企業會計財務管理與內部控制對策研究

江敏敏

（中國建筑材料工業地質勘查中心廣東總隊，廣東 廣州 510403）

隨著營商環境的不斷完善，企業面臨的市場競爭環境日益激烈，在這種情形下企業急需要優化內部管理，來不斷提升自身的競爭力。而財務管理作為重要一環，其水平高低直接關乎了企業管理成效，提升企業財務管理水平，對企業戰略發展具有十分重要的保障作用。但是現階段學術界關于財務管理的研究主要集中在財務指標和非財務指標產生的風險研究，對有關內部控制手段對財務風險管理影響的研究較少。在財務管理中，內部控制具有十分重要的價值，可以有效降低財務風險，提升企業核心競爭力。本文基于內部控制的研究視角，對企業財務管理的內涵價值、內部控制的作用價值進行分析，以充分挖掘內部控制的價值，創新企業財務管理的質量和效率。

一、財務管理與內部控制相關理論概述

（一）財務管理

財務管理是現代企業管理的重要組成部分，是圍繞企業財務活動展開的，根據財經法規制度，對企業的投資、籌資、營運資金和利潤分配等財務活動進行管理，而風險管理是貫穿在整個財務管理中的重要活動。

（二）內部控制

內部控制是現代企業管理活動的重要維度，是基于企業運營目標而展開的制度、措施和方法，內部控制的構成要素主要包括內部環境（人力、政策、文化等）、風險評估（識別、分析、應對等）、控制活動（事前、事中和事后）、信息與溝通和監督管理，同時為了使組織獲得最佳控制，企業在展開內部控制的時候需要堅持全面制衡和成本效益性的原則。

（三）財務管理與內部控制的關系

財務管理的目的是對企業經營管理過程中存在的問題進行有效的處理，尤其是財務風險，以提升企業的工作質量。內部控制體系也是希望通過改進企業的內部控制環境和質量，來降低財務風險，由此可見財務管理與內部控制的目標是一致的。兩者都是圍繞風險元素展開的，但是兩者也存在一定的差異，內部控制強調制度的建立，財務管理強調財務管理職能的發揮，兩者的有機結合可以進一步提升財務管理的規范性。同時有利于深度挖掘企業財務管理過程中的深層風險，因此可以看出財務管理與內部控制之間有著緊密的關系，財務管理是內部控制的主要目標，內部控制是財務管理的方法措施，具體表現在以下幾個方面。

一是內部控制環境對財務管理的影響，完善的企業內部控制環境可以為財務管理活動提供真實有效的環境，有利于對企業管理層行為進行動態監控，提升財務管理的效率性。二是風險評估對財務管理的影響，風險評估可以對各類風險進行識別、分級和分類，精準的風險評估可以為財務決策提供依據，有利于財務及時規避風險，降低財務損失。三是控制活動對財務管理的影響，在良好的控制活動下，每項業務都要經過嚴格規范的授權審批才能展開，在很大程度上規避了財務風險的發生。四是信息溝通對財務管理的影響，信息溝通貫穿于企業財務管理的全部流程，影響財務信息的可靠性和管理層的決策。五是內部監督對財務管理的影響，財務管理的有效精準執行需要依靠一定的監管制度，而內部控制為財務管理提供了監管保障，可以進一步規范、提升財務管理行為。

（四）財務內部控制的目標及思路

財務內部控制的目標在于強化財務功能價值，圍繞會計科目，逐層降低財務風險，如預算目標、降低應收賬款目標等，圍繞以上目標，在系統性、目標導向性和適應性原則的基礎上，對企業財務風險管理來源進行分類，并從風險管控治理、執行和監督的角度對企業財務管理框架進行構建。

二、企業會計財務管理與內部控制的問題

（一）財務內部控制環境欠佳

財務內部控制環境在很大程度上影響了財務管理的成效，但是在現階段的企業財務內部控制環境建設中還存在以下問題：一是企業成員對財務內部控制認識不足，與發展業務相比，企業管理層在內部控制方面的投入顯然不足，未能從頂層設計方面構建健全的內部財務控制機制，導致內部控制流于形式，未能真正發揮作用。同時企業的員工缺乏財務內部控制行為意識，沒有將財務內部控制與自身的工作深度結合，管理人員和員工對正確處理風險和風險管理意識的不足，勢必影響了財務管理的成效。二是政策議事機制不完善，集體決策的重大議事機制還未形成，公司的各項重大事項主要按照高層管理者的意見辦理，缺乏對權力和職責的交叉和監督，勢必會對公司的運營造成不利的影響。

