淺析新時代下內部審計在國有企業中的重要性

■張苑馨 濰坊鳳凰山國有資本投資運營管理有限公司

隨著國有企業的不斷發展，國有企業逐漸脫離了投融資平臺的性質，向著公司制企業轉變。國有企業是經濟發展的重要支柱，隨著國有企業管理體制的不斷完善，內部審計的重要性尤為突出，以黨和國家事業為導向，科學、完善的內部審計機制有助于企業經營管理效率的提升、企業風險的把控、企業管理制度的完善，讓內部審計成為企業發展的助力器。

一、國有企業內部審計的基本內容及作用

1.國有企業內部審計的基本內容

內部審計是組織內部通過審查和評價業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性來促進組織目標實現的一種獨立客觀的確認和咨詢活動，與“外部審計”相對應。企業內部成立獨立的審計部門，由審計部專職人員對企業業務進行審計，為企業負責人和企業管理人員提供最有效的管理辦法。內部審計在企業內部經營管理中有著不可替代的地位，同時作為國家審計基礎被納入審計監督體系。完善的內部審計制度，可以為外部審計減少工作量，并可以提供可信度高的審計資料，內部審計與外部審計相互結合、相互補充，是現代審計的重要特點。

國有企業的內部審計工作實際上是國家審計工作的延伸，與國家審計共同組成了我國的審計工作布局，因此國有企業內部審計有雙重角色：一是作為本企業的利益代表；二是作為國家的利益代表監督企業依法生產經營。通過各種實踐證明，國有企業內部審計工作不僅需要在財務方面開展，還需要在企業管理方面開展。內部審計在國有企業內我約束、提高管理效率、規避風險、促進發展等方面有著不可取代的現實意義。

2.國有企業內部審計的作用

（1） 防患于未然

通過內部審計對企業業務的再監督，及時發現企業發展中存在的問題，查缺補漏，減少帶來的損失，保護企業資產安全和完整，提高企業各類信息資料的真實性和可靠性，同時有助于企業內部管理控制制度的完善。

（2） 促進企業發展

內部審計部門是企業內部的職能部門，通過部門的特殊性，可以深入了解企業的全部經營活動。企業可以通過內部審計全面了解企業情況，從而提高管理能力，發揮企業優勢，降低企業生產成本，增強經濟效益實現率，為企業發展增值增效。

（3） 業務審計評價

隨著時代的發展，企業不斷轉型，基于企業業務的多層次化，以及企業內部各部門業務考核與評價的必要性，內部審計逐漸發展起來，通過內部審計對企業部門經營活動做出公平、公正、客觀的審計結論，并提出合理的意見和建議，起到業務審計評價作用。

二、國有企業內部審計存在的問題

1.內部審計部門的相對獨立性

內部審計部門是企業組織機構的一部分，在企業負責人的領導下開展工作，為企業的日常經營保駕護航，因此內部審計的獨立性相比外部審計大打折扣。有的單位在財務部門指定會計人員兼任審計崗，有的單位將審計和監察部門合在一起，有的單位將財會工作和審計工作交由同一領導負責，這種機構設置的方式必然導致內部審計部門形同虛設，內部審計很難得出客觀、公正的評價，如果企業領導出現違規事件，內部審計人員往往考慮到對自身的影響，而選擇視而不見，從而出具虛假財務報告，影響企業經營決策，增大企業經營風險。獨立性是審計工作的關鍵，缺乏獨立性的審計工作不能保證審計質量和規避審計風險。國有企業中內部審計缺乏獨立性的問題更加突出，應該引起相關監管部門及作為出資人的政府相關單位的重視。

2.內部審計工作開展的局限性

經調查，大部分國有企業內部審計范圍最開始只是側重于財務方面的審計，且內部審計工作都是建立在某項業務和交易結束后，有了相應的現金流、貨物流和票流之上的。這種審計方式屬于事后監督審計。而在業務開始之前及業務開展過程中，內部審計都沒有參與其中。隨著國有企業經濟的發展和進步，這種內部審計方式已經不能覆蓋企業業務發生的風險點，內部審計應該考慮業務前期風險的管控和預防，以及業務中期風險的規避，使內部審計業務范圍全面覆蓋風險點，促使企業信息得到更準確的反饋和建議，促進內部審計工作的進步和發展。

