財務會計的內部控制管理探析

吳春花 南京市六合區信訪局

對于企業的運行與發展而言，財務會計是一項非常重要的工作，而內部控制管理則是財務會計的主要內容之一，在財務會計實踐當中，有效落實內部控制管理活動，不僅能夠提高企業的整體管理水平，對于企業的健康穩定發展也有著非常積極的作用，但很多企業在實際管理當中，受到諸多因素的影響，經常會出現各種各樣的問題，這些問題對該項工作的質量及效用發揮造成了極大的影響，甚至會給企業帶來一定的風險，影響其發展的平穩性。對此，為了更好地落實相關工作，為企業發展奠定堅實的基礎，還需要企業針對強化相關工作的方法加強研究與應用。

一、淺析財務會計內部控制管理

(一)能夠提高企業資金安全性

在企業發展過程中，資金是其運行的基礎保障。而企業當中的資金需要通過內控管理人員的有效管控才能得到更好的應用，并避免出現資產問題，影響企業健康發展。合理的落實內控管理工作，能夠幫助企業科學的掌握內部資金，并在內部構建安全防火墻，提高每筆資金應用的科學性及合理性，實現企業資金的有效保護。與此同時，內控管理工作能夠針對企業項目實施情況以及財務管理工作進行有效的監督與管理，實現財務會計部門和相關部門及崗位的有效監管，保證企業資金支出與周轉的合理性[1]。

(二)能夠為企業帶來更高的經濟效益

當前階段，大部分企業都設置了專業的財務會計管理部門，該部門的主要作用就是對企業財務進行合理的管理，確保資金應用的充分性與合理性，從而為企業帶來更高的經濟收益與發展空間。而企業對內控管理措施進行應用，不僅能夠使其資金周轉效率以及資源利用率得到有效的提升，降低成本投入，還能為企業的快速發展提供支持。例如，借助健全的內控制度能夠實現財務部門及相關崗位人員的有效監管，使其能夠對企業發展情況以及市場發展趨勢進行更好的收集與分析，并結合自身專業知識編制與企業發展需求及市場環境更加契合的發展方案，避免不合理的資金占用情況，并提高資金的收益率，使企業可以獲得更高的經濟收益[2]。

(三)能夠確保企業信息質量

通過財務會計能夠實現企業資金的有效管控與處理，包括資金的運轉、流動以及各項資金問題等等，而內控管理工作的實施則能夠根據企業發展計劃合理的配置與調整資金，使企業內部工作效率以及資源利益能夠得到進一步的提升。而在市場環境較為復雜的情況下，一些企業在實際運營當中經常會出現各種各樣的財務漏洞和問題，尤其是在相關信息數據方面，信息質量不高，對企業長遠發展造成了巨大的影響。而對企業內控管理工作進行強化，完善相關控制系統，能夠極大地提高各項信息數據的真實性，如，財務會計信息，使企業在落實相關工作的過程中，可以獲得更加真實的數據，并及時發現管理中的漏洞問題，使企業可以通過各項措施的有效落實，將風險問題有效解決，保證企業的發展質量[3]。

二、當前財務會計內部控制管理中的相關問題

(一)對于相關工作不夠重視

當前階段，市場經濟體制日趨完善，外部競爭不斷加劇，面對這種發展情況，各企業為了更好的發展，都在努力提高自身市場競爭力，但由于目光過分集中在經濟效益獲取方面，導致企業對于自身的內部文化建設、內部控制以及財務會計管理等工作并不重視，而這也在一定程度上限制了企業的發展空間，致使其難以獲得更大的市場份額。之所以會如此，主要是由于內部控制理論在我國的發展時間相對較短，很多企業中的管理者對于內部控制工作的了解相對淺薄，沒有認識到該項工作對于企業發展的重要影響，所以不重視該項工作，也沒有建立健全完善的制度體系，加上相關內控制度落實不到位，使得企業在財務會計管理方面普遍存在效率或質量不高的情況，經常會出現各種各樣的財務問題，對企業的穩定運行及健康發展造成了不利影響。與此同時，很多企業當中的內部控制制度還存在適用性不強的情況，只是對其他企業的照搬照抄，并沒有將其與企業內部實際和未來發展戰略相結合，這不僅弱化了內部控制管理在財務會計中的作用，還進一步地降低了企業管理層對于該項工作的重視程度，形成了惡性循環，影響了企業的發展成果[4]。

