企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的重要性及實施要點

張 倩

（海南金廣置業(yè)有限公司，海口 570000）

引 言

企業(yè)財務會計主要是以貨幣為計量單位，通過專業(yè)、系統(tǒng)的會計理論方法與技術，對企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動進行一定的記錄、計算和核算，綜合性地對各種數(shù)據(jù)進行科學分析和預測，并對投資者提供各種準確信息，不斷改善企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動，增加企業(yè)經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟管理活動。當前，市場環(huán)境變化迅速，財務管理制度需要不斷更新和完善，如果不及時完善企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的相關制度，很有可能會阻礙企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，所以需要注意企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的重要性，提出有針對性的優(yōu)化措施。

一、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制概念

企業(yè)內(nèi)部控制一般情況下可以理解為企業(yè)為了更好地完成自身計劃當中的經(jīng)營目標，保證企業(yè)財產(chǎn)的穩(wěn)定性，在保證會計信息資料準確、可靠的同時，能夠讓企業(yè)有一個可以正確執(zhí)行的經(jīng)營方針，提高自身生產(chǎn)經(jīng)營效率，并獲得更多經(jīng)濟效益，以此為主要目標，對內(nèi)部實行自我規(guī)劃和調(diào)整，對各種活動進行一定的自我約束和評價所采取的相關措施。在一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制的重點包括以下幾種內(nèi)容：首先，企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境因素。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要是指在進行內(nèi)部控制活動的前提下，包含企業(yè)的機構設置、內(nèi)部審計及人力資源管理等。其次，風險評估因素。企業(yè)的運行和發(fā)展會面臨各種各樣的風險，在進行企業(yè)內(nèi)部控制時，需要充分識別并分析這些風險因素，做好風險的防范工作。最后，控制活動因素。企業(yè)的控制活動一般就是在風險評估的基礎上選擇比較合適的方法和策略，在一定的范圍內(nèi)對企業(yè)風險進行一定的管控。

（二）財務會計內(nèi)部控制的含義

財務會計內(nèi)部控制，主要是指企業(yè)對自身的經(jīng)營活動進行一定的分類，在分類完成之后通過分析和鑒別，最終記錄和匯總，這樣能夠有效對企業(yè)的資產(chǎn)和負債進行科學的管理，這也是企業(yè)內(nèi)部控制當中非常重要的存在。站在企業(yè)具體發(fā)展角度來看，企業(yè)財務會計內(nèi)部控制能夠讓自己的會計信息有可靠的保障，為資產(chǎn)的良性運作打下強而有力的基礎。企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作的效率會影響財務工作的質(zhì)量，所以需要重視起來并采取強而有力的措施，有針對性地提高企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的效果。

二、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的重要性

我們身處于新的時代，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)在發(fā)展過程當中也需要做到與時俱進。雖然面臨一系列的風險和挑戰(zhàn)，為了保證各項生產(chǎn)經(jīng)營活動可以有效推進，降低面臨的運營風險，就需要進一步強化企業(yè)財務會計內(nèi)部控制。企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作的重要性，一般主要體現(xiàn)在以下兩個方面。

（一）幫助企業(yè)構建科學的戰(zhàn)略規(guī)劃

從企業(yè)財務會計角度來講，記錄和歸類企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當中的各種經(jīng)濟活動是非常重要的工作內(nèi)容。當企業(yè)高層人員在做出戰(zhàn)略決策時，需要借助這些真實、完整的財務信息和數(shù)據(jù)，對自身經(jīng)營狀況有一個比較清晰的了解和把握。如果企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度沒有一定的規(guī)范性或者是缺乏合理性，很有可能會弱化對財務管理的約束和監(jiān)督，導致最終企業(yè)財務管理工作缺乏全面的監(jiān)管，出現(xiàn)各種漏洞或者突發(fā)狀況，甚至還有可能會導致會計信息失真，這樣會給企業(yè)高層人員的決策帶來一定的誤導。通過財務會計內(nèi)部控制，能夠保證企業(yè)財務工作變得更加科學和規(guī)范，避免出現(xiàn)一些不必要的問題，能夠有效提高會計信息質(zhì)量，將準確的數(shù)據(jù)提供給企業(yè)的決策人員，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。企業(yè)在運營和發(fā)展過程當中需要注意這方面的影響，并不斷增強企業(yè)會計內(nèi)部控制力度，給企業(yè)的科學戰(zhàn)略規(guī)劃提供一定的支持。

