企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與對策研究

林 筠

一、前言

自20 世紀(jì)90 年代以來，國稅總局不斷出臺(tái)各項(xiàng)關(guān)于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的政策法規(guī)。隨著稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局的成立以及金稅四期建設(shè)，監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合。稅務(wù)機(jī)關(guān)利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算及人工智能等技術(shù)，采集內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)，全方位捕捉企業(yè)稅務(wù)畫像，從“無差別監(jiān)管”真正向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的全方位、立體化的“精準(zhǔn)監(jiān)管”轉(zhuǎn)變。

二、企業(yè)稅務(wù)管理概述

稅務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和運(yùn)營體系的重要組成部分，會(huì)受到企業(yè)外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和內(nèi)部管理水平的影響而誘發(fā)不同類型和不同危害程度的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)既要對生產(chǎn)與經(jīng)營過程進(jìn)行科學(xué)管理，還要把握與把控好稅務(wù)環(huán)境變化情況，即由不可控變化誘發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)，以及經(jīng)營與管理模式產(chǎn)生的不適應(yīng)性問題，繼而從原材料的購進(jìn)、生產(chǎn)銷售、行政管理各個(gè)方面，都能有效監(jiān)控和處理稅務(wù)管理問題，并在發(fā)展過程中動(dòng)態(tài)挖掘各類隱藏的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，管理者需從宏觀和微觀雙重視角出發(fā)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控，根據(jù)國家稅收政策和法律法規(guī)等，智慧應(yīng)對與處理企業(yè)自身稅務(wù)管理問題及風(fēng)險(xiǎn)，充分保證自身的稅務(wù)管理制度與國家及地方稅收政策同頻共振[1]。基于這樣的設(shè)想與理論設(shè)定，企業(yè)應(yīng)科學(xué)制定稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

三、企業(yè)稅務(wù)管理過程中風(fēng)險(xiǎn)形成的層次化分析

（一）環(huán)境因素控制層面

環(huán)境因素控制主要包括內(nèi)部環(huán)境控制和外部環(huán)境控制。內(nèi)部環(huán)境控制主要指的是對組織內(nèi)部管理因素的把握，對稅務(wù)相關(guān)的所有工作內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)豐富與優(yōu)化，且在開展稅務(wù)活動(dòng)時(shí)生成對應(yīng)的管理制度和工作機(jī)制。而外部環(huán)境的控制，主要指的是充分了解與理性把握政策環(huán)境與營商環(huán)境，了解現(xiàn)行稅務(wù)管理相關(guān)的各種政策與制度內(nèi)涵，應(yīng)對當(dāng)前的市場競爭情況和產(chǎn)品銷售狀態(tài)等形成清晰的認(rèn)識(shí)，繼而能合法合規(guī)及高效地進(jìn)行稅務(wù)管理與稅務(wù)實(shí)操。環(huán)境因素控制層面形成的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展質(zhì)量的影響是重大的，尤其在違反稅收法規(guī)和相關(guān)政策時(shí)，會(huì)對企業(yè)內(nèi)部持續(xù)運(yùn)行產(chǎn)生極大的破壞力。譬如，國家稅收政策環(huán)境發(fā)生變化后，企業(yè)未能及時(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，則可能導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)實(shí)操違反稅收法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)管理過程監(jiān)測層面

生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)有著突出的復(fù)雜性與動(dòng)態(tài)性，其會(huì)受到外界政策環(huán)境和技術(shù)環(huán)境等因素的影響而產(chǎn)生諸多的不確定性。而企業(yè)在實(shí)際開展各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)時(shí)，若不能對稅務(wù)管理過程進(jìn)行全方位監(jiān)測與監(jiān)督，則會(huì)由此誘發(fā)一系列的風(fēng)險(xiǎn)及違規(guī)問題，輕者會(huì)造成一定程度的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的會(huì)威脅到企業(yè)的運(yùn)行與安全發(fā)展[2]。管理者必須在稅務(wù)管理過程監(jiān)測全面以建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對各類確定和不確定風(fēng)險(xiǎn)因素敏銳識(shí)別及有效處理。同時(shí)，企業(yè)在實(shí)際開展稅務(wù)管理工作的過程中，需對主要和常見風(fēng)險(xiǎn)形成深刻的認(rèn)識(shí)，主要包括法律風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。通過健全管理制度和統(tǒng)一流程標(biāo)準(zhǔn)，對不易控制和察覺的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控。

