風險導向審計在企業審計中的運用探究

姜克

（鄭州工商學院，河南 鄭州 450000）

當前，我國市場經濟蓬勃發展，企業發展迎來了良好的發展空間。該背景下，如何與市場經濟發展需求相適應，持續擴大自身的經營規模，并且有效拓寬市場業務，成為眾多企業探究的熱點所在。但是，企業在提升自身市場競爭力的同時，可能會面臨多種多樣的風險，比方說審計人員風險、財務風險等，傳統審計機制側重于事后評估，并不注重過程審計，這種評估方式很難達到防范固有風險問題的目的，所以有必要運用風險導向審計。通過風險導向設計可以有效評估和應對企業風險，逐步提升企業預警和防范風險的能力。

一、風險導向審計的概述

所謂風險導向設計，是指機構與人員根據風險管理的相關理論，通過系統性、規范化的方式對組織風險實施監督與檢查，以便預測出各部門在風險分析、識別以及評價中存在的問題，并且在其基礎上提出相應對策。這種審計方式運用系統性方式指導審計工作，并且引領重大報錯風險評估，往往可以順利達到預期審計目標。

一般而言，風險導向審計體現為如下特征：一是審計的重心向前移，傳統審工作以審計測試為中心，現在將重心轉移到風險評估上，充分顯示了風險導向設計的觀念；二是風險評估的重心發生了轉移，從加強風險控制轉移到實施綜合風險評估，其中前者與組織重大錯誤、員工舞弊行為有關，后者則重點關注對風險的初步控制，以及對固有風險實施綜合性評估；三是風險評估側重于實施結構化風險評估，它將關注點放在了多方面的風險因素上，通過這些因素的關聯更好的實施綜合性風險評估。

二、風險導向審計的重要作用

（一）有利于提升審計全面性

將風險導向審計運用于企業審計工作中，可以凸顯出審計全面性的優勢。實際上，風險導向審計是在傳統風險審計基礎上的一種延伸，它改變了以往審計風險評估工作、測試工作的重心，在審計評估過程中將風險問題當作核心，從內容上來看，它不再是對企業重大會計財務報表存在的報錯風險實施概率預算，而是在原有基礎上開展企業經營管理、業務決策等工作。如此一來，不僅可以使審計人員更為全面、有效把控審計指標，同時審計工作有效性也將得到進一步提升。

（二）可以強化風險防范意識與能力

在落實審計工作的過程中，實施風險到審計時可以有效強化企業防范風險的能力，使其形成防范風險的意識。具體而言，風險導向審計工作主要是通過對企業審計工作中存在的弊端和不足進行檢查、評估，通過落實這樣的工作強化內部控制與管理，從內部控制工作著手分析以往審計工作中存在的問題，從中找到最為根本的原因，通過這種方式對設計人員實施強化監督與管理，從而不斷優化企業審計工作方法，為企業明確以后審計工作的重點，從最大程度上降低發生審計風險的概率，將可能會影響其經營與管理的風險因素排除。

（三）有利于提升審計人員靈活性

運用風險導向審計還可以使審計人員的靈活性進一步提升，從而幫助其提升工作效率。在以前的審計工作中，審計人員面對著大量財務數據和業務信息，其工作量非常大，很難快速找到審計重點，因此審計資源達不到優化配置的目的。但是，實施風險導向審計以后，即可構建風險導向模型，這樣一來，審計人員即可在短時間內發現審計工作中存在的風險和問題，同時還避免了抽樣調查存在的隨機性，原來的審計工作程序進一步優化，極大地節省了審計工作所用的時間，從整體上來看，審計工作的有效性得到了全面提升。

