關于石油銷售企業業財融合的思考

霍青霞 中國石化銷售股份有限公司河南石油分公司

一、前言

石油銷售企業在日常的生產銷售過程中，應將成品油采購活動、銷售活動、油品倉儲等活動與財務會計核算有機地結合起來，使財務人員在編制預算、分析預算、績效考核等管理工作中可以獲得準確、及時的業務數據，并使會計信息更加準確、真實。石油銷售企業在開展了業財融合后，使企業內部有限的資源得到了優化的配置，并通過財務人員深入業務部門使分析能力有了顯著的提升，及時發現經營管理中存在的問題，有助于進一步提高內部管理效率及完善相關制度。

因此，石油銷售企業管理層應提高對業財融合作用的重視程度，從企業戰略角度出發來制定業財融合管理目標，采取各種措施來保證業財融合工作的推進及作用的發揮，不斷為石油銷售企業管理層決策提供準確的參考依據，確保石油銷售企業可持續發展。

二、石油銷售企業實施業財融合目標的意義

(一)有效地提升石油銷售企業內部管理效率

隨著石油銷售企業現代企業制度的建立及經營范圍的多元化發展，企業對財務會計核算的需求也發生了變化，需要財務核算工作能夠實現業財融合、管理會計目標，深入生產一線，為企業管理層在各項活動中提供決策的依據。首先，財務人員通過對采購、銷售、倉儲等環節進行深入了解，使財務人員在開展各項財務管理工作時掌握了第一手資料，可以將業務部門在生產經營過程及管理中的漏洞及建議，一并反饋財務部門，實現了對內部資源的優化配置，促進了管理效率的提升。

(二)提升了石油銷售企業風險防范的能力

石油銷售企業在經營與管理過程上，將面臨來自政策調控、金融利率與原材料價格變動、內部管理不善等多方面的威脅，增加了石油銷售企業經營與財務的風險。因此，石油銷售企業財務人員深入基層，可以及時發現在會計核算過程中、在經營管理流程中、內部控制執行中存在的問題，通過反饋與征求意見，找到影響石油銷售企業財務風險的關鍵控制點，為下一步改進流程、完善制度提供寶貴的意見與建議。

(三)為財務數據分析提供有用參考依據

財務會計工作除了在核算、記錄方面應予以強化外，還應該按照管理會計要求，為管理層提供更多有用的決策意見。首先，石油銷售企業通過開展業財融合工作，能夠了解到影響各業務部門經營、指標執行的各項因素，通過對各項因素進行分析，作為調整預算指標與預算執行考核等工作的重要依據，使財務管理相關工作結果更加公開、客觀。其次，在財務預警方面，財務人員通過開展業財融合，設置一些財務預警指標，可以通過深入業務部門調研，總結出預警指標制定的是否科學、有效，通過結合實際情況與外界環境變化對指標進行調整，使財務預警更加科學，相應提高了石油銷售企業風險防范的能力。

三、石油銷售企業實施業財融合工作所要遵守的原則

(一)根據企業實際情況準確定位原則

石油銷售企業在經營范圍上具有多元化的特點，管理的層級與內容也十分復雜，特別是企業內部銷售、采購、財務、審計、科學創新、新能源、風險管理等部門及下屬各地方分支機構、子公司的存在，均需通過制度對不同部門在業財融合工作中的職責與義務加以明確。因此，石油銷售企業在開展業財融合工作前，應在企業戰略發展目標基礎上，根據業財融合工作的實際需要，以流程圖、制度等形式，對各部門、各分支機構在業財融合實施中的職責權限、管理范圍與流程加以明確規定。

(二)內部協作原則

石油銷售企業在開展業財融合工作時，應根據自身實際情況，強化業務部門之間、業務部門與財務部門之間的協作，使業財融合工作真正高效運行，發揮應有的作用。同時，財務人員應積極與業務部門工作人員進行聯系，宣傳業財融合工作的作用。業務部門也要積極向財務部門開展財務管理工作提供業務數據，提高業財融合工作的效率。

