企業內部控制管理中存在的問題及對策

薛 玲

（安徽華源醫藥集團股份有限公司，阜陽 236600）

引 言

社會的發展對企業的發展起到了促進的作用，而企業的發展在某種意義上也是對社會的一種推進，而且在當前的市場經濟體系中，企業處于主體地位，對國民經濟的發展起到了很大的促進作用。與此同時，社會的飛速發展對企業提出了更高的要求，要求企業必須與當今社會的發展相匹配，以滿足企業發展的需要。如果企業的內部管理控制的質量和效率都得到了顯著的提高，那么就可以有效地協助企業員工或管理人員發現企業在發展過程中存在的問題及風險，這樣就可以對已經存在的或將要存在的問題進行有針對性的處理，從而使企業的損失降到最低，取得更大的經濟效益，進而提升企業的競爭能力。

一、企業內部控制管理的作用

（一）改善企業的內部治理效果

企業強化內部控制管理工作，就是要使企業的內部控制管理系統變得更為完善，從而減少企業的決策失誤，降低企業的運營風險，并對企業的管理人員進行有效的約束與均衡，對企業的產權、權責等問題產生清晰的認識，確保做出科學合理的決策，從而提升企業的經營效率與品質，并在某種程度上推動企業的發展，獲得更大的經濟效益。

（二）提高企業的經營效率

企業通過構建一個完善的內部控制管理體系，可以對企業內部各個部門進行有效的管理，從而使每個部門的管理變得更為高效，確保每個部門的工作效率得到有效的提高，還可以增強企業各個部門之間的交流和合作，一起來解決存在的問題，讓企業的生產和經營效率得到進一步的提升，進而推動企業的發展。

二、當前企業內部控制管理中面臨的問題

（一）企業內部控制管理不合理

隨著時代的發展與變革，在市場中的企業也日益需要適應時代的發展趨勢，并通過內部控制的方法來推動企業的發展與提升。然而，現實情況是，部分企業內部控制管理體系不健全，內部管理控制仍然存在著不合理的地方，不能有效地對企業的內部控制管理發揮出積極的推動作用，使得企業的內部管理變得更加混亂，也就無法進行相應的內部控制管理工作。比如，在目前的部分企業中，分級化和部門獨立發展的趨勢日益顯著，在實際操作中，這些企業并沒有為這些等級和部門建立起嚴格、合理的內部管理控制。在匯報工作或其他事情上有問題時，往往會有越級處理的情況。同時，缺乏對重大決策的有效溝通使得決策過程過于形式化，難以得到有效的執行。而且，這樣的內部控制不能對企業的財務部門進行有效的監管，也不能對企業的財務情況進行有效的把握。這就使得企業無法依據正確的財務信息來進行經營決策，無法保障企業的健康發展。最后，部分企業的內部控制管理存在不合理之處，在某些情形下，會造成各個部門的職能權力交叉或沖突，造成了大量的企業資源的浪費，造成了決策的分裂，這對企業的可持續發展不利。

（二）企業對內部控制管理缺乏有效的認識

當前，我國的部分企業在發展過程中存在著較大的滯后性。但是，目前還沒有一套科學、有效的內部控制管理模型可以供企業借鑒。目前我國的內控管理人員還比較少，這也制約了我國內控管理的發展。其中，最主要的原因在于部分企業管理者對內控的認識還不夠深刻。所以，很多企業的管理者都根據自己的認識，認為內部控制管理對自身的發展是有利的。但是，這一點也只是適合于企業內部控制管理的表層，而沒有將其與企業自身的發展進行有效的結合，如果只是流于形式，那么就不能讓內部控制管理對企業的推動效果得到充分的體現。長期而言，企業不能從這一管理模式中獲得與之相適應的發展，因而在運用上不夠積極，因而造成了內部經營控制力度的降低，也就不足為奇了。