三、風險導向審計在企業審計中的實踐

（一）風險導向審計評估

將風險導向審計應用于企業審計中，應該從審計評估著手，對企業內部各項經營與管理活動進行分析，了解企業審計環境，并且將著眼點放在企業固有風險上，按照以前的工作經驗找到企業中可能會存在哪些審計風險問題，并且在其基礎上制定出完善的審計計劃，給出相應的審計方案，以明確企業審計目標。具體而言，審計人員可以通過多樣化的方式總結企業的具體情況，常見的方式有進行問卷調查、召開審計座談會、開展風險報告交流大會等，對納入審計范圍的所有財務會計報表實施風險評估，并且依托于會計制度設置審計程序，其目的在于對企業內部控制有效性進行評估，從而明確企業審計風險的整體水平。

（二）風險導向審計識別

在企業風險導向審計工作中，識別風險是最為關鍵的一步。具體來說，需要對決策、方向以及業務中存在的風險進行識別，并在其基礎上構建風險預警機制，針對企業管理經濟活動、企業業務往來等實施全過程監督與管理，審計人員需要對以上活動情況實施跟蹤審計，一旦發現其中存在異常問題，應及時報告上級部門并采取措施處理，通過這種方式提升識別風險的水平，從而不斷提升企業應對風險、防范風險的能力。同時，還要對企業重大錯報風險進行識別，強化針對報表項目的評估工作，如果存在人員風險問題，應對其實施精準識別，以避免審計過程中出現弄虛作假、徇私舞弊等行為，為企業創設健康的審計環境。

（三）風險導向審計測試

在企業風險審計工作中，風險導向審計測試是至關重要的一個環節，同時它也是審計報告最終形成的數據來源與基礎。審計工作人員一般會利用比較分析的方法實施測試，針對企業財務報表、業務往來的關系實施比較，通過這種比較對不同項目比率進行分析，預測未來企業的發展趨勢，通過這種方式測算風險概率。如果會計報表和項目存在比較大的變動或者差異，可以將其列為高風險項目，并且對其實施重點審計監督，加大審計評估力度，在審計報告中對其進行重點標明，這樣即可將其導向作用充分發揮出來，進一步提升審計針對性。

（四）風險導向審計實施

在風險導向審計實施過程中，需要采用科學審計方法，密切關注實施過程中的相關風險因素，并且對其實施合理化管理，借助于走訪調查、試驗檢驗等多種方式降低企業風險。首先，應對企業內部控制有效性進行判斷，以為后續審計工作的推進提供準備，全面提升審計工作效率。一般而言，審計人員在對風險進行評估時，為了確保企業內部控制有效性，都會開展相關控制測試，或者在單純通過實質性測試無法提供有效依據時，也會實施控制測試；其次，開展實質性測量。對于一些重大交易、設計人員或者賬戶余額，需要實施實質性測試，這樣才能確保財務報表上個項目所認定的公允性，對企業財務報表可以反映出的各項指標進行全面審核；最后，對審計計劃進行完善。在實施審計時，如果發現了審計計劃與實際情況不符，應該及時對審計計劃進行調整，并且對企業風險實施再次評估，從而有效提升審計質量。

（五）風險導向審計報告

通過實施風險導向審計，可以及時發現企業審計工作中存在的弊端和不足，并且采取有效措施對這些不足進行糾正。當審計人員將風險導向審計落實下去以后，應該在風險評估問題為基礎，提出恰當的審計意見，并且明確制定審計報告。如果通過風險導向審計發現風險越來越大，那么后續審計中必須提出一些有效的審計建議，最終對審計報告進行編制與完善。

四、風險導向審計應用于企業審計中的建議

（一）形成風險導向審計意識

企業是否注重風險，這與風險導向審計工作的整體質量直接相關。為了確保風險導向審計質量，首先，應該從意識上提升對這項工作的重視度。企業應該深入了解風險審計的情況，對企業基本情況進行調查與分析，以明確企業各方面風險情況，提升對風險管理工作的重視度；其次，企業應針對風險導向審計形成清晰認知，了解它是一項科學性、先進的風險審計活動，對其工作內容形成基礎性了解，并且通過不斷加深認識，在風險導向審計工作中積極配合，最終促進風險導向審計工作質量的提升。

