式的全面搭建，保證企業領導層與相關管理人員能夠第一時間對預算管理和內部控制的落實情況進行了解。在這種情況下，企業管理者能夠對生產經營活動問題進行全面明確，并結合問題成因與實際情況進行策略的針對性搭建，加強問題解決的時效性。第二，企業需要搭建出完善的預算管理和內部控制共享機制，從制度層面上實現二者的科學融合。利用信息系統這一手段，能夠對企業各個業務活動以及相關環節的財務明細加以確定，實現資金流轉的全過程掌握，加強關聯費用與各支出項目之間的融合度。在此期間，企業需要確定項目支出定額標準，在標準下開展項目活動，確保項目核算工作的高效開展[7]。第三，隨著信息技術的進一步發展，信息技術在各個領域內都得到了很大程度的普及與應用。企業需要推進信息化建設，搭建出相關的信息系統，實現企業信息共享與內部控制數據的精準傳輸，并完成信息反饋系統的針對性構建。在此期間，需要嚴格結合制度要求進行工作，從預算管理的具體細則出發進行工作分配。另外，企業還需要提高內部信息的透明度，實現預算管理和內部控制信息層面上的有機結合，加強信息的公開記錄與過程管理，實現預算管理和內部控制的多方面、多渠道融合，采用預算公開方式加強預算的公開度與透明性。在這種情況下，預算管理和內部控制結合過程能夠更好地被企業管理人員所控制，幫助員工了解二者的有效價值，從而促進預算管理和內部控制結合的整體發展。

四、結語

綜上所述，預算管理和內部控制同屬于企業管理活動的組成部分，在工作目標、工作機制以及試驗原理上有著先天的緊密聯系。現代企業的發展必須要利用預算管理和內部控制的相關價值，實現二者的充分結合。因此，企業應構建出完善的融合管理制度、夯實全面預算管理基礎、以預算指標為基礎構建內控考核機制、搭建完善的信息共享模式，實現預算管理和內部控制的全面融合，進一步提高企業經濟效益，為企業的長期、健康發展提供助力。