（三）人才與崗位配置層面

稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防控，對人員的專業(yè)性和職業(yè)道德水平有著較高要求。企業(yè)若想不斷提升稅務(wù)管理質(zhì)量和效能，就必須根據(jù)崗位能力和素質(zhì)要求以精準(zhǔn)匹配人才，否則易于在人才與崗位匹配層面引發(fā)系列的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。如相關(guān)人員未能深入和全面了解稅務(wù)制度和政策，不能以最優(yōu)秀方案抵稅。或在操作中違反相關(guān)的政策與法律規(guī)定，誘發(fā)嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，若稅務(wù)管理人員對當(dāng)下的稅務(wù)政策和制度缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，不會(huì)利用現(xiàn)代信息技術(shù)將難以精準(zhǔn)識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)由此誘發(fā)一系列的管理問題和法律問題。為此，企業(yè)需通過建立健全稅務(wù)管理防控機(jī)制，在各個(gè)環(huán)節(jié)把控好工作人員的意識(shí)與行為要素。如盡量安排職業(yè)道德水平和崗位勝任力強(qiáng)的人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理，在堅(jiān)定的責(zé)任意識(shí)支配下，全過程和全方位地把控生產(chǎn)過程、經(jīng)營過程、投資過程、資產(chǎn)重組過程等涉稅環(huán)節(jié)，繼而從根本上應(yīng)對與有效處理風(fēng)險(xiǎn)管理問題。

四、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工具設(shè)計(jì)

（一）構(gòu)建健全的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別必須扎實(shí)落地，不能僅存在于想法和理論層面，而需通過設(shè)計(jì)行之有效的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對企業(yè)經(jīng)營與運(yùn)營活動(dòng)中的各類涉稅問題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別。企業(yè)在建立健全稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制過程中，應(yīng)以分類分級(jí)為準(zhǔn)則，依據(jù)企業(yè)不同經(jīng)營事項(xiàng)、經(jīng)營特點(diǎn)，科學(xué)評估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)并配置相對合理的稅務(wù)資源對其進(jìn)行管理和服務(wù)。此外，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分等級(jí)、差異化管理基礎(chǔ)上，建立“事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、事中及時(shí)阻斷、事后快速核查應(yīng)對”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)機(jī)制。同時(shí)，稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)創(chuàng)新集成能力，建立具體與合理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方案，繼而有序和規(guī)范地落實(shí)各種稅務(wù)活動(dòng)。例如，在開展投資和經(jīng)營活動(dòng)的初始環(huán)節(jié)，企業(yè)管理流程自動(dòng)啟動(dòng)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序，要求利益相關(guān)者按照稅收管理制度和相關(guān)要求規(guī)范加以落實(shí)工作[3]。

（二）開發(fā)專門用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的數(shù)據(jù)模型

企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行經(jīng)營與管理，必須學(xué)會(huì)利用現(xiàn)代信息技術(shù)以優(yōu)化工作流程及效率。企業(yè)應(yīng)開發(fā)專門用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的數(shù)據(jù)模型，將其作為有力的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具，將產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品銷售、原材料采購、庫房管理等所有相關(guān)的涉稅信息數(shù)據(jù)進(jìn)行高度集成，利用其中關(guān)鍵性和可信性的數(shù)據(jù)內(nèi)容以搭建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型。建立用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的數(shù)據(jù)模型需要一定量的數(shù)據(jù)支持，企業(yè)需要重新采集企業(yè)內(nèi)部或其他企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括歷史納稅數(shù)據(jù)、銀行交易數(shù)據(jù)等。然后，企業(yè)的模型開發(fā)人員需要重新篩選有用的數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，消除重復(fù)的數(shù)據(jù)，對一些關(guān)鍵且缺失的數(shù)據(jù)做特別的處理。對數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理可以保證企業(yè)訓(xùn)練的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的準(zhǔn)確性與完整性，提高模型的識(shí)別精度。企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型導(dǎo)入到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)后，需要對系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)維工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)模型中的問題，并根據(jù)具體需求對模型進(jìn)行優(yōu)化，以提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的可靠性。一方面，利用立體和可靠的數(shù)據(jù)模型，對內(nèi)部和外部的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別；另一方面，從不同維度和層面識(shí)別與分析稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)監(jiān)測企業(yè)經(jīng)營與運(yùn)營過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)。