（二）建立健全風險導向審計制度

眾所周知，高質量的工作行為是依靠完善的制度與規則約束的，因此，企業應該制定完善的規則和制度，幫助企業逐步完善風險導向審計制度，以幫助企業在風險導向審計工作中充分發揮出制度和規則的重要中作用。面向企業經營與發展，風險導向審計工作包含諸多內容，需要對企業內部管理人員和員工實施審計與調查，同時其核心內容在于調查財務報表錯報情況，其中可能會涉及很多人員的利益，為了確保風險導向審計工作可以順利進行，企業應該與自身工作內容相結合，在風險導向審計工作中制定合理化的工作制度。

（三）加強企業內部監督管理

在企業各項工作中，監督管理是確保很多工作順利進行的關鍵，如果可以將監督管理增加到風險導向審計中，那么風險導向審計工作的整體效果就會得到提升。從本質上來看，風險導向審計是對企業財務錯報、經營行為實施審查與評估的過程，由于企業內部會涉及很多利益問題，企業內部也會存在很多潛在的徇私舞弊行為，這些問題的存在將會對風險導向審計形成影響和干擾，如果將監督管理引入進來，即可從最大程度上減少這種干擾的發生，為審計工作的順利完成提供保證。在落實監督管理工作的過程中，企業可以在其影響下順利完成各項工作，當然這些工作也可以委派給專員來完成，結合企業實際情況合理設置監督管理措施，從而使企業風險導向審計效果得到有效發揮。

（四）強化風險導向審計環節

在風險導向審計過程中，對其各項內容實施有效管理，逐步強化其中各環節內容，這樣可以有效提升審計工作質量。具體來說，風險導向審計工作的內容主要包括對風險進行評估、應對以及報告等，其中風險評估是指評估企業固有和潛在的風險，并在其基礎上制定審計計劃；風險應對則是指結合風險評估階段調查出的問題，得到審計證據，并且落實審計工作程序；風險報告主要是通過評價得到審計證據，并且編制出審計報告。在風險導向審計工作中，需要對其多個工作環節實施有效管理，首先需要調查企業的基本情況，確保資料數據的準確性，為風險評估工作的展開提供前提條件，其次依照風險評估工作的程序實施風險評估，并對企業內部的相關信息進行反復核對，以確保各項工作可以順利完成。

（五）提升審計人員專業性

要想將風險導向審計的作用充分發揮出來，就必須提升審計人員工作的專業性，提升其綜合素質，這樣才能將其人才優勢充分發揮出來，逐步提升審計工作的整體水平。具體來說，首先，企業應該將審計人員職業道德素養的強化放在重要位置上，逐步提升審計人員的自律與責任意識，堅決避免審計執行工作中可能出現的徇私舞弊問題，從而有效減少審計風險問題的發生；其次，要對審計人員專業能力進行培訓，通過組織人員深入調研，逐步強化其理論基礎，同時在平時的工作實踐中，審計人員要熟練利用風險導向審計方法，快速識別和解決風險問題，這樣才能為企業的可持續性發展奠定基礎。

（六）運用信息技術提升審計效率

在企業審計工作中，不管是應用風險識別系統還是構建風險導向機制，都需要對信息技術、互聯網進行應用，特別是在收集相關業務信息與財務數據時，或者對這些數據信息進行整理與測算時，都要擺脫人工操作的方式方法，運用計算機快速給出風險模型，以在最短時間以內解決審計工作中面臨的數據收集難度大、評估與分析速度慢等問題，從而有效提升審計工作效率。

五、結束語

綜上，風險導向審計是企業中一種比較新穎的審計理念與方法，在企業內部審計中應用風險導向審計，應該與企業工作實際相結合，制定出合理的審計計劃，并且加強對審計實施過程的監督與控制，將審計報告科學地編制出來。這樣才能有效克服工作中出現的弊端和問題，從而有效降低企業風險，促進審計工作質量的提升，為企業決策提供有效參考。總之，風險導向審計具有較高的應用價值，借助于信息技術、互聯網技術，可以為進一步提升企業識別、防范風險的能力，并且強化其內部控制，最終不斷提升其審計管理水平。