（二）提高企業(yè)的運營效率與質(zhì)量

通過較高水平的企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作，能夠讓不同部門之間工作職責變得更加清晰，不同部門之間可以進行比較細致的分工，讓每個工作人員都能夠明確自己的工作方向，在自己的崗位上發(fā)揮最大的作用和價值。這樣做的最終目的就是進一步提高企業(yè)的經(jīng)營效率。除此之外，在企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的指導下，財會工作人員在完成自己工作任務時，能夠有一個清晰的流程可以參照。這樣不僅能夠讓企業(yè)的財務管理有規(guī)章制度可以遵守，而且信息和數(shù)據(jù)也更具有決策價值。

三、當前企業(yè)財務會計內(nèi)部控制存在的問題

就目前的實際情況來看，很多企業(yè)在財務會計內(nèi)部控制當中都面臨或多或少的問題和困難，其中最突出的一點就是企業(yè)對于財務會計內(nèi)部控制的理解不夠充分，沒有形成一個完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制意識，一般情況下主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）企業(yè)對財務會計內(nèi)部控制的認識不夠

企業(yè)內(nèi)部并沒有意識到這份工作的意義，不管是企業(yè)管理人員還是普通的工作人員，都沒有充分掌握企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的具體制度和條例，對財務工作存在某種角度的錯誤認知，認為該制度最重要的一點就是表現(xiàn)企業(yè)的財務狀況和財務經(jīng)營水平，不能夠有效地按照財務會計內(nèi)部控制制度完全執(zhí)行下去。除此之外，少部分企業(yè)雖然針對企業(yè)的實際發(fā)展制定了一定的財務會計內(nèi)部控制制度，但沒有充分貫徹到位，只是停留于表面形式。還有一些企業(yè)沒有意識到財務控制制度對于企業(yè)未來發(fā)展的意義，內(nèi)部控制制度難以融合企業(yè)的實際發(fā)展狀況，所以導致內(nèi)部控制工作機制沒有充分發(fā)揮自己的作用和價值。企業(yè)管理人員和企業(yè)的普通職員不重視內(nèi)部控制管理工作，實際發(fā)展過程當中管理目標不夠具體，缺乏足夠的管理能力，甚至出現(xiàn)消極怠工。如果財務管理出現(xiàn)問題，管理人員一般會互相推卸責任，管理人員的管理意識不是很強，企業(yè)財務內(nèi)部控制沒有發(fā)揮自身的影響力，最終出現(xiàn)了很多嚴重后果。

（二）財務風險控制能力較差

結合目前發(fā)展情況來看，很多企業(yè)財務風險控制能力不是很強。如果財務風險控制水平達不到理想的預期，可能會影響財務會計工作的開展。在投資過程中，如果缺少全面的監(jiān)督和管理，有可能導致投資失敗，最終影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）不合理的崗位設置

通過實際的調(diào)查來看，企業(yè)財務會計內(nèi)部控制當中最突出的一個問題就是崗位設置得不太科學、合理，出現(xiàn)這種情況最根本的原因就是財務會計內(nèi)部控制沒有被重視起來，兼職現(xiàn)象比較突出。企業(yè)財務會計內(nèi)部控制并沒有想象當中那么簡單，這是一項非常復雜的工作，企業(yè)需要根據(jù)實際情況，科學、合理地安排內(nèi)部控制會計的工作崗位，避免出現(xiàn)兼職等情況。