（三）搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的智能化平臺(tái)

稅務(wù)機(jī)關(guān)全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)強(qiáng)化大企業(yè)的專項(xiàng)管理，這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估更加頻繁深入。而企業(yè)在缺乏智能化平臺(tái)和數(shù)據(jù)應(yīng)用支持的情況下，其自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力十分薄弱，在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的銜接中非常被動(dòng)。若稅金計(jì)算、稅務(wù)信息收集、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析等稅務(wù)活動(dòng)依靠線下方式，是無法支撐起企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的。因此，企業(yè)應(yīng)自覺搭建符合自身的經(jīng)營規(guī)模、稅務(wù)管理內(nèi)容以及目標(biāo)的智能化平臺(tái)，將其作為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的利器，全面把控企業(yè)經(jīng)營與稅務(wù)管理現(xiàn)狀。智能化平臺(tái)搭建的主要措施包括：首先，精準(zhǔn)數(shù)據(jù)采集與分析，建立現(xiàn)代化的大數(shù)據(jù)庫。其次，結(jié)合企業(yè)自身全量涉稅數(shù)據(jù)，建立多個(gè)管理模塊，主要有稅務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、稅務(wù)政策解讀與宣講、數(shù)據(jù)管理等。最后，生成可視所需的集中化數(shù)據(jù)存儲(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，這樣企業(yè)可借助平臺(tái)報(bào)表及可視化工具，高效地進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。同時(shí)，內(nèi)嵌風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及閾值，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)敞口量化管理，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前置識(shí)別及全過程管控能力，推進(jìn)稅務(wù)管理從“事后申報(bào)核算、被動(dòng)應(yīng)對稽查”向“事前風(fēng)險(xiǎn)防范、分析支撐決策”轉(zhuǎn)變，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系[4]。

五、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控策略的再設(shè)計(jì)

（一）構(gòu)建稅收遵從的企業(yè)生態(tài)環(huán)境

企業(yè)管理者比較注重企業(yè)聲譽(yù)和社會(huì)影響，重視由于逃避稅收懲罰對企業(yè)造成的負(fù)面影響和不良后果。從這個(gè)角度來說，企業(yè)管理者應(yīng)重視企業(yè)稅收遵從生態(tài)環(huán)境建設(shè)，將其作為“一把手”工程，引導(dǎo)企業(yè)持續(xù)強(qiáng)化自我防控能力，不斷提高企業(yè)的自覺遵從意識(shí)和自我遵從能力。具體可從以下兩個(gè)方面著手：一是加強(qiáng)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控文化的宣傳與教育，依托辦公軟件和內(nèi)部論壇，順暢與即時(shí)宣講最新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度及要求，使所有人都能形成風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。同時(shí)，基于虛擬辦公平臺(tái)，突破時(shí)空障礙以傳遞最新國家稅務(wù)法律法規(guī)與優(yōu)惠政策，搶占稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與規(guī)避的最有利時(shí)機(jī)。管理者需借助科學(xué)力量矩陣式宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，引領(lǐng)職工逐漸形成良好的信息素養(yǎng)和大數(shù)據(jù)思維，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和規(guī)避方面形成良好的責(zé)任意識(shí)和領(lǐng)先的觀念。二是根據(jù)不同利益相關(guān)者編寫一些通俗易懂的企業(yè)稅務(wù)宣傳輔導(dǎo)手冊，以幫助不同利益相關(guān)者了解掌握稅務(wù)基本知識(shí)和技能，并將最新的理念和防控工具使用方法精準(zhǔn)觸達(dá)對象，使所有利益相關(guān)者都成為風(fēng)險(xiǎn)防控主體，繼而聚合所有關(guān)鍵性和有價(jià)值性的信息，以支撐各種決議的設(shè)計(jì)與精準(zhǔn)下達(dá)[5]。

