企業業財融合中存在的問題及應對舉措

章曉東

（溫州新城吾悅商業管理有限公司，浙江 溫州 325000）

隨著當今經濟迅速發展，企業做大做強需求的支撐，業財融合作為新型的企業發展管理模式已經被絕大多數企業接納并運用。首先，信息化時代下，信息決定企業經營的成敗。業財融合的出現，使企業利用信息技術和信息化平臺，有效收集和整合各項財務與業務等數據，從中挖掘出有價值的信息，為企業管理和決策提供了有力的支撐。其次，業財融合實現了財務部門與業務部門在行為目標和行為過程方面的真正融合，形成了財務支持業務，業務促進財務的良性循環狀態，極大地提升了企業的發展能力。再次，業財融合的出現實現了企業流程的融合，通過協調、優化、銜接等形式，實現資本有效配置和管理系統的優化，提高了企業的運營質量。最后，也是最重要的方面，業財融合使企業實現了價值創造和價值增長，它讓企業從財務視角梳理自身的業務流程，從中發現增值點、風險點、問題點和改善點，及時調整經營方案，促進企業實現價值增長。由此可見，業財融合對于企業提升管理能力和決策水平極為重要，但是很多企業在業財融合的過程中，僅關注到業務數據到財務數據的高速傳遞，企業高層對業務數據獲取的及時性，而忽略了財務到業務的延伸，忽略了復合型財務人才的培育，更是忽略了業財融合下，財務對業務決策的指導與引導作用。為此，本文深入研究了目前企業業財融合難以觸及實質的根源所在，并探討了解決對策。

一、企業業財融合內涵

業財融合這一概念的提及可追溯到20世紀90年代，它是由美國學者奎茵特在他的《管理會計：財務管理入門》這一書中首次提出，并被廣泛推崇和應用。目前，對于業財融合的內涵，學術界并沒有一致的觀點，最有影響的觀點主要有四個，分別是信息融合觀、組織融合觀、流程融合觀和價值融合觀。

第一，信息融合觀。該觀點認為，業財融合是業務信息和財務信息的融合。企業在現代信息技術的支持下，利用當前的數字化、智能化信息平臺，打通業務數據、財務數據等整個數據的傳遞渠道，通過對這些數據的收集、梳理、計算和分析，最大限度地挖掘出價值相關信息，為管理層決策提供信息支撐，實現企業內部的業務信息和財務信息的有機融合。

第二，組織融合觀。組織融合觀是在信息融合觀的基礎上發展起來的，因此該觀點認為，業財融合既是業財與財務在信息方面的融合，也是業務部門與財務部門在組織及工作方面的融合。由于不同的分工，業務部門與財務部門不僅有協同之處，還存在沖突，因此企業需要采取有效措施協調他們之間的沖突，使兩個部門在行為目標和行為過程方面協調一致，形成以業務部為主導，財務部為支撐，消除內耗，共同努力促進企業創造更多的價值。

第三，流程融合觀。該觀點認為，業財融合的實質是流程層面的融合，財務的本質是資本配置與管理系統，企業通過將業務端的各項管理流程制度與企業財務管理制度流程的有效銜接、協調、優化和嵌合，來提升運營效果和質量，進而實現價值增長。

第四，價值融合觀。該觀點是在信息融合觀和組織融合觀的基礎上發展起來的，認為業財融合不僅僅是信息層面和組織層面的融合，更是企業業務鏈和價值鏈的融合。業財融合的目標以企業經營目標為目標，而企業經營的目標是價值最大化，因此業財融合的目標是為企業創造更大的價值。由于分工不同，業務部門往往只關心業務，忽視業務能否實現價值創造，或者雖然重視業務過程的價值創造，但并不能貫徹始終。這時需要財務管理延伸至業務活動的前端，識別出業務流程中的價值增長點，指導業務部門把有限資源投資于增值流程，減少對非增值環節的投入，優化資源配置。同時，財務還可以識別業務流程中的風險點和改善點，制定風險管理方案，改善企業經營活動，從而實現業務鏈與價值鏈的全面融合，因此價值融合是業財融合的終極目標。

