內控視角下的事業單位財務管理策略研究

邵麗

（撫順市東洲區財政核算中心，遼寧 撫順 113004）

伴隨著《內部控制基本規范》等文件的相繼出臺，財政部明確強調，事業單位在開展財務管理時，要建立健全內部控制體系，加快內部控制革新發展，以此促進財務管理體制的進一步優化與完善。因此，以內部控制為核心的財務管理模式，儼然成為事業單位做好內部管理，更好地服務廣大人民群眾，促進社會經濟高速發展的必然選擇。如何采取有效手段，堅持以內控管理為基礎，深化事業單位財務管理改革，進一步優化財務管理效果，滿足新時期發展需求，是事業單位值得深度思考的話題，也是本文章的重點研究課題。

一、內控管理與財務管理相關概述分析

（一）內控管理

內控全稱為內部控制，主要指企事業單位內部的控制運作。內部控制的執行宗旨，便是規范單位內部經營管理行為，提高會計信息質量，保護資產的安全與完整性，為相關法律法規與規章制度的貫徹執行打好環境基礎，同時有助于單位各類風險的有效防范。內部控制是現代化經營管理的產物，其存在目的便是在單位內部建立起使各項業務活動相互聯系、相互制約的管理措施、方法與手段，旨在保證實現最終目標的系統性控制活動，具有關聯性、全面性、潛在性、經常性等特征，這些特征結合起來便是一套完整的內部管理措施。

（二）財務管理

財務管理是事業單位經營管理中的重要一環，是組織單位財務活動，處理財務關系的一項經濟管理活動，指在特定目標下，加強對資產購置、資本融通、現金流量、利潤分配等環節的科學管理。內控視角下的財務管理，與傳統模式下的財務工作具有一定差異，實際業務覆蓋面更加廣泛，在做好經濟活動、財政資金、固定資產以及人力成本管理基礎上，對比單位經濟投入與產出情況。堅持以預算為基礎，嚴格按照財務編審、預算執行、決算等財務程序開展經濟活動，在全面性、系統性的管理原則，實現單位財務活動的閉環管理，加快財務內控管理目標實現。

二、內控視角下開展財務管理的重要性

（一）保證財務數據信息質量

基于內控視角的財務管理，事業單位需要嚴格按照《內部控制基本規范》等相關要求，有序開展財務報表編制與會計核算等工作，配合內控管理認真落實，有效規避以往無監管情況下，會計賬務的隨意性處理，不規范、不嚴謹等問題，促使財務數據信息質量得到有效保障。伴隨著新《政府會計制度》的出臺，對于事業單位財務管理提出更加嚴格的要求，強調全督導、強監督，有效遏制傳統模式下財務管理混亂、信息披露不及時等問題，進一步提高財務數據的真實性、準確性。此外，伴隨著我國社會體制的不斷改革與深入，事業單位的運營管理面臨新的難題，需要認真遵循內控管理的基本要求，完善財務管理模式，保證財務數據質量，促進財務管理有序發展，規范財務數據管理。

（二）優化資本結構與資源配置

財務管理貫穿在事業單位各個經營環節，其中投融資管理被視為財務管理的重要環節，資本結構與資源配置的優化處理，更是極為重要。通過健全的財務內控管理機制，幫助事業單位在投融資期間發揮預測、分析、控制等作用。以此調整內部成本結構，優化財務管理模式，有效控制并降低單位成本投入。從客觀上促進內部資源的優化配置，突出財務管理的有效性，順利實現低成本、高收入的管理目標[1]。事業單位不同于其他社會組織，其資金來源多數以財政撥款，對于資金配置與使用具有更高要求，這就需要通過內部控制規范財務管理，幫助事業單位降低利息費用，在優化資本結構，實現整體資源優化配置的同時，創造更多利益空間。

（三）增強單位風險防范能力

風險防范是風險管理中的重要內容，影響著最終工作成果，在開展財務內控管理時需要認真對待。在事業單位運營管理中，完善的財務管理體制，更加強調對成本費用支出最低化的追求，規范財務管理流程，及時排查并處理潛在風險隱患。在開展財務管理過程中，事業單位的管理重心側重于預算管理、資金管理、成本控制以及資產管理，及時糾正不良行為，使得財務管理流程更加規范有序，解決傳統模式下的弊端問題，要求各崗位人員恪盡職守，認真履行崗位職責，在保證財務工作合理規范的同時，有效規避各類風險隱患。并且，內部控制下的財務管理更加全面、完善，能夠以經營杠桿等財務指標為參照，科學調節財政資金、資產、成本等之間的關系，以此有效控制并降低經營風險，增強單位的風險防范能力。