（二）缺乏財務風險識別能力

財務風險管理作為財務管理的核心，內部控制的關鍵，要想提高風險管控效果，必須構建具有針對性的長效機制。然而現階段企業還未從風險產生的深層次構建長效應對和管理機制，如缺乏長期投資規劃、應收賬款數量增加等等，為企業的可持續發展帶來了不可估量的風險。

（三）財務控制活動不健全

固定資產管理控制缺乏規范性、資金活動管理控制不足等是企業財務管理控制活動中的常見問題。如多個不相容崗位由同一個人員兼任、審批權限集中等會計核算缺陷增大了企業的財務風險。缺乏完善的固定資產管理制度、固定資產管理與財務管理分離、固定資產毀損浪費等不規范管理，造成資源管理中的浪費，增加了企業運營風險。融資活動管理缺乏專業性、項目投資業務流程不科學，增加了企業財務的投資風險。與此同時，缺乏完善的報銷和審批流程，無法為企業資金管理工作提供支持，并影響了企業的長期穩定發展。

（四）財務內控信息與溝通能力不強

完善的信息溝通機制是展開財務管理的基礎，但是現階段財務信息化建設與管理崗位職責不明確、信息溝通制度建設不到位是制約企業財務管理的重要因素。如缺乏完善的工作流程及規則，各部門人員不清楚自己的工作職責和權利。部門之間溝通協調能力差，存在信息壁壘，影響財務管理的實效性和準確性，在很大程度上影響了財務風險控制。

（五）財務內控監督缺位

企業財務管理的閉環沒有建立起來，很容易在發展的過程中出現成本費用失控，進而增大財務管理的資金風險。但是現階段企業對內部監督工作的重視程度還是比較低的，通常以內部審計代替監管，造成內部監管缺乏一定的獨立性和權威性。同時當內部審計根據公司的財務管理情況提出一定問題的時候，企業并未根據審計結果積極主動采取改進、應對措施，導致內部審計流于形式。同時，財務部門更多是履行財務管理職能，并未充分履行其檢查分析職能，導致財務管理工作開展不全面。

三、企業會計財務管理與內部控制的對策

（一）優化財務內控環境

財務內控環境的構成要素有很多，下邊將重點介紹以下三種內部環境的優化：一是提高全員財務內控意識，針對管理層和廣大員工財務內控薄弱的問題，要通過強化企業文化建設來不斷提升全員的內控意識，使廣大員工時刻認識到財務內部控制的重要作用和價值，并引導廣大員工與自身崗位工作緊密結合，以不斷規范員工的工作行為，為企業財務管理工作的落實提供良好的環境條件。二是建立健全財務組織結構，財務部門需要建立不相容職責相分離制度，重視職責和權限的分配和管理工作，以形成崗位和部門之間的相互制約、相互協調，具體可以從財務部長、預算管理、會計核算、資金管理和稅務管理五個方面進行崗位優化，以切實保障財務監督職能的發揮，從而保障各項財務管理活動的有效落實。三是梳理權責分配，財務組織框架的建立和完善離不開企業流程制度、運營制度的支持，因此要加強企業規范和流程的更新和優化，完善財務工作流程和標準建設，以明確影響財務管理的主要因素，強化財務管理的方式方法，從而降低財務管理風險。

（二）完善財務風險內控

風險控制對企業財務管理優化而言具有重要的作用，它既是內部控制的主要目標，也是財務管理的重要手段，而風險控制的有效實施需要完善的體系作為依托：一是要成立風險管控部門，要建立單獨的風險管控部門，參與企業的日常經營和管理工作，重視對財務關鍵性資料的審核，以保證企業業務的順利進行。

二是建立風險管理制度，要明確財務風險控制的內容、方法和標準，以協助好企業高層管理者做好風險的識別和預警。企業管理層要提高自身的風險意識和防范能力，尤其是強化風險的辨別和分析能力，以精準動態監測財務風險，及時采取有效措施，降低企業運營風險和損失，保障財務管理價值的發揮。

三是建立財務風險清單和風險案例庫，在企業財務管理中要探討和獲取影響企業財務風險的主要因素和原因，并制作適合本公司發展風險管理案例數據庫，為財務管理活動的開展提供依據。

四是采取事前預算和授權控制，在企業財務管理過程中，預防控制具有十分重要的價值和作用，因此要著力關注預算的編制和執行情況，以有效預防財務風險。同時授權控制保證了財務管理的有序性，有利于財務問題的及時整改和資金管理的規范進行。

