企業開展全面預算管理存在的問題與解決對策

常 艷

（作者單位：北京公交集團城市更新運營管理有限公司）

全面預算管理是現代管理理念的重要組成部分，充分展現了預算編制、預算執行和預算考核對于企業全面管理的作用。全面預算管理以增加企業經濟效益為目標，對生產、成本、現金收支等進行預測，指導優化經營計劃和預算方案，以便更好地應對市場競爭和經營風險，助力企業實現戰略目標。然而，從企業全面預算管理工作的實施情況來看，仍存在預算編制和企業戰略目標不符、預算編制及執行能力不足、預算執行結果的考核不到位、建設的信息化系統不夠完善等問題，影響了預算執行效果。因此，要針對引發以上問題的具體因素進行綜合考量，做好事前規劃和防范工作，加強基礎管理工作落實，創建更加適宜的管理環境。

一、全面預算管理的內涵

全面預算管理是指企業以戰略目標、財務狀況和主營業務為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學合理配置企業各項財務和非財務資源，編制科學的預算方案，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。全面預算管理的主要特點包括三方面：一是全面性，指的是企業全面預算管理工作要與業務、財務相協同，科學設置預算指標，以加大對企業經營管理活動的控制力度[1]；二是全員性，指的是企業所有員工都應參與全面預算管理工作，保持良好的交流與協作，以優化配置企業資源，提高企業運作效率，減少經營管理活動的成本投入；三是全過程性，指的是全面預算管理工作要滲透到企業發展的各個階段，服務于企業戰略發展，為企業降本增效筑牢基石。

二、企業實施全面預算管理的重要性

（一）有利于優化配置企業資源

資源配置關系著企業運營成本與所獲利潤，一直深受企業重視。而優化資源配置的有效舉措就是開展全面預算管理工作，利用較少的資源高效完成業務活動，提高企業運作效率和經濟效益。企業在全面實施預算管理工作的過程中，需要以業務工作為導向，科學設置預算指標，將相關預算指標分配給各個職能部門，引導部門共享資源，提高資源利用率。這能夠大大減少企業業務活動中資源的使用量，充分發揮資源的價值和優勢，滿足企業業務活動實際需求，推動企業高質量發展。

（二）有利于促進部門間的溝通和協調

企業中包含多個部門和層級，各部門崗位職責不同，要達到預期的預算管理目標，就需要共同協作，增強預算管理意識，提高員工對自身崗位職責的認識水平，主動參與全面預算管理工作，建立與其他部門的有效溝通，形成齊抓共管的全面預算管理格局[2]。通過實時全面預算，對預算編制、執行等過程進行有效的監督控制和績效考核，客觀評價預算執行的成效，通過考核結果來評估相關部門及工作人員的工作情況，不僅有利于加強部門間的溝通和協調，還可以有力調動全員參與全面預算管理的主觀能動性，共同解決預算執行不力的問題。

（三）有利于推動企業改革

新時代，企業改革具有必要性。實施全面預算管理，有利于企業管理者確立企業改革方向，解決企業的一些歷史遺留問題，消除企業改革阻礙。這是因為企業中存在多個利益群體，各群體往往會站在自身利益角度考慮問題，合作意識比較淡薄，影響企業改革有效推進。而開展全面預算管理，可使各群體形成統一的利益目標，在全體人員的共同努力之下，促進企業改革有效落實，穩定立足于市場之上，所以加強全面預算管理具有積極的意義。

三、企業開展全面預算管理存在的問題

（一）預算編制不符合企業戰略發展要求

從企業全面預算管理工作開展現狀來看，部分企業編制的預算方案不夠科學和完善，原因在于企業預算管理人員對企業戰略目標不了解，在開展預算編制工作時，沒有充分結合企業戰略目標，導致預算編制缺乏方向性。當外部環境發生變化時，可能會引起企業戰略目標隨之改變，如果預算編制沒有及時調整，就會出現與企業戰略目標不符的情況。而且，預算編制呈現出指標不明確、職責歸屬不清楚等特點，再加上各部門之間的溝通不到位，信息不對稱，容易影響預算的執行，降低各部門工作成效，從而無法實現預期目標。