三、內控視角下的事業單位財務管理的實施策略探討

（一）樹立良好的財務內控意識

事業單位領導應以身作則，正確樹立內部控制與財務管理制度關系，從內部控制角度出發，科學改進財務管理機制，根據內部控制要求，指出財務管理重點，準確掌握內控視角下財務管理的具體內容，清晰界定財務管理與各部門的聯系，提出部門執行要求，強調多部門協調配合，及時向財務人員提供相關數據信息，以保證財務工作的及時性、有效性。并且，事業單位還應加大財務管理內部控制宣傳力度，通過召開會議、組織活動等方式，向各行政部門傳遞內部控制與財務管理的重要意義，注重思想引導，及時轉變他們的思想誤區，逐步增強財務內控意識，自覺參與到財務部門的日常管理工作中，提高財務內控參與度，全力推進財務管理舉措的貫徹落實，以此達到最優化財務管理水平。

（二）優化財務管理組織

在市場經濟不斷發展的今天，事業單位面臨新的革新發展難題，傳統模式下的財務管理弊端初步出現，影響財務管理效率，在一定程度降低財務數據的時效性。針對此現象，事業單位應根據內部控制要求，積極優化財務管理促織，以此提升財務管理專業性與處理能力。

一方面，區別財務管理內容，將預算管理在財務管理體系中獨立出來，采取分離財權與事權管理機制，突出預算管理的特殊之處。事業單位的資產購置應配備財務分析，在單位負責人、財務組織、主管中心的協調配合下，加強資產控制，確保財務經費的規范化、合理化分配。

另一方面，為解決財務管理歸口設計不合理、預算管理不科學等問題。事業單位需要從本質層面出發，嚴格遵循“一體化”的建立原則，使二者保持密切聯系[2]。考慮到預算管理與財務活動的對接特殊性，需要按照財務組織預算編制標準，有序開展預算編制，并在批復后方可安排部門執行。在事業單位的組織活動過程中，往往會涉及政府采購、資金管控、收付控制等業務領域，需要在資金控制基礎上進行財務管理，清晰設定管理標準，以促進財務管理的更好落實。

總的來說，事業單位要按照內控要求，不斷優化財務組織體系，完善財務工作模式，著重突出財務管理在單位運營中的顯著作用，加快可持續發展戰略目標的實現。

（三）建立以內控為核心的財務管理制度

為促進財務管理的有序開展，事業單位應從內控角度出發，健全財務管理相關規章制度，嚴格規范財務管理行為。

第一，優化財務管理流程。注重財務管理程序的持續性完善，做好財務關口前移，財務事項處理不得局限于事后管理，而是努力朝向經濟活動全過程管理方向轉變，形成財務閉環管理。對于經濟項目管理，安排專人做好事前調查，廣泛搜集相關信息資料，逐步開展全面測評，為后期經濟活動的資金配置與使用提供保障。

第二，建立信息交換制度，便于經濟活動開展時，財務部門與各業務部門的信息交流，在保證數據信息全面性與準確性的同時，對信息及時性提出要求，必要時可引入業財融合理念，在業務部門的全力配合下，便于財務人員對單位經濟活動收支情況的具體掌握，形成部門合力，保證財務管理方案的科學與可行性。

第三，崗位責任機制。結合事業單位經營現狀，合理設置財務管理崗位，科學劃分管理職責，重點財務崗位（出納、稽核、債務賬目登記、會計檔案保管等）采取分離機制，積極落實管理員權限，保證崗位職責精準落實到個人，防范并杜絕國有資產流失現象的出現。

第四，完善財務反饋機制。為保證財務活動的有效性，事業單位應當完善財務信息反饋機制，配合財務報表分析、會計核算等基礎工作，努力將財務報告做精做細，必要時可對關鍵信息進行備注，準確掌握單位財務狀況。一旦發現財務管理漏洞或問題，應及時向上級領導匯報，確定改進方案并及時解決，進一步提高財務管理水平。