(三)全程考核評價原則

為了確保石油銷售企業各業務部門能夠認真配合財務部門業財融合工作，調動其參與業財融合工作的積極性，企業應強調績效考核原則的作用。首先，建立業財融合管理制度體系，在制度中明確業財融合考核標準、考核內容及獎懲辦法，以此來指導石油銷售企業業財融合績效考核工作。其次，要確?？冃Э己斯ぷ鞑蛔哌^場，將業務部門執行業財融合工作情況作為晉升、績效獎金發放的重要依據。同時，定期對考核指標進行調整、修訂，確保考核工作公平。

四、石油銷售企業業財融合具體應用

(一)業財融合下的全面預算管理應用

在石油銷售企業實際的預算管理工作中，業務部門或下屬單位在編制預算時，更多的是想多申報預算，方便日后有充足的資金用于生產經營。而財務部門在對全面預算方案進行分析、復核時，主要強調資金的使用效率及成本的降低。在這樣的背景下，業財融合過程中首先要對相關問題進行有效的化解，申報的業務部門預算既要考慮下一年成品油進價、銷量，還要考慮市場需求，按照內部控制程序對業務部門預算進行層層審批，特別是業務部門中層領導對預算的審批。同時，財務部門在對業務部門編制的預算進行復核時，也要尊重業務部門相關成本支出數據，通過深入一線基層去了解成本支出的實際情況，以此作為全面預算指標編制的基礎，使編制的預算指標符合石油銷售企業生產經營情況及戰略發展目標。

(二)業財融合下的財務分析應用

財務分析是管理會計中的重要工具，它需要石油銷售企業通過開展業財融合予以保障。首先，在開展業財融合工作中，財務人員應通過組織交流會、分析會的形式，實現總部與基層業務部門之間的聯系。其次，財務人員通過對各業務部門的數據進行月度、季度及綜合方面的分析與判斷，指出業務部門在經營流程、財務風險、資產使用效率等方面存在的潛在問題。最后，為了使石油銷售企業財務分析工作能夠發揮應有的作用，就需要財務人員梳理匯總最客觀的聲音和最準確的數據，用分析報表體現和揭示企業發展中面臨的深層問題，及時指出并妥善解決預算執行過程暴露的問題，便于相關部門及時調整策略，為企業管理決策提供信息支持。

(三)業財融合下的指標修訂與追加預算查驗應用

預算執行過程中，預算指標將隨著外界環境與內部管理的影響而發生改變，如果不對其進行相應的調整，將直接影響到預算管理效果。首先，石油銷售企業財務人員應深入到銷售一線、采購一線去了解基層實際工作情況及需求，結合企業戰略目標、外界影響因素，對預算指標進行調整。其次，財務人員在對業務部門預算追加申請進行審核時，應實地到業務部門工作現場，獲取預算調整相關佐證文件、材料，并通過測算、分析，判斷追加預算是否科學、可行，為管理層審批預算提供依據。

五、石油銷售企業在實施業財融合過程中存在的問題

(一)未實現業務數據與財務數據共享

一些石油銷售企業在生產經營過程中，由于內部業務部門及下屬加油站銷售信息沒有及時傳遞給財務部門，使財務核算的收入與成本支出數據存在一定的滯后性，并影響了會計信息質量。同時，由于專業知識、業務領域及工作角度的不同，成品油采購、銷售、運輸等業務部門在對業務數據分析時，將與財務人員分析的角度存在較大的差異，這樣將使財務部門工作人員在開展管理會計工作時，會由于數據口徑、內容、標準的差異得出與實際不符的結果。此外，由于一些石油銷售企業沒有建立起綜合性的信息化平臺，使業務數據無法被財務部門共享，財務人員無法及時地獲得一手數據信息，導致制定的當期財務分析報表、報告等不夠真實。也有部分油品的銷售公司經常使用手工記賬的方式，這樣就會容易在數據傳遞過程中，造成一些數據信息泄露或丟失，而影響到了后期的數據計算過程。

(二)會計核算滯后

在石油銷售企業開展生產經營活動過程中，銷售部門在成品油出庫、銷售發票開具后，應將相關原始票據第一時間傳遞給財務部門，以便于財務人員對其進行會計核算、財務分析等。由于業務數據傳遞的滯后，除了使會計核算質量無法保障外，最主要是無法根據業務數據對下一步成品油銷售情況進行預測，由于預測不準確，一旦企業受到市場行情、國家政策及客戶等因素的影響后，將使石油銷售企業受到極大的沖擊。同時，也將使企業投資機會被喪失。

