淺析資金管理系統(tǒng)CBS對預(yù)算資金監(jiān)管的作用

李叔璇 天津市和平區(qū)財政服務(wù)中心

預(yù)算資金監(jiān)督在整個財資系統(tǒng)管理中占據(jù)著非常重要地位，當(dāng)前，國內(nèi)外經(jīng)濟的融合程度逐漸加深，在經(jīng)濟形勢如此復(fù)雜的大背景下，影響國內(nèi)經(jīng)濟增長質(zhì)量的因素愈發(fā)多樣，新興的經(jīng)濟體急劇增長對傳統(tǒng)行業(yè)造成了巨大沖擊，為合理地降低預(yù)算單位經(jīng)營風(fēng)險，緩解當(dāng)前資金鏈緊張的狀況，需要加強對預(yù)算資金管理的重視，提高行政預(yù)算單位內(nèi)控水平，從而實現(xiàn)各行業(yè)的協(xié)同發(fā)展。

一、相關(guān)概念和理論概述

(一)資金管理系統(tǒng)CBS

CBS是資金管理平臺：利用商業(yè)銀行跨銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng)(以下簡稱“CBS”)作為資金管理平臺。CBS平臺是指使用銀企直連技術(shù)及商業(yè)銀行跨行資金管理產(chǎn)品搭建的資金信息化平臺，通過CBS平臺可以實現(xiàn)跨銀行賬戶資金查詢、資金預(yù)算管理、對外支付、報表定制和跨銀行賬戶管理等功能。CBS系統(tǒng)強化了資金數(shù)據(jù)的全面性和統(tǒng)一性，提升了財資模塊管理的便捷性，高度的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)集成性，使得管理流程更加規(guī)范化，資源配置更加科學(xué)化，能夠有效降低預(yù)算單位的經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)管理效能和經(jīng)濟效益的全面提升。

(二)預(yù)算資金監(jiān)督概述

預(yù)算資金監(jiān)督指的是，國家行政機關(guān)、權(quán)力機關(guān)、司法機關(guān)以及其他相關(guān)部門督促和監(jiān)督編制、調(diào)整和執(zhí)行財政預(yù)算的一系列行為和活動。預(yù)算資金監(jiān)督管理的主要內(nèi)容包括：監(jiān)督預(yù)算的編制和執(zhí)行是否符合國家法律、制度和政策；對各項經(jīng)濟事業(yè)完成的進度和效果進行監(jiān)督，確保預(yù)算收入足額完成上繳；監(jiān)督和查處違反財經(jīng)法規(guī)和財政制度的行為，保證預(yù)算資金的安全以及相關(guān)業(yè)務(wù)和政策的貫徹執(zhí)行；通過預(yù)算資金監(jiān)督管理，總結(jié)經(jīng)驗，改進工作，不斷提高管理水平。在監(jiān)督過程中大體上需要遵循三個原則，其一是將監(jiān)督與服務(wù)有機地結(jié)合起來；其二是將預(yù)防和查處有機地結(jié)合起來；其三是將處罰和獎勵有機地結(jié)合起來[1]。

二、系統(tǒng)功能需求分析

(一)賬戶管理

賬戶管理主要是進行賬戶開設(shè)申請、變更、注銷審批的管理，在變動過程中需要按照流程進行審批，并在賬務(wù)變化過程中隨時記錄資金支出。賬戶管理包括對賬戶狀態(tài)的管理、賬戶申辦及賬戶信息變更的管理，在賬戶管理的過程中，需要對單位內(nèi)部所執(zhí)行的業(yè)務(wù)進行分解，以明確整個預(yù)算工作的核心環(huán)節(jié)，然后需要通過各項工作做好具體的工作進度計劃，具體包括項目啟動、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)驗收等幾大部分。

(二)預(yù)算管理

預(yù)算管理是指確保國家預(yù)算資金規(guī)范運行而進行的一系列組織、調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督活動的總稱，是財政管理的重要組成部分。首先加大預(yù)算收入管理，增強財政保障能力。規(guī)范政府收入管理、加強政府性資源統(tǒng)籌管理、強化部門和單位收入統(tǒng)籌管理、盤活各類存量資源。同時，規(guī)范預(yù)算支出管理，推進財政支出標(biāo)準化。加強重大決策部署財力保障、合理安排支出的預(yù)算規(guī)模、大力優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)、完善財政資金直達機制、推進支出標(biāo)準體系建設(shè)。