二、企業業財融合存在的問題

（一）復合型人才缺乏，導致企業難以實現業財融合

目前大多數企業缺乏復合型人才，導致其難以實現真正意義上的業財融合。雖然企業開始提倡并重視業財融合，并提高了財務部門獲取數據的便利性，但財務部門并沒有在數據梳理、分析處理方面取得實質性進展，還停留在以簡單的財務報表編制與會計核算為主，沒有通過大數據分析提煉出對管理層決策有用的信息，導致企業業財融合僅僅停留于形式上。導致該問題的主要原因是企業缺乏既懂管理會計等財務專業知識，又能綜合運用統計模型、數據分析處理、信息技術，特別是熟悉本企業業務的復合型人才，只能就數據論數據，紙上談兵，沒有透過數據發現業務本質，更不能從中識別出問題點、增值點和風險點的能力。

（二）職能部門間信息溝通不足難以實現業財融合

目前，多數企業職能部門之間各自獨立、各自為戰，溝通渠道不暢，導致難以實現業財融合。導致該問題的主要原因是多數企業的組織架構管理理念還停留在原來的職能體制下，各職能部門更多地只是關注各自領域的指標。他們的工作理念、管理理念、工作目標不同，導致財務部門與業務部門之間的溝通形成了一個無形的障礙，難以形成業財融合的內部環境，業財融合工作難以開展。首先，財務部門獨立于各個部門，由管理者直接領導，在工作中也只是反饋問題，無法與基礎業務人員進行工作上的充分交流。業務部門由于對財務專業術語的敬畏，更是避而遠之。由于信息溝通不暢，不充分，財務的分析不透徹，僅停留在數據的表面，無法發現并把握業務流程中的風險點，業財融合只能停留在數據信息傳遞系統的接軌上。其次，基礎業務人員關注的核心是業務技能的提升，日常工作中與財務難以產生接觸，更是缺乏溝通，財務知識少之又少，對于業財融合更是難以產生正確的認知和理念，不知道業務信息對財務數據的影響，導致業財融合難以開展。

（三）管理理念陳舊和固化，難以實現業財融合

該問題是中小型企業中存在的普遍問題。首先，管理者對業財融合的認識程度不夠，不知道業財融合會給管理者提供決策有用信息，忽視財務的作用與支持，儼然還是以傳統的經營管理模式為主。其次，上行下效，管理者這一理念，導致員工無法充分了解業財融合的價值，大家只是按部就班地完成各自領域的工作，難以促進業財融合的深度推行。

（四）信息化平臺建設薄弱難以支撐業財融合

目前，一些企業信息化平臺建設薄弱，難以支撐業財融合工作的開展。由于經營理念的影響，各企業對生產與銷售的投入、對市場開拓和技術研發投入占主導。而對信息化基礎建設的投入不足，導致信息化建設基礎薄弱，不利于業財融合地推進。具體地，各信息平臺上的業務與財務數據不統一、不一致性，由于對錯誤數據信息追蹤無果，賬務一刀切處理，導致財務獲取的信息缺乏可靠性，對業務的了解受阻，提取的信息自然失效，業財融合失去應有的價值。

三、加強企業業財融合的對策建議

（一）培養復合型人才隊伍，促進業財融合

業財融合需要以財務人員為主，企業全體人員參與的一項工作。而這里的財務人員既要會會計報表分析，又要熟悉業務數據的來源。財務人員在學習豐富和加強財務知識的同時，要深入業務部門，準確掌握業務流程及進度情況，充分利用財務專業知識，為業務決策提供科學指導，進而促進各項經濟活動的有序開展。業務人員只懂業務不懂財務也是業財融合的一大障礙，因此，復合型人才的培養至關重要。

首先，對于財務而言，業財融合其實是一場革命性的變革。業務數據的傳遞已經全部信息化，甚至是業務數據的簡單分析也由信息化系統完成。財務人員要做的是向具有綜合性、高價值創造的工作轉換。具體而言，首先需要安排財務人員參與各業務端的培訓和學習，充分熟悉和了解公司整體業務，通過日常事務的學習，充分發掘公司經營中的財務風險，同時也為后期部門間的充分溝通打好基礎，也有利于財務人員從核算管理模式到決策綜合性管理模式的轉換。其次，財務人員需參與到年度業績目標的定制、戰略的規劃制定、重大投資決策的制定環節，為業務決策提供可靠的數據支持，并將其納入考核指標體系。最后，財務務必要從事后的管理分析中跳出，逐步轉向事前的業務介入中發現風險、提出風險應對及控制風險；通過事中的過程管控，以及事后的整體業務回溯，為企業整體合理的發展提供專業角度的意見和建議。因此財務人員必須要認清企業管理模式的變化，同時也要認同企業管理模式的變化，接受企業管理和安排，接受業財融合的必然轉變。