3.內部審計制度規范不健全

隨著社會經濟的不斷發展，國有企業內部審計制度和審計理念不斷完善，但是和企業的發展匹配度不高，日常沒有形成定期審計制度，只是出了問題再審計，或者因為其他一些特殊的事由進行審計，沒有將內部審計制度化、規范化，內部審計部門在企業中沒有發揮應該有的監督作用，且目前的內部審計缺少計劃性，審計范圍相對狹窄，審計底稿不完整，只針對某些領導關注的問題進行審計，對其他關乎企業經營的問題模棱兩可，使得內部審計流于形式，審計質量得不到保證，更無法降低企業經營風險。沒有具體的流程和針對性，只依據經驗和知識進行分析判斷，沒有考慮企業特點和需求，在某種程度上影響了審計結論的權威性，且沒有起到實質性的監督和管理作用，因而增大了審計風險。

4.人員專業性素質有待提高

做好內部審計工作的前提和基礎是具有專業性的審計人員，由于國有企業對內部審計缺乏重視，導致其內部審計人員整體水平不高，專業性不足，缺乏實戰經驗，綜合素質較低，識別風險、判斷正誤的能力較差，與當前信息化環境不匹配；再加上內部審計人員職業道德有待提高，在工作中不能拒絕各種誘惑和考驗；內部審計人員審計技術落后，缺乏新形勢下的審計技能。這些都會給內部審計工作帶來阻礙，影響工作質量，降低審計可信度，提高審計風險。

5.內部審計方法滯后，信息化程度不足

在大數據信息時代下，智能化和信息化為各個行業信息技術不斷更新和業務系統不斷發展提供了技術支撐，在現代審計工作中使用大數據系統，根據審計系統篩選疑點數據，已經成為內部審計中不可或缺的關鍵環節，在一些針對專項審計的項目中占據重要地位。但當下大部分國有企業內部審計甚少用到專業信息技術來判斷數據之間的鉤稽關系進項，從而篩查出疑點數據。不能通過大數據的理念和思維來發現數據的不合規性，會致使內部審計工作開展的范圍較窄，達不到預期深度，審計結果有待提升。

三、解決國有企業內部審計問題的切入點

在企業內部審計全過程中，內部審計問題是客觀存在且無法避免的，企業需要通過一定的措施，將內部審計問題降到最低。

1.提高企業內部審計權威性、獨立性

內部審計部門必須保持一定的獨立性，才能起到對企業的監督作用，才能為企業的經營運轉保駕護航。如何提高審計的獨立性和權威性，這就需要企業領導層的重視，不論是機構設置還是人員選派上都必須保證審計部門的獨立性；另外應該賦予審計部門直接向企業董事會匯報的權利，不受制于其他任何部門。只有保證了審計的獨立性，才能保證審計結果的公正公允，才能使內部審計工作更好地服務于企業的經營，提高企業的經營效益。

2.健全和完善內部審計法規體系

中國國際出版集團附屬于中國國際圖書貿易總公司，1949年成立時，是一家國際書店。現今是中國第一個圖書進出口公司。該公司在美國，英國，日本等國家都有海外機構，在上海，深圳，廣州等地區也設立了地方分公司，業務網絡中的180多個國家和地區，擁有超過一千外國發行，書店分支機構，近60年來，共有近13億冊書刊發行。公司始終以弘揚中國文化，促進中國與世界書籍等文化產品的國際貿易代表團的擴大文化交流。依靠在圖書行業經驗和多年的服務，公司的豐富的圖書館資源整合，在積累了豐富的電子商務平臺和廣闊的市場資源，在出口方面是在全國占主導地位。