（二）全面預算管理意識匱乏

目前，很多工作人員存在狹隘的思想認識，認為預算工作屬于財務部門的工作范疇，與自己所在崗位的關聯性不大，很少參與和配合預算管理工作，一些信息資源沒有及時共享，導致企業全面預算管理工作因缺少信息支持而難以取得理想成效。還有一些企業將全面預算管理職責分配給了財務部門，卻沒有對財務人員進行系統性培訓，導致財務人員的素質能力與全面預算管理工作要求不符，制約了企業財務轉型及預算執行等相關工作的開展。

（三）預算執行力度較低

在企業中，預算執行與預算編制脫節現象十分常見，企業將過多的注意力放在業務活動能夠帶來的效益上，對于實際成本與預算是否一致則很少予以關注，更沒有在開展業務工作時嚴格執行預算方案、監控預算指標，導致預算執行力度較低，預算指標的控制流于形式，資源使用率處于較低層次，資源浪費問題頻發，直至發現成本預算失控問題時，企業發展已遭受實質性損害。部分企業在業務工作開展過程中經常會出現預算外支出，卻沒有深入分析這類支出產生的原因，更缺少對預算外支出的審核和有效糾偏，使得業務工作實際發生成本超出預算的現象屢見不鮮，企業應獲利潤降低，變相造成企業利益受損[3]。

（四）預算執行結果考核不到位

考核是檢驗預算執行結果的有效工具，更是對企業員工實施獎懲的可靠依據。然而，在企業全面預算管理工作中，預算執行結果的考核未能落實到位，設置的考核指標不夠科學和全面，定性指標和定量指標所占權重不當，考核結果無法真實客觀地反映各級工作人員在全面預算管理工作中的態度、能力、表現。企業也沒有將人員全部納入考核范圍，預算編制、預算執行、預算控制、預算考核主體職責不明，相關工作存在脫節的現象。

（五）信息化系統不夠完善

信息化時代背景下，越來越多的企業開始運用信息化管理模式，通過建設信息化管理系統開展管理工作，在線采集、處理、分析數據信息，將數據信息分析結果應用于全面預算管理工作，取得了良好的管理成效。而在預算管理信息化系統的規劃和建設環節，部分企業沒有結合全面預算管理要求和自身戰略發展目標進行系統的規劃設計，所用的軟硬件設施也缺乏合理性，導致預算系統建設不符合實際要求，可操作性差，甚至還會影響工作效率，降低財務工作質量。

四、企業全面預算管理問題解決策略

（一）以戰略發展目標為導向編制預算

要想持續優化企業全面預算管理工作，建立全面預算管理工作的新格局，就應制定有實際意義且科學的戰略目標，結合企業實際發展情況，分解為短期目標，并轉化為具體的工作計劃和預算指標，科學分配給各個部門，確保在企業各級人員中能夠全面落實。在開展預算編制工作的過程中，企業要將全面預算管理制度中有關預算編制流程、內容、標準的部分傳達給各級人員，指出預算執行中可能出現的風險問題，鼓勵各級人員進行溝通與協調，集思廣益。既要對本部門的預算指標進行優化，減少預算方案中冗余和錯誤的指標，又要共同解決阻礙預算執行的問題，盡可能減少預算外支出，促使預算編制成為企業內部的一項全員性工作，得到企業全體成員的廣泛支持與參與，發揮預算方案對業務工作的導向作用[4]。企業有必要利用信息化和大數據技術，對國家和地方的經濟政策、市場環境變化趨勢、企業管理能力水平進行綜合性分析，結合企業未來一段時間的業務安排，完善預算方案，提升預算編制水平，確保預算編制與企業戰略目標保持一致。

（二）增強企業全員的全面預算管理意識

全面預算管理與企業發展命運及員工個人利益都密切相關，增強企業全體員工的全面預算管理意識，提高所有員工在企業全面預算管理工作中的主動性和參與度，有利于企業走得更遠。首先，企業管理層應該提升管理能力，重視新理念、新方法的實踐，避免閉門造車，立足市場發展需求，推行全面預算管理模式，這也會在一定程度上扭轉員工的想法。其次，企業管理層要利用各類媒體平臺宣傳全面預算管理理論，發布以全面預算管理為主題的文章，將視頻、動畫、圖片等元素有機結合，給員工帶來震撼的視聽體驗，潛移默化中轉變員工的思想，加深員工對全面預算管理理論知識和相關技能的理解和掌握，使之明確自身崗位工作與全面預算管理工作的聯系，通過各部門協作，嚴格執行預算，規范工作流程，從而強化全面預算管理效果。再次，將企業預算管理與文化建設有機結合，從不同角度和不同層面出發，持續完善全面預算管理制度，培養一批高素質、高質量的人才，營造全面預算管理氛圍，激發企業改革動能。