(三)統(tǒng)計分析

統(tǒng)計分析板塊包括協(xié)作銀行的數(shù)量、賬戶種類和收支方向。主要分為兩大部分，在進行統(tǒng)計分析時，財務(wù)人員需要對賬戶統(tǒng)計匯總表和預(yù)算統(tǒng)計進行管理，在執(zhí)行工作的過程中可以按照單位、部門和類別進行信息數(shù)據(jù)的查找，在預(yù)算統(tǒng)計管理的過程中可以分別按照年度預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算進行統(tǒng)計。如果在兩個業(yè)務(wù)中編制同樣用途的統(tǒng)計分析內(nèi)容，且沒有將用于日常行政管理的業(yè)務(wù)費用區(qū)分開，將會影響到統(tǒng)計分析結(jié)果的精確性[2]。

(四)系統(tǒng)管理

系統(tǒng)管理主要是進行系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的維護，包括賬戶信息、人員信息、崗位分配信息等。財政部門在系統(tǒng)管理的賬戶信息變更過程中，對預(yù)算支出的編制工作管控的還不夠到位，單位內(nèi)部的日常支出、經(jīng)常支出與項目支出等預(yù)算資金的數(shù)額沒有按照既定規(guī)劃嚴格執(zhí)行，出現(xiàn)了超支、亂支等現(xiàn)象，嚴重影響了預(yù)算資金支出的合理合規(guī)，導(dǎo)致預(yù)算資金的權(quán)威性嚴重受損，讓預(yù)算資金調(diào)整工作變得過于隨意，無法對預(yù)算支出進行客觀的評價。

三、資金管理系統(tǒng)CBS對預(yù)算資金監(jiān)督的作用

(一)防范資金鏈斷裂風(fēng)險

預(yù)算資金監(jiān)督工作的內(nèi)部控制情況是影響單位資金使用情況的重要因素之一，如果單位內(nèi)部中的資源管理機制不夠健全，很可能會出現(xiàn)超支、貪腐等情況，進而會導(dǎo)致資金鏈產(chǎn)生斷裂，由此會影響到行政預(yù)算單位正常運行。加強預(yù)算資金的監(jiān)督管理能夠有效提升資金的利用率，可以讓單位領(lǐng)導(dǎo)層對各業(yè)務(wù)項目有全面系統(tǒng)的了解和把握，根據(jù)資金預(yù)算計劃與實施情況的對比分析，能夠及時地發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部管理中存在的問題，有利于幫助其轉(zhuǎn)變當(dāng)前的管理機制。

(二)協(xié)調(diào)單位內(nèi)部溝通

在加強預(yù)算資金管理的過程中，基層財政部門應(yīng)不斷調(diào)整，提高對工作環(huán)境整體的適應(yīng)性，協(xié)調(diào)單位內(nèi)部溝通，恰當(dāng)把握管理的彈性。第一，應(yīng)富有全局意識，結(jié)合單位業(yè)務(wù)展開情況，及時地進行協(xié)調(diào)預(yù)算，最終形成各方滿意的分配方案，減少各個科室之間的矛盾，同時要根據(jù)單位發(fā)展的實際與客觀需要總體把握資源分配，保證一定的資源儲備。第二，要熟練地運用彈性管理，這種管理模式能夠增強職工的參與意識與工作滿意度，不僅在行政預(yù)算單位具有強有力的適用性，在企業(yè)集團同樣發(fā)揮著重要作用。

(三)優(yōu)化戰(zhàn)略資源配置

為了彌補現(xiàn)行預(yù)算資金監(jiān)督的不足，需要結(jié)合單位業(yè)務(wù)業(yè)態(tài)自身的特點，優(yōu)化戰(zhàn)略資源的配置。首先，應(yīng)結(jié)合單位同種類型的資金支出經(jīng)驗進行收支預(yù)算、項目成本預(yù)算。其次，建立全面的管理機制，將業(yè)務(wù)預(yù)計收入與成本費用支出作為預(yù)算資金監(jiān)督的核心內(nèi)容。最后，應(yīng)持續(xù)完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，通過大數(shù)據(jù)的集成效應(yīng)，實現(xiàn)戰(zhàn)略資源的共享，在統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)資源利用的最大化，以全面降低行政預(yù)算單位業(yè)務(wù)執(zhí)行成本[3]。

