業財融合視域下制造業全面預算管理及分析

袁 芳

［艾菲汽車零部件（武漢）有限公司，武漢 430056］

引 言

制造業是實體經濟的基礎，在我國經濟發展中占有重要地位，其發展直接影響我國制造強國戰略的實現。通過實施業財融合的企業轉型措施，有助于維護制造業企業資產的完整性，優化配置制造業企業預算管理的實踐工作資源。推行全面預算管理制度，不僅是經營活動量化安排的體現，也是內部經濟預設指標的表達，更是戰略意圖貫徹執行的基準和參考。建立并有效落實全面預算管理，對高質量實施制造業發展規劃、動態控制，做好業務統籌具有重要的意義和價值。

一、全面預算管理概念分析

全面預算操作，是指企業的所有財務和其他財務資料的統一調配與運用，從而有組織、有系統地開展生產經營等業務的全面預算操作。這一體系的主要特點包含如下幾方面：第一，在制造業企業的戰略目標基礎上，形成企業將來發展的重點管理系統，和企業的戰略發展規劃進行聯系；第二，利用成本預算推行企業運作及管理的相關工作；第三，和財務預算管理不同，全面預算管理系統的綜合性特征較為突出，可實現對企業管理與經營水平的思考，系統、全面地了解制造業企業的經營成本。

二、業財融合特點

在業財融合的過程中，將企業的財務及業務的目標或者是其他關鍵點進行融合是通過黏合度來體現的，并且在整個過程中還需要將財務及業務的目標進行一體化。在這一背景下，企業在建立完善的財務管理體系過程中，應該對項目所具備的各項資料和各個環節的數據進行充分了解和掌握。此外，還需要將項目中的財務流程及業務流程進行梳理，然后將其分解，針對風險系數進行嚴格的把控。如若在這樣的背景下還不能達到理想的效果，那么就應該在財務管理體系建立過程中不斷完善財務流程，不斷適應制造業企業的業務流程。并且在這個過程中，還需要注意的是，在業財融合過程中，對于財務管理系統的建立，財務流程及業務流程本身是以動態的形式展現在人們的眼前，那么在相互適應的過程中就需要以動態的形式進行融合。

第一，動態性。業財融合與現代科學技術有著較為密切的關系，會因為現代信息技術升級改革，使業財融合的技術載體與模式發生變化。動態性的特點為業財融合工作模式適應企業環境提供支持，促使企業預算管理工作高效進行，在無形中提升企業的市場競爭力。第二，協同性。在業財融合運用的過程中，更加注重業務信息與財務信息的共享。若想發揮業財融合的作用，應提升財務部門與業務部門信息互動意識，利用有效的信息互動，實現數據對接口徑的統一，為業財融合工作開展提供數據支撐。第三，全局性。業財融合的應用需要業務部門與財務部門的共同支持。業財融合在制造業企業中運用，應以企業戰略目標、經營目標為前提，立足實際建立業財融合的工作計劃與方案，為企業開展各項工作提供支持，以此滿足制造業發展的基本需求。全局性的特點體現業財融合在制造業企業中的應用價值，將企業的各項工作有機融合，為企業可持續發展打下堅實的基礎。

三、業財融合視域下制造業企業全面預算管理的現狀

（一）預算管理缺少執行力

全面預算管理的工作需要各部門的配合和協調，更多部門同時進行工作時更容易出現問題。能否實現預算管理的執行是決定全面預算管理效果的重要指標。在執行預算管理時，如果不能對預算指標有一個詳細的劃分，那么就不能及時發現執行階段出現的問題，找到責任也更加困難，使考核工作不能更好地進行。目前，我國的制造業還沒有一個完整的預算分析和評估體系，責任劃分也比較困難，全面預算管理工作的監督力度和執行力都還不夠，這也是制造業內全面預算管理問題的重要一點。

（二）預算管理中信息化水平低

信息共享在制造業企業中也是一個關鍵環節，內部管理的問題由于沒有有效的溝通和管理機制，所以一些相關的工作人員對預算工作了解得不夠透徹。目前，制造業企業的信息化水平不高，對一些數據沒有及時進行完善和總結，監督部門對其也不重視，再由于制造業內部沒有信息技術的相關專業人員，不能最大化地發揮信息系統的價值，預算管理也就不夠全面。