（二）設(shè)計(jì)多元的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控方法

稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的高效與智慧防控，對企業(yè)生存與高質(zhì)量發(fā)展有著重大意義，因此企業(yè)需設(shè)計(jì)多元的風(fēng)險(xiǎn)防控方法[6]。管理者要全面了解國家和地方的各種稅收法規(guī)和相關(guān)政策，以及在稅務(wù)申報(bào)方面的各種規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。一方面，應(yīng)用稅收能力估算法。基于可靠和完整的宏觀或行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，確認(rèn)稅務(wù)管理質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并提煉出可信的代理性稅基，以此根據(jù)國家與地方的各種稅收政策，明確自身稅費(fèi)繳納情況、標(biāo)準(zhǔn)及合理變動(dòng)趨勢，全面識(shí)別并評估各種稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)程度。另一方面，從企業(yè)本身出發(fā)思考稅務(wù)問題。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和稅務(wù)管理要求，科學(xué)設(shè)計(jì)與使用稅務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)判別法，及時(shí)和精準(zhǔn)識(shí)別稅務(wù)管理中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。此外，管理者要科學(xué)設(shè)定經(jīng)營財(cái)務(wù)指標(biāo)，強(qiáng)化經(jīng)營財(cái)務(wù)指標(biāo)和稅務(wù)指標(biāo)間的聯(lián)動(dòng)，繼而從經(jīng)營細(xì)節(jié)著手進(jìn)行稅務(wù)問題發(fā)現(xiàn)與處理。無論是投入產(chǎn)出率和發(fā)票領(lǐng)購使用情況，還是全方位監(jiān)測的稅負(fù)與抵免情況，都要成為企業(yè)識(shí)別與判定稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵指標(biāo)。

（三）統(tǒng)籌企業(yè)數(shù)字化平臺(tái)建設(shè)及業(yè)財(cái)稅融合

數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)都會(huì)面臨新的發(fā)展挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)更加注重業(yè)務(wù)突破創(chuàng)新。內(nèi)部管理需要組織結(jié)構(gòu)靈活變化匹配，急需對業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)中核心資源與能力進(jìn)行提煉并形成合力，以更有效的管理體系應(yīng)對激烈市場競爭。企業(yè)可從業(yè)財(cái)稅融合視角出發(fā)，統(tǒng)籌企業(yè)數(shù)字化平臺(tái)建設(shè)規(guī)劃，促進(jìn)業(yè)財(cái)稅信息數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，改善信息不對稱及業(yè)財(cái)稅系統(tǒng)間數(shù)據(jù)銜接問題。此外，企業(yè)可以利用云計(jì)算和大數(shù)據(jù)等工具以全過程監(jiān)測經(jīng)營過程，將關(guān)鍵的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)整合，對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)涉稅的所有內(nèi)容進(jìn)行全方位的把控，并對稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)形成過程及影響因素進(jìn)行即時(shí)性的管控。

（四）建立健全開放互通的信息流動(dòng)渠道

稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量和效率，主要影響因素是信息管理與流通狀態(tài)。風(fēng)險(xiǎn)形成主要原因在于企業(yè)在信息不對稱的條件下盲目決策，不能及時(shí)與精準(zhǔn)地把控與處理潛藏的各類風(fēng)險(xiǎn)[7]。企業(yè)若想有效把控確定性和不確定風(fēng)險(xiǎn)因素，就必須構(gòu)建上下互通的信息傳遞與管理機(jī)制，采用人工與智能技術(shù)相結(jié)合的方式，自上而下精準(zhǔn)地傳遞管理政策和制度，自下而上采集稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)形成的所有相關(guān)因素，確保企業(yè)上下在風(fēng)險(xiǎn)防控方面達(dá)成價(jià)值共識(shí)，共同朝向統(tǒng)一的目標(biāo)精準(zhǔn)發(fā)力。在實(shí)踐中，企業(yè)要廣開言路，充分了解執(zhí)行狀態(tài)和效果，理性優(yōu)化先前制定的各種防控方案。開放互通信息流動(dòng)渠道的建設(shè)，主要著力于溝通長效機(jī)制的構(gòu)建，便于基層人員及時(shí)向上反饋，使政策制定者充分了解風(fēng)險(xiǎn)防控措施和策略在基層的落實(shí)情況。同時(shí)，專門開發(fā)“開放性論壇”，定期圍繞既定話題頭腦風(fēng)暴，使各方意見獲得有效交流與整合，在不斷優(yōu)化和完善的過程中，提高企業(yè)稅務(wù)管理的效能與效率。