(二)監管力度不足

很多企業在實際運行當中，并沒有積極的引入先進的管理理念和模式，導致內部控制工作難以得到有效的執行，影響了相關制度的可操作性，但從根本上來看，之所以會出現這種情況，更大的原因是由于企業內部監管力度不足，相關機制缺乏有效性，難以為財務會計信息的精準控制提供支持，從而對財務會計工作的整體質量造成了不利影響，甚至可能會為企業帶來嚴重的財務風險。另外，部分企業當中的財務會計管理部門缺乏獨立性，在落實相關工作的過程中經常會受到諸多的限制，嚴重影響了內部控制的監督效果和管理質量[5]。

(三)相關隊伍質量有待提升

在企業當中，各部門當中的財務管理工作都需要由財務會計管理部門負責，相關工作涉及內容廣泛，對于企業資金安全以及發展安全有著至關重要的作用，包括各部門薪資的核算和發放、后勤財政預算以及企業內部資金周轉與分配等。而各項與資金有關的工作需要專業的財務管理人員才能實現。但在經濟飛速發展的背景下，專業的財務會計管理人才較為緊缺，很多企業當中的財務會計管理人員在綜合素質方面都存在參差不齊的問題，而且部分人員對于會計知識的學習缺乏積極性，知識更新緩慢，無法及時掌握最為科學先進的專業知識，這也導致其在實際當中不能對自身專業知識進行科學、準確的應用，造成了相關數據統計分析質量不高、效率低下或者是相關工作缺乏嚴謹性的情況，這不僅影響了財務會計內控的整體效果，同時也對企業整體財務規劃的編制與實施形成了阻礙，不利于企業的發展。另外，一些人員自身的終身學習理念較為薄弱，而企業對于相關人員的提升也不夠重視，未能為其提供學習和發展的機會，致使相關人員的綜合素質并不能滿足內部控制管理工作的實際需求[6]。

三、有效提高財務會計內部控制管理質量的方法

(一)提高對相關工作的重視程度

想要更好的落實內部控制管理工作，企業管理層必須要對該項工作進行全面的了解，確定其地位與優勢，要在思想層面上重視該項工作，并且要通過一系列措施的合理應用，對全體員工的認識進行提升。尤其是在當前階段，國家轉型升級日漸加快，市場競爭愈演愈烈，這使得內部控制工作的價值得到了進一步的提升，企業必須要通過風險管理以及內外監督的強化來提高自身競爭力。而具體措施如下：

第一，要提高思想認識。企業管理層應該針對財務內控加強宣傳，并在企業當中應用多種形式落實內控思想的傳播宣傳工作，對員工進行思想熏陶，使其能夠逐漸認識和重視內控管理工作。當然，在此過程中可以配合相應的激勵措施推動相關工作的開展，例如，通過考核制度的優化與實施，將工作績效與薪資掛鉤，提高相關人員的工作動力，使其能夠在工作實踐當中始終秉承著認真、負責、嚴謹的態度[7]。第二，要對內部控制制度加強完善。財務工作本身具有較強的系統性與復雜性，相關工作涉及到諸多方面，在這種情況下想要更好的開展相關工作，必須要對相關內控制度加強建設與完善，以此來提高各項工作的規范性。因此，企業需要將目光放長遠對自身發展戰略進行規劃，明確把握管理工作及相關業務活動的重點，并通過對成功經驗的有效學習與借鑒，對自身財務管理模式進行調整。與此同時，要對工作實踐當中潛在的問題進行深度挖掘，對相關優化措施進行合理的編制與應用，以此來推動內部控制管理活動的有效落實。第三，要對組織領導進行強化。企業管理層應該樹立大局觀，將自身組織領導作用充分地發揮出來，不僅要對財務內控管理過程中的責任主體加以明確，還要對領導小組及工作班子加強建設，指導財務內控管理工作的有效落實[8]。