（三）預算管理指標缺乏完善性

制造業企業預算管理的指標需堅持將戰略作為起點，開展研究分析。但需注意，多數制造業企業在進行預算管控時，會依據短期經濟效益的具體完成狀況進行指標設置，但是這種短期效益為主的預算管理指標對企業戰略目標的實施并不實用，甚至對企業的長遠可持續發展也較為不利。還有部分企業為提高短時間的利潤，會盡可能縮減的具體成本支出，堅持使用原本的設備進行各方面的工作，由此也導致企業工作效率大大降低，長時間發展下來，對制造業企業發展產生不良影響。

（四）缺乏合理的預算評價機制

科學合理的預算評價機制是預算管理的重要保障，制造業企業應建立合理的預算評價考核指標，并建立與之對應的考核評價制度。不少制造業企業缺乏合理的預算評價考核指標，在指標的設計上比較單一，如只設置財務指標，缺乏非財務指標。與此同時，不少企業沒有建立預算考核評價流程和制度，通常把預算考核納入年終考核，因此也缺乏對預算執行結果的分析評價，降低了預算管理對業務的控制能力和對目標實現的相關性。

四、業財融合視域下制造業企業全面預算管理策略

（一）完善全面預算管理制度建設

建立完善的全面預算制度，首先要轉變思想觀念，優化傳統的全面預算管理觀念，并在分析市場環境的基礎上，建立能夠充分滿足市場需求、與市場經濟發展相適應的新觀念。制造業企業管理者需要以員工為本，通過科學、完善的全面預算管理內容，持續完善員工的分工和工作職責，不斷完善全面預算管理。在制造業企業中，需要設置短期目標和長期目標，將制造業企業的發展規律與市場經濟相結合，使其與發展目標保持一致。企業各部門要積極配合，嚴格管理人員，重視人才隊伍建設，為全面預算管理打下堅實基礎。同時，企業的內部控制也要做到最好，財務工作要有條不紊地進行，讓企業的員工對市場有充分的了解，以滿足客戶的要求。通過深入的市場調研，將獲得的信息反饋給企業，使企業發現市場需求，做出相應的產品，從而獲得與產品相關的成本參考。產品真正選定后，企業的設計部門對其細節進行設計，以確保產品滿足目標需求。

（二）以價值鏈分析為基礎的成本管理建議

在價值鏈的研發和設計階段，制造業企業需要通過標準化和模塊化的管理來提高產品研發的通用性，這樣能夠降低材料成本。為了能夠在降低成本的情況下，還能夠提高質量，那么就需要關注并建立考核機制和獎懲機制。除此之外，價值鏈采購階段，制造業企業成本管理也需要做好低成本投入、高收益產出。制造業在成本管理過程中，要制訂采購計劃，保證全面預算管理的實施。最后，在價值鏈生產制造階段，制造業企業對成本的控制需要更加嚴格，嚴格按照計劃去使用材料，實現最大化的利潤。

（三）實現制造業生產成本整體控制

對于制造業企業來說，戰略性生產成本控制是影響成本控制有效性的重要原因。如果制造業企業在經濟增長過程中需要建立健全戰略生產成本控制政策，采用預算管理方法，可以提高戰略成本管理能力，從制造業企業發展規劃層面合理監督生產成本，將戰略成本管理能力滲透到制訂企業生產經營計劃等多個戰略管理層面。這是提高企業成本管理能力的有效方法。戰略成本管理能力是指企業生產成本的宏觀管理能力，是指企業制度等方面的戰略成本管理工作。全面預算管理可以提高企業宏觀成本費用管理能力，從而形成完整的制造業企業戰略成本管理體系。

（四）對預算管理人員加強專業培訓

作為制造業企業，需要不斷對自身進行優化建設，因此還需要制訂完善的建設計劃，需要將預算編制、計劃實施情況與執行評價等聯系在一起，這不但可以提高投資控制力，同時可以提高企業內部在投資方面的資金利用率。運用科學手段來輔助進行預算，將風險值降到最低，并根據計劃里編制方面的數據，提高預算的可信度與權威力。這一做法對于計劃執行者來說，還需要做好計劃里各個調整審批的工作流程，為了防止各部門隨意調整計劃的情況，還需要進行相關數據的整理，這才可以為企業今后的預算編制工作提供更翔實的數據。