（四）構建財務內部控制協同體系

內控視角下的財務管理工作，需要配備相對完善的財務內部控制體系，逐步完善體系內容，嚴格遵循財務管理、預算管理二者相分離的基本原則，強調事權與財權的制衡發展，促進財務內部控制協同體系作用的更好發揮。

首先，財政資金的統一協調分配[3]。針對事業單位的資金申請與分配，應強調財務部門、主管部門、單位負責人的共同參與，建立一體化資金規劃體系，確保資金在配置與流通過程中得到有序管理，實現統籌安排，逐步實現最優化的資金利用率。

其次，引入預算管理。結合事業單位經營情況與財務狀況，健全預算管理體系，在預算編制、預算執行監管、考核評價的協調配合下，嚴格把控單位資金流動情況。對于事業單位的項目申請，財務人員與預算管理人員應保持密切交流，進行有效對接，以此保證財務預算管理的科學可行性。

最后，深化財務預算。在財務預算工作開展期間，事業單位應認真遵循財政部的資金使用標準，按照規定完成預算編制，為資金配置與使用指明方向。在財務核算結算，應嚴格按照預算規劃，加大資產收支活動管控力度，不斷完善財務管理體系，及時找出財務活動中的缺陷與漏洞，妥善處理，防微杜漸，在內控指導下提高財務管理質量。

（五）落實財務監督預警機制

內控視角下的財務管理工作，業務覆蓋面更加廣泛，需要積極建立財務監督預警機制，做好事業單位財務活動的監督管控，在充分了解內部控制基本要求，財務管理重點的基礎上，結合其年度財務報告、決算報表、預算執行計劃等重要指標，全面衡量權重，逐步建立一對一的監督預警機制。以預警風險值為標準，規范進行評價與排序，當被財務活動、經濟活動低于預警風險值時，及時發出預警信號，要求各職能部門進行自查自糾，保證問題及時整改。財務部門則應深入基層，成立監督小組，對其進行現場指導。必要情況下，可以通過內部控制機制的建立與完善，對該項工作提供強有力的規章制度保障。

行政事業單位通過建立監督預警機制，完善內部控制建設，能夠實現辦事流程的有效簡化，節省更多會計監督成本，在提高行政運行效能的基礎上，嚴厲杜絕違規處置、徇私舞弊等不良行為的出現，使國有資產的安全完整性得到保證，既達到了會計監督的最終目的。為此，監督部門應引導并督促行政單位加快內控制度建設進程，確保整個會計監督工作“有章可循、有法可依”，實現合法、合規進行。

（六）加強財務人員崗位培訓

財務人員的崗位教育培訓，是提升專業素質，增強責任意識的關鍵舉措。一方面，根據會計制度更新內容，為財務人員提供更多學習空間，學習更多專業的會計核算與財務處理方法，嚴格按照新《政府會計制度》等相關制度體系，在日常財務管理中應用科學化、系統化的管理措施。另一方面，財務人員應具備良好的從業意識，自主學習《規范》等與財務管理相關的制度體系，通過深度學習、深度研究，增強自身知識儲備，逐步提升財務專業素養與內部控制意識，便于財務管理工作的有序開展。通過崗位教育培訓的有序開展，在夯實財務人員業務技能基礎的同時，增強財務管理人員責任意識，提高其專業素養，使事業單位財務管理流程得到進一步優化，不斷提高財務管理綜合水平，實現財務管理與內部控制的深度融合。

四、結束語

綜上所述，內部管理與財務管理是事業單位運營發展的基礎前提，二者之間有著密切關聯，有助于內部經營管理行為的更好約束與規范。在新時期背景下，事業單位應正確區分內部管理與財務管理，深刻意識到內控視角下實施財務管理的重要性，堅持以內控視角出發，增強財務內控意識，優化財務管理組織，建立財務管理內控制度與協調體系，積極落實財務監督預警機制，加強財務人員崗位教育培訓，從多角度出發促進財務活動與內部控制的有機結合，發揮二者協同效應，不斷優化財務管理效果，增強事業單位運營管理能力，更好為社會民眾提供優質服務。