（三）企業內部控制管理制度沒有有效地執行

在一個企業中應用內控系統并非一件容易的事情。而在現實生活中，企業更多的是對自己在市場上所處的位置、競爭力、自己所處的競爭環境等方面進行的考慮。在目前的企業發展過程中，盡管內部控制制度已經建立，但是整體的執行力度卻很弱，甚至根本就未執行。企業更關注的是自身的發展與競爭對手的發展，關注自身與競爭對手之間的差距，并考慮怎樣才能提高自身的市場占有率。這就導致了企業對自身的管理與控制越來越不重視。即便是制定了相關的管理規定，但因對這些規定不夠重視而造成了較大的內控混亂，使得企業內部控制管理制度很難得到有效的執行。這會對企業的經營業績產生不利的影響。

三、優化企業內部控制管理的策略

（一）改善企業內部控制環境

建立良好的企業文化，樹立正確的觀念，營造一個積極、健康、向上的內控環境，是企業進行內部控制工作的基本保證。

首先，要加強企業的內控觀念，管理人員要有跟上時代潮流的觀念，重新審視自己的內控觀念，明確自己的重要性及自己的缺陷，并通過各種形式的宣傳、講座，或者定期召開各種會議來進行討論，提高全體員工的內控觀念。

其次，要注重健全的企業文化建設，比如用黨員的表率作用，用案例的警示教育，在企業中形成一個充滿正義感，積極向上、暢所欲言的企業文化環境。

最后，在內部控制管理環境中，需要建立一個完善的組織架構，該架構要與企業發展相適應，并根據需要不斷地進行調整修改，最主要的是將權力的分散和集中進行有效的結合。尤其要注重不把自己的主觀思想帶進決定，堅持科學、客觀的態度。與此同時，也要避免權力太過分散，可以構建一系列的權力制衡機制，構建出一個科學的企業內控管理大環境，讓每個員工都可以充分發揮自身的價值，進而提高內部控制管理的水平。

（二）加強對企業內部控制管理制度的認識

隨著我國企業的發展，內控制度建設也越來越受到重視。如果企業的有關工作人員對企業的內部控制管理系統沒有特殊的認識，通常就無法很好地進行內部控制的工作，從而很難充分地發揮內部控制的重要作用。所以，在制定企業內部控制管理制度的時候，企業的管理人員應該對其進行更多的宣傳，讓每一名員工都可以對其擁有更多的認識，并將其與企業的利益相結合，對那些不愿意與企業內部控制管理合作的員工，應該進行相應的懲罰，讓他們在工作的時候能夠主動地與企業的內部控制管理進行合作，從而提升企業的內部控制管理效能。

（三）完善企業內部控制管理制度

因此，建立健全的企業內控體系，是確保企業內控體系發揮作用的基礎。也就是說，企業管理者要改變他們的管理理念，認識到內部控制管理系統的重要性，努力創造出一個更適用于企業的內部控制管理系統，從而保證企業的工作能夠順利有效地開展。在內控管理政策執行的過程中，管理人員要對政策的執行進行嚴密的監管，以確保政策中的各項管理規定都可以被完全執行，從而保障企業的內控管理成效，推動企業的可持續發展。

（四）通過信息化手段強化企業內部控制管理的應用和落實

伴隨著社會和經濟的快速發展，信息化技術的發展也是突飛猛進，運用領域也是日益廣泛，許多企業都把它運用到了企業的經營活動中，給企業的經營活動帶來了極大的便利，不僅提升了企業的經營效率，而且提升了企業的經營品質。此外，將信息化手段運用到內部控制管理中，不僅方便了企業管理層對各個部門的管理，還能夠增強各個部門之間的交流與協作，促進了企業的運營水平的提高。因此，要想切實提升企業的內部控制管理的效率，就必須在企業發展的進程中，加強對信息技術的運用，利用信息技術來強化企業的內部控制管理的運用與執行，從而讓企業的內部控制管理的重要作用得以充分地體現出來。