(三)石油銷售企業內部協作力度不夠

目前，一些石油銷售企業內部業務部門、下屬加油站等，沒有及時與財務部門進行溝通、交流，業務部門在開展工作時具有較強的獨立性。加之，財務人員每日將工作重心放在了會計日常核算中，沒有抽時間去業務部門、加油站與工作人員進行溝通，特別是不掌握業務部門實際情況，使一些預算分析、內部控制等管理工作常常與實際情況不符。此外，由于業務部門對財務管理工作的漠視，沒有及時將業務數據提交給財務部門用于開展核算分析，這樣也就不能夠給財務報告提供高價值的信息；財務人員采集到的數據信息不足以及數據信息過時，這樣就無法為高層人員提供準確的投資依據，也就會影響了石油銷售公司未來的經營和發展。

六、石油銷售企業強化業財融合工作的具體措施

(一)建立起高效的業財融合團隊

在石油銷售企業內部，首先要在單位內部組建業財融合的管理部門，來加強各業務部門與財務部門之間的協同。此時，業財融合部門就作為整個業財融合工作開展的重要平臺，只有組建業財融合部門，才能夠提高單位內服務人員對于這項工作的重視。其次，石油銷售企業還要通過培訓、宣傳，使業務部門真正了解業財融合工作的意義，財務部門也要耐心深入到業務部門就業財融合工作流程等內容與工作人員進行交流。最后，在財務人員方面，石油銷售企業應面向社會招聘既懂財經知識，又掌握大數據、管理會計、業財融合應用的財務人才，使財務部門能夠滿足業財融合工作要求。

(二)將財務核算滲入到石油銷售企業業務當中

石油銷售企業為了保障業財融合目標的實現，應將財務管理工作與成品油采購、銷售、倉儲等業務活動進行結合，一來提高財務管理效率，二來確保業財融合制度得以順利實施。首先，財務人員深入到銷售部門、倉儲部門、采購部門后，可掌握其生產經營流程，并及時發現其在管理中容易出現漏洞及風險的地方，為管理層改善管理提供保障。其次，財務人員在業財融合的基礎上，應通過預算管理、成本管理、內部控制、內部復核等工具，對石油銷售企業進行事前、事中、事后全方位的監控，掌握各業務部門資金收支情況，從整體上提高企業資金使用效率。最后，業財融合還要強調財務風險的防范工作，石油銷售企業財務人員應樹立起財務風險防范意識，特別是在處置業務經營中的財務風險，避免業務運作中的財務風險擴大，而給企業帶來較大的經濟損失。業財管理部門定期對單位內部的管理業務活動出現的風險和問題進行總結評析，加強對各業務運作中的成本效益分析和研究。

(三)強化業務部門與財務部門之間的合作

首先，為了強化石油銷售企業業財融合工作，企業應督促業務部門積極與財務部門進行溝通，指派財務人員到業務部門進行財經法規、業財融合等工作的宣傳。同時，業務部門也應抽調專職業務人員，專門負責與財務部門工作人員對接，特別是在預算編制、預算分析、會計報賬、業務數據提供等管理工作中強化與財務部門工作人員聯系。其次，石油銷售企業為了實現業務數據與財務數據共享，應結合自身業務特點及管理需求，建立起高效的ERP綜合性財務管理平臺，將倉儲、銷售、采購等模塊與內部控制、會計核算、內部審計、大數據應用等功能相結合，為財務部門與業務部門之間溝通、獲取業務數據提供信息化平臺。最后，財務人員根據單位制定的總體預算方案和預算計劃，來給各部門分配不同的發展資金，確保資金利用的高效合理。同時財務人員要實時地收集單位的各項數據信息，以便為高層人員提供有效的投資決策依據。

七、結語

綜上所述，隨著石油行業競爭的加劇及現代企業制度、管理會計時代的到來，石油銷售企業應強化內部管理，特別是重視業財融合在規范會計核算、降低財務風險及參與管理決策等方面的作用。因此，石油銷售企業應指派財務人員深入業務部門、生產現場，對業務情況有必要的了解，以保證提供的業務數據符合實際情況，確保會計信息的質量，提高石油銷售企業整體內部管理效率，確保企業可持續、健康地發展。