五是強化財務管理的事中監督，財務信息的真實性、有效性為公司的日常管理和決策提供了有力的依據和保障，而如何保證財務數據的真實性和有效性，需要加強財務內控的事中監管，以提高對會計操作人員的約束和規范。同時要加強財務管理與其他部門管理的對接和整合，以有效消除信息壁壘，實現公司財務管理相關信息的共享和傳輸。

六是加強財務管理的事后風險評估，如應收賬款的壞賬、資金貨幣的流動性等等，對企業運營過程中各種內部財務數據進行核對，來最大限度降低風險因素。

七是構建專業化財務管理團隊，加強財務管理團隊的風險意識能力培訓和開發，以在日常的管理活動中不斷識別、分析和解決風險因素。

（三）強化財務內控活動

財務內控活動作為財務管理活動的核心環節，強化財務內控活動可以充分發揮財務的職能，對財務管理的創新和企業的發展十分重要。

一是要實施全面預算控制，作為企業財務管理的基礎，財務全面預算可以實現財務管理統籌全面，具有溝通協調和風險防范作用，對于企業的利潤目標實現十分有幫助。在企業財務管理活動中要實施全面預算控制，從運算控制流程、預算執行和監督、預算考核三個角度進行全面預算管理的優化，以充分發揮全面預算管理的作用價值。

二是加強資金的管理，在現代企業管理中，資金權限分權管理無疑成為企業管理采取的主要模式，可以大大提升資金的周轉率。但是在分權管理的模式下，還要加強資金使用情況的集中匯報，以便及時監督資金的使用情況。

三是健全成本費用管理制度，完善的企業成本費用制度，可以大幅度提高企業的管理效率和水平，增強企業成本費用審批的透明性。這需要企業財務在管理的過程中加強對成本費用核算的重視，通過構建標準化的管理流程，加強信息化的建設，來實現成本費用核算的精細化、科學化管理。

（四）增強信息溝通管理

互聯網信息時代，各行各業都應加強信息管理。信息的不對稱很容易造成管理風險，企業財務管理也不例外。一是要構建財務信息管理系統，選擇集成多功能的ERP系統，引進先進的財務管理理念，全面推進現金的集中支付，依托科學化、智能化的財務系統軟件，實現對財務數據的動態監控。二是推進業財融合，財務工作需要大量信息的支持，需要企業注重構建財務系統與其他各部門系統的信息互聯互通，消除信息孤島的負面影響，推進業務流程的規范化，從而大大提升財務管理的效率和水平。

（五）健全內部監督體系

監督體系是提升財務管理成效和規范性的重要保障，因此需要加強相關監督體系的建設和完善。一是要提高內部審計的獨立性，建立專門內審部門負責公司及下屬部門的審計工作，并對公司經營過程中各種事項進行獨立的評價和監督。同時要強化內部審計的人力資源建設，以提升內部審計的專業化水平。二是強化財務監督職能，為有效控制企業內部的財務風險，必須提高財務監管的質量，以及時發現財務領域的各種問題。這需要財務管理突破傳統的財務核算理念，積極向服務型、管理型進行轉變，推進財務監管和企業運營的有機結合，從而保障公司風險問題的及時有效解決。三是建立企業內部監督檢查體系，科學有效的內部監督檢查體系可以規范企業員工行為，清晰企業業務流程。在企業財務管理中要對財務部門的關鍵崗位和重要崗位，制定輪崗制度，以避免舞弊風險。同時要制定科學合理的審計制度，以保證財務工作的合法性與合規性。通過加強對財務管理的全過程、全方位進行監督，來構建切實可靠的財務控制系統。

四、結束語

新時期強化財務管理工作變得尤為重要，良好的財務管理對企業市場競爭力的構建和戰略目標的實現。然而在日益復雜的市場環境對企業財務管理帶來諸多的風險，必須強化財務內部控制管理，才能為企業的有序健康發展提供保障。本文針對企業財務內部控制環境、風險識別、控制活動、信息溝通和監督問題，提出了相應的問題解決策略，希望可以為現代企業的財務管理提供一定的助力。但是需要注意的是財務管理和內部控制的有機結合，不但需要從內部控制要素的角度進行財務管理的優化，還需要為財務管理提供一定的保障措施，如戰略保障、人員保障、制度保障和系統保障，以充分發揮內部控制的價值，提升財務管理的水平，助力企業的特色可持續發展。