國有企業應結合企業、行業的特點，與審計法律法規等相結合，制定一套可操作的企業內部審計流程，形成點面結合的內部審計法規體系，使企業內部審計有章可循、有法可依，走上規范化之路。

3.建立企業內部審計質量保證制度

內部審計部門能否起到監督作用的關鍵在于審計報告質量的高低，而審計報告的質量取決于內部審計工作的標準，因此必須提高內部審計工作的標準，使各項審計工作有據可依；完善各項考核制度，用制度實現審計人員的自我約束；加大審計復核力度，避免審計疏漏及導向性錯誤；完善相關審計業務人員的職責和權限，形成合理分工、遵循制度的良好循環機制，避免推卸責任增加審計風險的情況。從以上幾個方面入手，保障內部審計質量，提高審計報告標準，降低審計風險，才能使內部審計更好地發揮監督作用。

4.不斷完善企業內部控制制度

內控制度良好的企業的經營風險和財務風險相對較低，進而降低審計風險，內控制度越完善，內部審計開展工作越順利，企業的經營信息及財務信息越完善，企業的資產完整性越有保障。因此，想要內部審計部門更好地發揮監督作用，一個良好的內部控制環境是不可或缺的，建立有效的內部控制制度是降低審計風險的前提和保障。

5.做好內部審計人員的后續教育工作

審計人員的素質高低直接決定了審計工作質量的高低，對內部審計人員的學識水平、工作經驗和職業道德提出了更高的要求，為了更好地應對內部審計工作，內部審計機構必須加強對審計人員的培訓，調整和改善審計人員的知識結構，提高審計人員的應變能力，特別是要吸收外部審計的一些業務流程和先進工具，對標外部審計人員的素質標準和要求，不斷提高內部審計人員的專業能力和職業道德水平。

內部審計報告與外部審計報告格式不同，缺乏統一的模板和標準，因領導對內部審計的關注事項不同，可能導致審計報告結論不能充分地反映在報告上。審計人員的審計結論必須建立在充分的審計依據上，對未涉及的經濟事項、證據不充分的事項不予評價，因此必須規范審計報告格式，形成統一標準，使審計報告能夠公允完整地反映企業財務狀況及管理問題，防止審計人員因各方利益關系或者個人經驗不足導致審計報告有失公允。審計評價要措辭嚴密、定性準確、實事求是、公允公正，另外，規范的審計報告也降低了審計復核人員復核的難度，提高審計質量。

7.優化內部審計技術方法

目前的審計工作主要是以查賬為主，通過賬面的數據分析經營異常及可能存在的其他舞弊行為，面對交易復雜、賬務和資金流水較多的企業，傳統的審計方法會耗費大量的人力、物力和財力，有效地開發和利用計算機信息系統及會計電算化工作，能夠提高審計效率和審計質量。另外，內部審計機構應參與到企業信息化系統的開發及使用過程中，包括財務記賬軟件的開發和應用，降低因業務流程不透明帶來的審計風險，實現計算機信息系統與審計系統的數據共享，降低審計成本，提高審計效率。

四、把黨的領導貫穿內部審計工作全過程各環節

一是貫穿“一條主線”。把“黨是最高政治領導力量”這一根本政治要求貫穿內部審計工作全過程各環節。旗幟鮮明講政治，用好貫穿上下黨委審計辦平臺，鞏固深化審計管理體制改革成果。全力下好一盤棋，強化全局觀念，堅決在內部審計系統“大盤”內謀劃工作、制定措施、部署任務，確保上下一心、步調一致、同頻共振。持續推進全覆蓋，有計劃、有步驟地將所有管理使用公共資金、國有資產、國有資源的地方、部門和單位無一遺漏、無一例外地納入監督范圍，形成常態化有效監督。

二是抓住“兩個關鍵”。在抓提質上下力氣，高質量做好規劃立項、業務管控、成果開發，確保項目立項站位高、能落地，質量責任分解到位、閉環運行，成果開發系統化、集成化。在抓增效上動腦筋，以創優項目提效能，以項目后評估提效能，以審計整改提效能，引導各級審計部門向“優秀”對標對表，讓“性價比”成為評判項目的重要標尺，鞏固完善全面整改、專項整改、重點督辦相結合的整改工作格局。