（五）合理確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)重要的任務(wù)，它的目標(biāo)可以概括為合法性目標(biāo)、系統(tǒng)性目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)。首先，談到合法性目標(biāo)，這是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。對于企業(yè)而言，所有的經(jīng)營活動(dòng)和決策都必須建立在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，這同樣適用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)在管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)行事，嚴(yán)格按照稅務(wù)管理的要求開展工作，這樣才能保證企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的合法性和合規(guī)性，從而避免由于違反法律法規(guī)給企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，系統(tǒng)性目標(biāo)體現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性和一致性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并不僅僅是單一環(huán)節(jié)的工作，而是一個(gè)需要全面考慮的管理系統(tǒng)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)需要堅(jiān)持系統(tǒng)性原則，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，并改進(jìn)基礎(chǔ)管理流程，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的緊密銜接。這樣，才能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制，減少由于管理環(huán)節(jié)之間的斷裂而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。最后，經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)施過程中應(yīng)充分考慮的成本效益。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，需要在遵循經(jīng)濟(jì)性原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。具體來說，企業(yè)應(yīng)在保證風(fēng)險(xiǎn)控制的前提下，盡可能降低管理成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（六）改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

首先，必須嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離原則。這是一種保護(hù)企業(yè)免受內(nèi)部矛盾和沖突影響的重要機(jī)制。實(shí)施這一原則意味著企業(yè)要確保每個(gè)崗位的職責(zé)清晰，每個(gè)員工的角色明確。例如，稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和審批、納稅申報(bào)表的填報(bào)和審批、發(fā)票的保管和印鑒保管等，這些不同的崗位要由不同的員工負(fù)責(zé)，確保彼此之間的相互制衡。其次，為了更有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要優(yōu)化合同管理機(jī)制。這包括細(xì)化合同中的各個(gè)條款，包括結(jié)算條件、結(jié)算方式、貨物運(yùn)輸方式、運(yùn)輸時(shí)間等。這樣可以更清楚地了解合同中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，并在有需要時(shí)進(jìn)行精確的調(diào)整。再次，需要加強(qiáng)對涉稅憑證的管理。稅務(wù)憑證是稅務(wù)部門判斷企業(yè)是否存在稅務(wù)違法行為的重要依據(jù)。

六、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控策略管理機(jī)制

企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率是存在的，尤其是對于一些龍頭企業(yè)以及創(chuàng)新企業(yè)，由于走在時(shí)代的前沿，有許多相關(guān)的法律法規(guī)在沒有完善的情況下，企業(yè)會(huì)更容易發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，企業(yè)不僅需要利用數(shù)據(jù)模型、市場環(huán)境等要素對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，同時(shí)，也需要建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)防控制度。風(fēng)險(xiǎn)的防控不僅體現(xiàn)在“防”，同時(shí)也需要對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)進(jìn)行控制。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控策略管理機(jī)制落實(shí)的過程中，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制同樣是重要的組成部分。企業(yè)需要建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)防控策略落實(shí)管理機(jī)制，對已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，其中包括企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制調(diào)整、管理流程規(guī)范、審批流程、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)方面。相當(dāng)于企業(yè)需要建立一套戰(zhàn)時(shí)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，通過對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，避免風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)而產(chǎn)生更大的危機(jī)。在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)需要及時(shí)排查發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，如果是由于企業(yè)自身的失誤導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)需要及時(shí)糾正錯(cuò)誤并配合檢察機(jī)關(guān)調(diào)查以減小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。同時(shí),企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，避免由于專業(yè)問題而引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)。企業(yè)需要積極防范和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅需要積極做好預(yù)防工作，同時(shí)也需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的準(zhǔn)備，制定完善規(guī)范的企業(yè)稅務(wù)管理流程，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)的全過程管理。企業(yè)需要緊跟時(shí)代的發(fā)展，要及時(shí)了解稅務(wù)政策以及相關(guān)法規(guī)的變化，確保企業(yè)稅務(wù)管理過程中的合法性。

七、結(jié)語

企業(yè)在開展各項(xiàng)生產(chǎn)和管理活動(dòng)的過程中，需要加大稅務(wù)管理力度和效能，從根本上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成與無序發(fā)展。企業(yè)若在經(jīng)營和生產(chǎn)過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)管理問題，就會(huì)誘發(fā)不同程度的信用風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康和可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)必須全面聚焦于稅務(wù)管理過程，開發(fā)特色和實(shí)用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具和系統(tǒng)平臺(tái)，利用技術(shù)手段和制度手段等全方位控制各種稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，以營造一個(gè)規(guī)范和健康有序的管理環(huán)境。