（四）財務管理人員素質(zhì)水平有待提高，缺乏專業(yè)技能

當前，很多企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)能力還有很大的提高空間，部分人員所掌握的專業(yè)知識不夠全面，財務會計內(nèi)部控制工作的方式方法比較傳統(tǒng)，整體的工作理念比較落后，無法滿足當前社會發(fā)展的具體需求。除此之外，企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理需要采用更多先進的互聯(lián)網(wǎng)技術，所以工作人員需要熟練應用互聯(lián)網(wǎng)技術，借助互聯(lián)網(wǎng)技術的相關優(yōu)勢，高效地開展工作。但是部分工作人員自身的信息化水平比較低，缺乏專業(yè)的技術能力，無法滿足工作的相關需求，不能熟練掌握對應的管理模式，最終導致財務會計內(nèi)部控制制度難以充分落實。

四、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制實施要點分析

（一）提高財務人員對財務會計內(nèi)部控制的認識

傳統(tǒng)的會計內(nèi)部控制模式已經(jīng)沒有辦法充分滿足企業(yè)運營的實際需求，針對這種情況，企業(yè)的財務會計工作人員，必須進一步轉(zhuǎn)化對財務會計內(nèi)部控制的認知，不斷關注會計內(nèi)部控制。企業(yè)財務會計工作人員需要意識到財務會計內(nèi)部控制實施的價值，最大限度地彌補當前業(yè)務當中存在的一些問題。從企業(yè)發(fā)展的角度來看，要想更好地提高內(nèi)部管理水平，加強企業(yè)的核心競爭力，就需要注意做好財務管理工作，將財務內(nèi)部控制制度充分落實到位。在具體規(guī)劃當中，可以結合實際情況建立企業(yè)財務會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過科學的手段嚴格執(zhí)行每一項管理制度。相關人員明確財務會計內(nèi)部控制工作的意義，并弄明白財務會計內(nèi)部控制和企業(yè)長期發(fā)展之間的聯(lián)系，加大宣傳力度，從多個角度提高企業(yè)的影響力，給企業(yè)的發(fā)展營造一個良好的環(huán)境。企業(yè)也可以結合實際情況開展培訓或者舉辦一些講座活動，加強員工的思想教育力度。

（二）完善革新企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的體系

在當前大環(huán)境下，受到外界不同因素的影響，國內(nèi)企業(yè)財務會計內(nèi)部控制系統(tǒng)出現(xiàn)了很多問題和不足之處，針對這種情況需要結合企業(yè)發(fā)展的實際狀況，采用科學合理的方式，進一步完善內(nèi)部控制評價系統(tǒng)。具體可以從硬件和軟件兩個角度優(yōu)化對應的配置，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。除此之外，還需要科學、合理地處理財務會計內(nèi)部控制系統(tǒng)出現(xiàn)的隱患。首先，要注意建立健全崗位制度，將內(nèi)部控制制度充分貫穿于每個工作崗位，每個工作人員都要明確自己的工作責任，如果出現(xiàn)問題就需要及時分析。在實際開展工作時，也可以實施輪崗工作制度，若出現(xiàn)問題就可以追究到個人。其次，在進行完善的時候，還需要注意實施全面的內(nèi)部控制制度，對財務分配制度進行一定的優(yōu)化，保證財產(chǎn)支出的科學性和合理性，借助內(nèi)部控制制度，能夠有效監(jiān)督財務會計工作，統(tǒng)一管理財務會計工作并進行分類保管，為以后的審計打下更好的基礎。最后，在進行內(nèi)部控制管理時，也可以建立一個專門的監(jiān)督小組，主要工作內(nèi)容就是負責落實內(nèi)部控制體系，要注意將內(nèi)部控制工作全面貫穿在財務會計的各個方面，如財務信息的收集、財務報表的制作和資金運作等，實現(xiàn)多維度的財務會計內(nèi)部控制。

（三）加強內(nèi)部控制管理人員培訓力度，提高企業(yè)員工職業(yè)素養(yǎng)