三是做到“三個堅持”。堅持依法審計，嚴格依據法律法規和相關制度規定，依照法定職責、權限和程序行使審計監督權，做到不缺位、不越位、不錯位。堅持實事求是，用數據說話、用事實說話，確保審計證據適當性和充分性，筑牢審計監督根基。堅持效果導向，把政治效果、社會效果、法律效果統一起來，落實“三個區分開來”要求，發揮容錯糾錯典型案例指導作用，營造支持改革創新、寬容失誤的干事環境。

四是做好“四個統籌”。做好審計部門內部統籌，發揮團隊優勢，集中力量干大事、破難題。做好審計系統上下統籌，上級審計機關重點謀劃思路、統籌資源、組織項目，下級審計機關重點抓好落實，形成上下貫通的有機工作體系。做好內部審計力量統籌，加強指導監督，壯大內部審計力量；規范社會審計聘用工作，建立購買服務評價機制。做好與其他監督統籌，加強與紀檢監察監督、巡視巡察監督的貫通協同，強化同人大督查、環保督察、生態執法等其他監督力量的合作協作，提升各類監督互聯互通、貫通協同的監督效能。

五是打造“五型機關”。打造學習型機關，增強審計干部專業能力。打造研究型機關，把研究型思維方式和工作方法轉化為提升審計質效的實績。打造智慧型機關，樹立以用為本的鮮明導向，集成升級智能分析技術方法，優化數據分析組織模式，為新時代審計插上“科技翅膀”。打造規范型機關，強化紀律規矩意識，有規定按規定、沒規定按程序；做好制度供給，用制度手段補短板、強弱項、堵漏洞，形成健全完善、銜接順暢的制度體系。打造廉潔型機關，強化對審計權力運行的全過程管控，讓清正廉潔成為挺直腰桿、敢于碰硬的底氣。

五、國有企業內部審計工作的重要性

1.符合國有企業發展管理要求

在新時代企業發展的背景下，國有企業在持續發展過程中面對著巨大的挑戰，要想在發展中占據較好的優勢和地位，需要積極探索符合自身發展的方法，提高國有企業經營管理效率及業務發展水平。管理制度的完善尤為重要，在企業開展業務計劃活動的過程中，需要合理地控制企業風險。同時遵循制訂的內部審計計劃，步步監督和檢查業務活動，及時發現業務活動中的問題，并采取有針對性的措施進行處理，才能有效防范風險，促進業務各階段順利進項，實現國有資產的增值保值。內部審計工作的目的就是為企業保駕護航。

2.促進國有企業內部控制

在管理層受托責任下，內部控制和內部審計的關系密不可分，內部審計是內部控制的前提和保證。內部審計也是內部控制的重要組成部分，起到監督管理的職能，能幫助企業內部控制找出不足和漏洞，從而反映到管理層，對內部控制進行補充和調整，保證內部控制的有效性。

3.改善管理層管理水平，促進決策準確性

在內部審計中能夠及時發現企業管理層的管理問題，并向管理層反映，同時提出自己的意見和建議，促進企業管理層管理水平的提高。與此同時，內部審計掌握著企業大量重要數據，在實現審查、分析和監督的同時也為企業管理層的決策提供重要依據，使管理層更全面地掌握企業實際情況，有利于管理水平的提高和決策的合理性。

六、結語

總而言之，隨著社會經濟的發展，國有企業內部審計在企業管理和發展中的重要性日益增加。國有企業必須結合企業自身發展情況，不斷創新經營管理模式，提高企業內部審計水平。具體來說，國有企業內部審計工作能夠促進企業管理水平和經濟水平的提高，促進企業發展與社會經濟發展相結合。因此，國有企業必須重視內部審計工作開展，使內部審計發揮其價值，從而為企業發展注入新的力量。