另外，業務人員也要提升對財務的認識，認識到及時向財務部門提供業務信息的重要性，積極配合財務部門開展業財融合工作。財務部門定期對業務部門，特別是數據端口的人員做財務基礎知識的培訓和學習，讓業務人員充分了解財務的基礎制度，并遵守制度。同時，對于財務部門提出的整改建議需嚴格落實，并納入考核指標體系。

（二）打通部門壁壘，搭建業財融合的溝通橋梁

產生部門之間信息溝通不順暢的根本原因是部門之間的壁壘，因此要打通部門壁壘，搭建業財融合的溝通橋梁。

首先，需建立業財溝通的反饋機制，即業務部門與財務部門的雙向信息傳遞，在獲取對方的信息后，結合信息的后續變動和使用情況，定期向對方反饋，從而實現信息的共享。這樣不僅讓信息的傳遞能夠得到落實，并且通過反饋從而增加了部門間信息溝通的成效。不僅增加了部門間的理解與尊重，更是搭建了部門間溝通的橋梁。另外，在溝通機制中，應增加定期或者不定期地面對面溝通會議，相比于信息層面的溝通，當面的溝通交流更加有利于增進部門間的感情。

其次，調整并優化企業的管理組織結構。以業財融合為起點，合理調整企業組織架構，科學設置企業管理流程，根據各個關鍵崗位，合理配置各復合型人員，以此來加強財務與業務之間的溝通。

最后，在企業的風險管控和防范中，要求財務部門與業務部門的共同參與。面對經營活動中的各項潛在風險，財務部門應與業務部門保持密切的交流溝通，利用現代化信息技術，針對各項風險制定防范措施，搭建風險數據庫，幫助企業降低因風險而帶來的各項損失。

（三）轉變思想觀念，突出業財融合的重要地位

首先，企業領導要以身作則，深刻認識業財融合的意義，要對以往的管理模式和觀念進行優化，突出業財融合的重要地位。由財務部門對整體數據進行歸集、分析、反饋，結合企業的年度業績目標、戰略規劃，為業財融合及發展決策提供策略咨詢，從價值引導與風險管控等多角度出發，做好各項經營活動的預測、評估以及管控工作。其次，企業員工要認識到業財融合的價值。企業可以開展主題教育、案例講解、實驗模擬等形式，讓員工認識到企業推行業財融合的重要性，認識到自身在業財融合中的職責，在企業內部形成業財融合的文化氛圍。

（四）加強信息平臺建設，創造開展業財融合的條件

企業需加大對信息化平臺的建設投入。首先，打破信息孤島，充分利用目前的OCR、RAP、財務云等信息技術，大幅提高財務核算的效率，從而讓財務人員有機會走入業務，挖掘數據價值。其次，企業應該做好系統上線前的調研工作，統一業務系統與財務系統的客戶編碼、產品編碼、供應編碼等，統一規范數據的取數口徑，避免上線前由于準備不充分而導致系統漏洞或資源浪費。最后，在信息系統的搭建與操作中，需要有財務人員的參與，以保證自動生成憑證存入數據平臺的及時處理和準確性的跟蹤，從而進一步實現財務、業務數據的高效集成與共享，最大限度地保持業財數據的一致。此外，通過專業人員跟蹤建設進程，保證對數據來源的溯源和準確性判斷。

（五）建立健全對業財融合績效的考核機制

企業應健全對業財融合績效的考核機制。由于業財融合地推進，對財務人員來說將面臨大的挑戰，在工作內容和工作難度上都有著不同程度的提升。如果考核機制、激勵機制缺乏公平、公正和客觀性，勢必會帶來一定的負面情緒，更甚者會阻礙企業業財融合的推進進度。具體地，對能很好地適應業財融合，快速轉型的復合型人才，企業要注重人才的穩定性。對不能很好適應轉型，守舊不變的人員，通過考核機制優勝劣汰，引入新鮮的血液，通過人才考核機制，建立企業專屬人復合型人才庫。

四、結束語

業財融合是經濟發展、時代變革的必然產物，能為企業發展帶來新的動力。本文深入研究了阻礙企業業財融合的根源所在，并提出了解決對策。財務人員應積極主動去適應并參與業財融合，同時，企業的管理理念、管理架構都要為業財融合創造有利的環境。為了能讓業財融合得到充分的發揮，財務人員需要從后端向業務前端延伸，企業要建立健全復合型人才考核機制，發掘和留住復合型人才在企業業財融合中起著至關重要的作用。