（三）加大預算執行監督力度

建立健全監督體系，才能確保預算方案落地?；诖耍趦炔勘O督方面，企業需要加強對預算執行過程的監督和管理，通過組建專業的監督隊伍，將監督管理責任落實到個人，引起相關人員對預算執行的重視。外部監督則需要倡導同級監督、相互監督，鼓勵員工將發現的預算執行問題及時上報，以便迅速解決預算執行不力的問題，悄然化解風險[5]。與此同時，還要對預算執行效果進行評估和反饋，分析預算執行期間出現的各類不良問題，引起員工的深度思考；認真傾聽員工的想法和意見，在員工的幫助下加大預算執行力度。在全面預算管理工作中，任何一個微小的問題都不能忽視，一旦企業對預算執行持敷衍態度，將極大可能增加預算外支出，導致企業資金鏈緊張，因而陷入生存危機。所以，企業要重視預算執行工作，深入分析預算執行不到位的原因，制定科學完善的應對之策，利用各類培訓教育活動提高全體人員的全面預算管理能力，集眾智、聚群力，將預算執行期間遇到的問題予以妥善處理，消除潛在風險隱患對企業發展的負面影響。

（四）加強對預算執行結果的考核

開展考核工作，完善考核指標，明確考核對象，有利于全面預算管理與企業戰略目標協同，對全面預算管理工作的貫徹落實也會產生積極作用。企業必須將定性指標和定量指標相結合，合理設置各類指標所占權重，以得到更加科學合理的考核評價指標?；蛘卟扇《唐谂c長期指標相結合等多種考核方式，確保預算績效考核的公開化、透明化，考核結果也能更具準確性和權威性。為保證企業全體人員能夠在全面預算管理工作過程中展現出良好的積極性和主動性，企業必須建設績效考核與獎懲措施相協同的管理機制，利用平衡計分卡實現對財務、客戶、業務流程、學習和成長多方面的有效管理，促進全面預算管理與企業經營管理相融合。例如，可以在績效考核責任書中明確規定員工的具體責任、考核目標、獎懲措施，對于表現優異的員工要采用多種措施進行獎勵，包括發放獎金、提供晉升和培訓機會等，對表現較差的員工要進行嚴厲的處罰，讓員工意識到在全面預算管理工作中的責任，徹底打消員工的僥幸心理，保障企業全面預算管理工作的落實及戰略目標的實現。

（五）加強預算管理信息化系統建設

隨著信息技術的飛速發展，運用信息化技術手段開展全面預算管理，并利用信息化系統幫助企業高效完成預算編制、預算執行、預算控制、預算績效考核等工作，根據考核結果進行企業決策，能夠顯著提高企業決策質量和執行力，增強企業的競爭力。可以說，建設預算管理信息化系統對于現代企業的可持續發展具有至關重要的意義。企業在建設預算管理信息化系統時，需要根據自身實際情況，秉持長遠發展的眼光，開展系統規劃設計工作，確保系統的穩定性、可靠性、安全性、實用性，使其能夠在企業全面預算管理工作中起到輔助作用，切實滿足企業各部門協同管理的需求。系統的主要構成有硬件和軟件，要選擇質量性能可靠的硬件設施，尤其是服務器，應該具有足夠的存儲空間和強大的處理能力；軟件也要由企業自主開發，或者與第三方軟件公司合作研發，以滿足公司管理要求，共享數據信息，預警風險，支持企業全面預算管理工作的信息化開展。除此之外，企業還要注重預算管理信息化系統安全防護機制的建設，采用先進的網絡安全防護措施，安裝殺毒軟件，定期查殺木馬病毒以及備份系統數據，以維護數據信息的安全，防止數據信息丟失損害企業利益。

五、結語

全面預算管理需要結合自身戰略發展目標，積極運用信息化技術，整合多方信息開展預算編制工作，并采用宣傳和培訓方式，形成全面預算管理合力。與此同時，企業還要重視預算執行、預算分析、預算績效考核等工作的開展，根據各級人員表現實施獎懲，引起他們對全面預算管理工作的充分重視，促使全面預算管理真正成為全過程、全員性活動，從而實現企業的可持續健康發展。