(四)提高全體員工積極性

對預(yù)算單位來說，做好員工管理工作是促進工作效能提高的關(guān)鍵因素之一，通過完善資金管理系統(tǒng)CBS加強預(yù)算資金監(jiān)督，以此為基礎(chǔ)建設(shè)符合單位發(fā)展需求的預(yù)算單位員工管理制度和人才培養(yǎng)體系，能夠有效提高全體員工積極性，在深入挖掘員工自身潛力的基礎(chǔ)上，同時加強單位內(nèi)部的文化建設(shè)水平，能夠進一步提高預(yù)算單位的服務(wù)水平和發(fā)展?jié)摿Γ欣谕苿游覈鐣€(wěn)步發(fā)展。

四、基于資金管理系統(tǒng)加強預(yù)算資金監(jiān)督管理的具體途徑

(一)強化預(yù)算資金內(nèi)部控制意識，優(yōu)化崗位環(huán)境

基于資金管理系統(tǒng)對預(yù)算資金監(jiān)督管理的過程中，首先要強化預(yù)算資金的內(nèi)部控制意識，從單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)班子抓起，強化財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的溝通，通過強化內(nèi)部控制風(fēng)險管控意識，加強對預(yù)算資金支出的管控調(diào)整。在預(yù)算支出編制過程中，預(yù)算人員應(yīng)該健全預(yù)算支出授權(quán)審批體系，對單位內(nèi)其他部門的支出項目資金情況做好規(guī)范管理。在預(yù)算支出執(zhí)行的過程中，應(yīng)壓縮三公經(jīng)費支出，嚴控非必要的經(jīng)費支出。在預(yù)算支出調(diào)整的過程中，要結(jié)合事實條件計算出應(yīng)支出的具體金額并進行撥款。同時，還要對預(yù)算支出內(nèi)控的結(jié)果進行反饋，以確保資金支出的規(guī)范性。

在優(yōu)化崗位環(huán)境的過程中，必須要認識到預(yù)算資金監(jiān)督管理工作各個流程不同崗位都有其職責(zé)，職工與崗位需密切配合，實行不相容分離的崗位要求。具體可以實行預(yù)算支出編制和審核相互分離、資金審批和撥付相分離、收支評價與監(jiān)督相分離、收支執(zhí)行與效果評價相分離。依照流程執(zhí)行相關(guān)的預(yù)算資金監(jiān)督工作在一定程度上能夠改善資金濫用和內(nèi)部貪污腐敗等情況，對資金支出的管控工作落實得更加具體，基本上規(guī)避了影響財務(wù)管理的各類風(fēng)險點，有利于進一步提高資金利用率。

(二)提高資金風(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險評估機制

提高資金風(fēng)險防范意識的首要任務(wù)是提高單位財務(wù)部門主要負責(zé)人對潛在風(fēng)險的管控意識。最重要的是要事先學(xué)會辨別風(fēng)險，基于此，可組織財政部門員工自上而下地進行學(xué)習(xí)，強化資金預(yù)算支出風(fēng)險意識，可以通過專題講座、線上培訓(xùn)等集體學(xué)習(xí)的模式帶動全體職工做好單位的內(nèi)控建設(shè)工作，讓單位每一個工作人員都有內(nèi)控分析的能力，以此為基礎(chǔ)培養(yǎng)員工風(fēng)險意識，提高資金使用審批流程意識，不斷完善風(fēng)險防范機制。

要健全財政部門的內(nèi)部建設(shè)，對預(yù)算資金的支出進行嚴格規(guī)范和全面的評估。在建立風(fēng)險評估機制的過程中，首先應(yīng)選取優(yōu)秀的財務(wù)工作者擔(dān)任預(yù)算資金專管員，定期組織周期性會議，對預(yù)算支出的各環(huán)節(jié)進行細化。其次應(yīng)結(jié)合本區(qū)各預(yù)算單位的實際特點進行預(yù)算編制，確定好預(yù)算支出的資金范圍，并運用多種方法對存在的潛在風(fēng)險極加以排除。

(三)制定資金預(yù)算支出計劃，規(guī)范資金調(diào)出程序

預(yù)算支出項目執(zhí)行如果沒有按照既定計劃實施，會導(dǎo)致資金的濫用或者導(dǎo)致資金的使用效率不高，使得行政運行偏離預(yù)算支出內(nèi)部控制目標(biāo)。為避免發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，需要結(jié)合日常資金支持和業(yè)務(wù)支出用款情況表，對資金的支出進行綜合性評價。

對預(yù)算資金進行合理調(diào)整也是完善單位內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，規(guī)范預(yù)算支出的措施如下：首先，經(jīng)預(yù)算調(diào)整發(fā)起的科室編制預(yù)算支出調(diào)整的書面報告，可以以預(yù)算單位的短期戰(zhàn)略目標(biāo)或長期戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，從而確定資金使用的范圍；其次，正確地建立預(yù)算模型，應(yīng)根據(jù)預(yù)算單位具體工作業(yè)態(tài)，設(shè)定符合實際業(yè)務(wù)的測算機制，在執(zhí)行過程中需要根據(jù)實際情況不斷調(diào)整。