(二)對監管力度進行提升

對于內控管理工作而言，監督力度的強弱，不僅影響著相關人員的思想和行為，同時還決定著實際工作的質量及效率。對監督工作進行及時有效的落實，能夠進一步的提高內控管理工作的公開性與透明性，使內控管理人員能夠有效端正自身態度，防止在工作實踐當中出現徇私舞弊和管理懈怠的情況。而影響企業發展的主要因素就是各種頻繁出現的問題，因此，必須要對監督機制加強落實，具體措施如下：第一，要對監督機制加強建設。應結合企業當前的財務會計內控情況、發展目前以及市場形勢對監督內容加以確定，對內控管理人員的各項行為進行嚴格的規范，通過對各環節工作的監督與驗證，將企業發展期間的障礙有效清除。第二，要將監督制度和相關管理機制結合起來，通過兩者的有效協調使內控管理工作能夠具有更強的透明性，并強化各部門工作人員的配合程度，保證相關工作的實際效果[9]。

(三)對企業內部資金加強管理

在財務內控工作中，資金管理十分關鍵，有助于企業的長期穩定發展，而風險管理則是資金管理的核心內容，想要更好地進行資金管理活動，實現資金風險的有效防范，必須要做好以下工作：

第一，要對內部結構進行合理的調整，強化風險防范能力。在財務內控管理工作中也是存在一定局限性的，對此，還需要通過合理控制企業內部結構，設置內部評審機構，落實控制測試活動，對財務報表質量進行控制，明確其中的交易類型與重要賬目內容。同時還要針對內控質量進行階段性評估，包括客戶反饋以及審計報告等，確保各項工作能夠有序開展，實現財務風險的有效預防。第二，要做好發展戰略的評價工作，尤其是可行性評價，同時要合理編制發展方案。在此過程中，要求內控管理人員對工作需要、經濟成本以及時間成本等因素進行綜合的考量，并通過自身生產能力、技術服務水平、市場形勢的分析工作，結合可行性評價結果，對企業發展方案及戰略實施流程進行深入的研究與審查。第三，要對成本加強分析與核算。為了獲得更高的經濟收益，內控管理人員應該針對物資計量以及消費配額等進行精準的計算，并對原始記錄以及庫存制度進行完善，使成本管理與核算效果得到相應的保證，以此來保證企業的經濟效益。第四，對內部資產進行高效的利用，在管理企業資產的過程中，需要針對各類資產進行差異化的應用，以此來保證相關資產的利用率，減少不必要的資金消耗。而在此期間，需要將分類管理以及依法處理作為基本原則，對資金管理辦法加強完善，并優化固定資產方面的預算制度，從而推動資金管理目標的有效落實[10]。

(四)對相關管理團隊加強建設

相關企業應該認識到，財務會計中的內部控制管理活動是需要借助專業人員才能順利開展的，所以，專業人員自身的綜合素質高低將會對工作實踐的效果造成直接的影響。對此，企業必須要對財務內控人員的綜合素質進行全面的提升，確保其能夠滿足相關工作的實際需求，將其專業優勢更好的發揮出來。而在建設內控管理團隊的過程中，必須要做好以下工作：

第一，要積極引入優質人才。一方面，可以與相關高校加強合作，對高素質的內控管理人才進行積極的引入。另一方面，可以應用薪資待遇、發展前景等對社會當中的優秀人才進行吸引，盡可能地引入一些工作經驗豐富、專業素養較高、責任意識較強的內控管理人才，以此來提高內控管理團隊的整體水平。第二，要積極開展培訓教育活動，針對在崗工作人員應該定期開展培訓活動，要通過交流會、專家講座等活動提高內控管理人員的業務能力和綜合素養，使其能夠更好的落實內部控制管理活動，保證相關工作的效果。第三，要積極為工作人員提供自我提升渠道，如，網絡學習平臺、外出學習機會等等，確保其能夠不斷提升自身素養，通過先進專業理念及方法的有效應用，提高內部控制管理的效果[11]。

四、結語

綜上所述，對財務會計中的內部控制管理工作進行強化，能夠有效提高企業的管理水平，這對于企業的健康穩定發展有著非常重要的意義，因此，相關企業應該對該項工作保持高度的重視，應結合實際，對各項措施進行合理的應用，不斷提高內部控制管理活動的質量，使其能夠為企業發展提供更大的支持。