在開展財務會計內(nèi)部控制活動時，內(nèi)部控制人員的綜合能力對于整個工作的開展至關重要，一定要注意強化內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)能力。首先，可以對現(xiàn)有的工作人員展開素質(zhì)調(diào)查了解，針對企業(yè)業(yè)務能力和知識應用水平，制訂對應的人才培養(yǎng)計劃。除此之外，也可以在現(xiàn)有的基礎上，邀請社會專門的人才培訓機構，對當前工作人員進行一系列的培訓和教育，讓內(nèi)控管理人員不斷學習，提升自身的綜合素養(yǎng)。企業(yè)也可以制定一系列的獎懲規(guī)則，完善內(nèi)部的有效競爭體系，不斷增強內(nèi)控管理人員的專業(yè)技能水平，使其滿足崗位的具體需求。企業(yè)也可以舉辦一些知識講座活動，鼓勵所有員工參與。

（四）開展良好的風險評估工作

風險評估的高效開展對于有效保證內(nèi)部控制工作來講至關重要。在具體實施財務會計內(nèi)部控制工作時，需要科學、合理地評估財務會計工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的隱患，為企業(yè)的正確發(fā)展提供更好的決策信息。內(nèi)部控制人員需要對企業(yè)各種經(jīng)營業(yè)務進行全方位的審核和分析，保證在事前、事中和事后都能夠得到一系列的管理，為企業(yè)的長遠發(fā)展打下良好的基礎，避免外界因素的影響，讓企業(yè)可持續(xù)發(fā)展下去。管理人員需要結合風險評估的結果，制定有針對性的風險控制策略，及時解決問題。企業(yè)也需要注意不斷完善對應的財務機制，在有效落實財務會計內(nèi)部控制責任體系的基礎上，對每個工作人員的職責進行詳細的說明。

（五）引進財務會計信息化的內(nèi)部控制手段

財務會計信息化的基本特點就是能夠?qū)⑿畔⒒夹g充分融入財務會計業(yè)務的日常運行當中，讓企業(yè)能夠獲取更多完善的財務會計數(shù)據(jù)信息，最終得出比較精準的結果。相對于財務會計工作人員進行人工數(shù)據(jù)模式統(tǒng)計來講，借助信息化的手段能夠減少時間，也能夠保證結果的精準度。在具體發(fā)展過程當中，企業(yè)管理工作人員需要注意不斷推廣財務會計信息化模式，投入一定的人力和物力資源，不斷更新財務會計業(yè)務的專門處理軟件，讓更多的工作人員靈活地運用信息化軟件來實現(xiàn)對于財務會計數(shù)據(jù)的全面統(tǒng)計。

（六）加強并完善內(nèi)部審計制度

審計部門對于整個內(nèi)部控制工作來講至關重要，一定要注意引導審計工作人員充分明確自己工作職能。審計部門和財務會計部門是互相獨立的，二者之間并沒有一定的利益關聯(lián)，要注意加強對審計人員專業(yè)能力的培訓，讓其學習系統(tǒng)的知識，充分發(fā)揮審計人員的作用和價值。在開展審計工作時，要認真履行各自的職責，如果出現(xiàn)問題就需要及時報告給監(jiān)管部門。新員工對審計當中所出現(xiàn)的各種數(shù)據(jù)都需要詳細記錄下來，充分落實內(nèi)部控制，給企業(yè)的健康發(fā)展提供更好的支持。公司財務會計工作要嚴格履行國家制定的法律法規(guī)，相關人員需要盡可能地掌握與內(nèi)部控制相關的先進管理方法。

結 語

很多企業(yè)在發(fā)展過程當中都會面臨較大的競爭壓力，要想取得比較平穩(wěn)的發(fā)展，就需要高度重視財務會計內(nèi)部控制工作，在現(xiàn)有的基礎上不斷完善對應的內(nèi)容，這樣才能使財務會計管理工作高效地進行。從多個角度出發(fā)，不斷優(yōu)化財務會計管理工作，讓企業(yè)獲得更大的發(fā)展前景。