(四)健全信息內(nèi)部公開制度，改善科室間的溝通

財政部門應(yīng)該在職責(zé)范圍內(nèi)對預(yù)算支出全流程進行一次全面性的梳理，對每個科室的崗位設(shè)置對應(yīng)的分權(quán)制約要求，其中財務(wù)部門要刨除在外，剩余所有部門要彼此約束、彼此監(jiān)督、彼此制衡。針對當(dāng)前財政預(yù)算支出情況健全信息內(nèi)部公開制度，一方面要保證業(yè)務(wù)信息的真實性與完備性，隨時做好資金支出的記錄，另一方面要借助信息化智能化的平臺，打造專屬于單位的溝通平臺，及時披露三公經(jīng)費、會議費、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費的資金使用結(jié)余情況[4]。

改善科室間的溝通主要有兩個方向：第一是縱向溝通的機制；第二是橫向溝通的機制。前者為上下級之間的溝通，單位領(lǐng)導(dǎo)層要融入到下設(shè)的各個科室，對單位業(yè)務(wù)項目執(zhí)行情況進行全方位的把控，而不是當(dāng)有需要審批預(yù)算支出調(diào)整報告或預(yù)算執(zhí)行報告送去審核時才對具體的業(yè)務(wù)進行了解。后者為不同科室負責(zé)人之間的溝通，只有確保各個科室之間的信息交換暢通，才能有效破除部門溝通的壁壘，提高信息處理的效率，讓科室溝通成為單位內(nèi)部建設(shè)的新常態(tài)是未來預(yù)算單位運行體制調(diào)整的方向之一。

(五)積極配合內(nèi)部審計，實行精細化管理的機制

財政部門的內(nèi)部審計是其重要的管理手段之一，不僅能夠提高單位的財務(wù)管理水平，也能夠更好地配合上級部門的外部審計工作。審計工作不應(yīng)僅僅局限在報表審計和審計，而是應(yīng)該提前將這一部分的工作歸置到單位的全面預(yù)算管理機制中，應(yīng)該將其融合到單位的日常管理中，在拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域、豐富業(yè)務(wù)層次的同時，提高預(yù)算資金的管控水準。

自推行了精細化管理工作以來，單位內(nèi)部已經(jīng)建立了一套由專人負責(zé)管理的預(yù)算系統(tǒng)，該機制由上層管理輻射之下，以領(lǐng)導(dǎo)人為最高層級，一線科員為托底，具體涉及到日常管理、財務(wù)管理、文件編輯等等，基本做到了全員覆蓋，提高了預(yù)算資金管理數(shù)據(jù)的真實性與可靠性，取得了非常良好的整頓效果，為進一步展開全面預(yù)算管理工作奠定了堅實的基礎(chǔ)[5]。

(六)加強預(yù)算資金監(jiān)督的激勵，提高員工積極性

預(yù)算資金監(jiān)督的激勵對單位預(yù)算管理工作的落實具有重要作用，如果這一環(huán)節(jié)沒有形成完整的機制，單位的資金預(yù)算很可能會流于形式，導(dǎo)致最終的預(yù)算資金總額與預(yù)計中的存在較大差距。對于資金的預(yù)算，單位應(yīng)該對其進行考核和監(jiān)督，應(yīng)該將這部分工作落實到單位內(nèi)部各個科室，通過全面監(jiān)督資金預(yù)算的執(zhí)行情況，加強單位的內(nèi)部控制水平，提高資金的利用率。

預(yù)算單位的資金預(yù)算監(jiān)督管理工作通常覆蓋了單位所有部門，資金預(yù)算管理是一項系統(tǒng)性的工作，每個工作人員在參與資金編制的過程中都需提高自身的綜合素養(yǎng)，這樣才能確保相關(guān)工作落實的科學(xué)性。

五、結(jié)語

預(yù)算資金監(jiān)督工作在新時代預(yù)算單位的管理中占據(jù)著非常重要的地位，做好全面預(yù)算管理工作不僅可以合理地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，還可以優(yōu)化資源配置，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。為提高預(yù)算資金監(jiān)督工作的實效性，要進一步對單位的業(yè)務(wù)進行精細化管理，通過不斷完善管理機制，引導(dǎo)預(yù)算單位良性可持續(xù)發(fā)展。