預算管理人員的專業素養和技能是決定制造業企業預算管理質量的基礎。所以，培養預算管理人員的綜合素養和專業技能在制造業企業中需要得到重視。企業在為相關部門招錄員工時，一定要對應聘者的素養和專業技能進行嚴格考查，提高入職的門檻，保證預算管理部門的人才都具有高素質和高專業能力，企業還需要對內部的人員進行相關的專業培訓，定期對員工進行考核，保證員工始終具有高度的創新能力，對新技術能夠不斷進行學習，使企業能夠在長期的發展中持續獲得收益。

（五）完善制造業企業財務預算的編制

針對制造業企業財務預算的編制工作，首先企業應當根據制造業內部的財務工作關系，按照上下結合、分級化編制、匯總結合等原則，以完成企業的財政預算管理規劃為目標。同時通過定額計劃與彈性預算相結合、增量計劃與零基計劃結合等方式，保證財務預算案計劃編制工作數據的精確性，總體上財政預算管理工作的平衡更有利于制造業企業的長期發展。在企業預算編制階段完成后，還需要對財政預算管理體系里的成本費用、支出、盈利等監控對象做出適當的評估和調節，確保預算編制計劃更有利于企業的長期發展。

（六）做好財務預算的信息平臺管理工作

在今后的制造業企業發展流程中，相應的單位將能夠對財務管理信息進行統一的調度工作，這樣就能夠集中處理制造業企業的財務管理問題，并在信息管理平臺上將財務管理工作細分成若干不同的板塊，使各個部門的工作人員都能夠從信息管理平臺中收集財務管理信息，并對其中的財務管理問題加以綜合解決，增加了財務管理信息的透明度，同時對于制造業企業提高財務管理能力等方面也有著積極的意義。另外，在財務信息系統的平臺中，制造業企業還能夠根據當前市場經濟狀況而探究企業的發展路線，從而能夠有效提高制造業企業的綜合經濟效益，同時企業也能夠在市場經濟發展過程中取得良好的地位。

（七）加強財務與業務管理部門的溝通

制造業企業預算管理的涉及業務范圍應當得到必要的擴展，嚴格維護制造業企業固定資產的完整性。企業預算執行人員對實時性的管理數據信息應當給予準確的反饋，及時調整企業目前存在的預算管理執行過程中的誤區。應當持續加深財務人員與業務人員的交流融合程度，運用智能化現代技術手段來支撐企業建立業財融合的網絡結構體系。制造業企業預算管理應當能夠全面展現出企業成本管控的實踐思維，管理人員針對企業財務人員及業務人員都要設置更加科學的績效評估指標。管理人員有必要運用全方位的企業績效評估手段來督促企業員工，鼓勵企業員工深入思考資源節約的路徑。預算管理指標必須要納入企業開展科學評估的實踐工作領域，確保做到統籌分配企業現有的財務管理資源，節約企業的資金成本。

（八）加強資金預算信息系統建設

制造業企業要不斷完善資金預算信息系統建設，例如以財務共享中心作為業務和財務融合的依托，使業財數據能夠在這個平臺上充分實現信息匯總及共享。財務共享中心可以基于現有平臺進一步打通業財顯示界面，可分為基礎業務板塊和其他業務板塊。前者主要側重財務部分處理，分為日常經營核算、財務報告、財務分析板塊；后者根據實際業務方向，分為投融資管理、項目管理、監管控制等板塊。依據管理層級權限提供業務部門和財務部門的界面共享，更好地掌握制造業企業的業務發展狀況。對于企業而言，存在較長的發展周期，其中也存在更多不確定因素，所以在開展后續工作時，比如在年度預算中對于全面預算進行總結，同時及時了解財務狀況，并且根據相關內容做出反饋，這需要將各個部門進行結合，保證其相互合作，這樣才能使預算結果與企業戰略目標保持一致。

結 語

綜上所述，全面預算對于制造業企業的未來發展非常重要，更能夠使企業進行現代化的發展。業財融合視域下制造業企業要想順利完成預算管理制度的建設工作，就一定要根據新時代企業財務審計人員職業內涵和表現形式的變遷、企業項目執行狀況和發展能力做出全方位的系統分析，從而制定出科學的管理策略，并確定了預算管理的總體目標。并專注于提高企業財務工作員工的預算管理能力與素養，保證其可以靈活運用管理會計工具和信息化管理手段進行制造業財務的匯總、分類的管理工作，為生產項目運作提供了基礎與安全保證。同時，企業還需要建立健全的內部監督管理制度，以改善企業各部門間的相互聯系性，從而把制造業企業的發展帶到新的高度與深度。