（五）完善培訓機制，提高財務管理人員的綜合能力

不管在什么領域，擁有一定的專業技術和專業能力的人員都是這個領域發展的關鍵，而在內部控制方面，特別是在公司的財務管理方面更是如此。一個管理健全、經營良好的企業，其內部控制管理制度應該是一個成熟的、健全的、對工作人員的職業素質有很高的要求的制度。所以，企業需要一批具備出色專業技能的內部控制管理人員，而這樣的內部控制管理人員卻不是很多。所以，在人才匱乏的情況下，企業應該主動地培養出與自己公司相適應的管理專業人才，重視對員工的技術的培訓，并將更高層次、更健全、更科學的管理制度引入公司中，并對公司的相關人員展開定期的培訓，在培訓完畢之后，還要對他們進行有針對性的職業評估，從而創造出一種危機意識和競爭的氣氛，從而讓相關的管理人員的職業素養得到提升。在培訓上，公司還應該把所有的可以利用的資源都動員起來，在確保公司的正常運作的基礎上，為公司的管理人員提供一個健全的培訓體系。同時，還可以利用考核的方法來挑選出最好的專業人才，對那些在公司中取得好成績的員工進行重點的培養，在培訓的過程中要表現得非常積極，非常認真，并且要把評估的結果與培訓進行有機地結合起來，把評估結果當成是晉升的一個重要的依據，把工作能力跟崗位聯系起來，把學習能力跟薪資聯系起來，讓員工意識到自己必須努力參加培訓和學習，這樣才能讓他們對自己的學習產生更大的熱情，讓他們能夠更好地發揮出自己的特長，培養出一批擁有自己專業能力的人才。與此同時，公司也應該招募一批優秀的培訓人才。一名杰出的內部培訓人員能夠推動一家企業的有效發展，而一名外來人員能夠給公司注入新鮮的血液，給公司的變革和創新提供新的思路。

（六）完善內部審計制度

內部審計控制制度是支撐財務管理企業的基石，對于一個發展中的企業來說，內部審計控制制度就是企業的管理控制核心，不僅能夠對企業的各種制度的規范運作進行監管，也為企業的資金的安全運作提供了有力的保證。內部審計控制制度可以對企業的財務部門進行全面的檢查，對企業在經營過程中的各種基金的使用進行監控，對企業的各種基金進行嚴格的監管。內部審計控制制度與企業的財務管理制度是兩個互相支持的制度，若不進行科學的協調，企業的財務工作不規范，將會導致企業資金浪費、抗風險能力低下、資金配置不合理等問題。要想避免這樣的現象，必須有一個嚴格的內審系統，對企業的財政進行嚴格的監管。

要使內審系統的功能得到最大化的利用，就一定要確保內審系統的獨立，不能被不正規的經營所左右，而這又要求有一套健全的內控系統來執行。為保證公司的內控制度能全面控制內審制度，一切程序都應該建立在良好的規章制度之上，而非領導階層。內審部與財務部之間應建立良好的溝通。在進行日常監督工作的時候，應該不定期地對財務進行抽樣審計，這就需要將公司的利益放在首位，保證公司財務信息的安全。

（七）提升風險意識

在進行財務風險管理時，唯有讓雇員擁有更高的風險意識，財務風險工作才可以有條不紊地進行下去，將風險問題控制在一個合理的范圍之內。企業的每一個人都應該樹立起自己的風險意識，并把這種意識貫徹到企業經營的每一個環節中去。而要達到這個目的，就必須加強對企業的宣傳，并著重強調企業的財務管理與風險控制。通過對企業內部人員的宣傳，使其對財務風險的控制有一個正確的理解，進而使其主動地學習財務管理與風險控制的相關知識，建立起一種正確的風險控制觀念。

結 語

強化內控管理，是企業發展的必然選擇，也是保證財務信息真實完整的有效途徑，能夠提高企業的財務執行能力，提升企業管理的一項重大措施。要想與時俱進，企業應該對其經營觀念進行革新，對其經營方式進行創新，構建完善的內控制度，并利用信息管理的方法，對其進行有效的風險預防和監管，以此來提升企業的經營質量，推動企業的可持續發展。